高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理及控制模式分析

摘要：高新技術(shù)企業(yè)作為當(dāng)前我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，在我國經(jīng)濟進入到新常態(tài)，轉(zhuǎn)入高質(zhì)量發(fā)展方面有著非常重要的作用。同時高新技術(shù)企業(yè)涉及的資金量也相對較大，包含的涉稅項目也相對較多，全面做好高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理對于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展非常關(guān)鍵。但是從當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理情況來看，相對于實際需求表現(xiàn)出較大的差距，全面提升其稅務(wù)風(fēng)險管理控制勢在必行。本文從高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理分析入手，針對性提出了高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制模式，主要有政府對稅務(wù)風(fēng)險的防范、企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的防范、有效歸集研發(fā)費用。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險管理;控制模式

隨著科技的高速發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)也隨之興起，但在我國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的過程中，也出現(xiàn)了許多問題，例如科研費用的短缺、費用使用風(fēng)險問題等等，這將直接成為公司發(fā)展道路上的絆腳石。因此，高新技術(shù)企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險的管理與控制模式的分析是至關(guān)重要的。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

（一）研發(fā)費用歸集風(fēng)險管理

高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品、新工藝時會消耗一定的資金，而企業(yè)研發(fā)費用加計扣除，即是在研發(fā)資金的基礎(chǔ)上，按照法律按一定的比例進行扣除的一種稅收優(yōu)惠政策。研發(fā)費用加計扣除機制為企業(yè)的發(fā)展提供了極大的支持，企業(yè)研發(fā)費加計扣除不但能夠讓企業(yè)享受更多的利潤以及研發(fā)費用，而且還有著能夠降低企業(yè)的稅務(wù)困難、節(jié)約資金提高企業(yè)的研發(fā)，促進企業(yè)的發(fā)展等益處。

政府所推行的加計扣除制度能夠更好地讓企業(yè)享受更多的優(yōu)惠政策，與此同時卻也讓企業(yè)會承擔(dān)更多的稅務(wù)風(fēng)險。例如：企業(yè)的研發(fā)資金在加計扣除的過程中應(yīng)該嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，而進行加計扣除的資金必須是與企業(yè)的研發(fā)活動有著直接的關(guān)聯(lián)，必須是對研發(fā)產(chǎn)品進行輔佐的管理，也必須是位于相關(guān)法律列舉范疇內(nèi)，企業(yè)是無法由自身隨意決定的資金的歸集位置。而因為稅法與財會對于研發(fā)資金有著不同的解釋，導(dǎo)致研發(fā)費用的歸集變成了極大的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）申報材料準(zhǔn)備風(fēng)險管理

在高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費加計扣除的風(fēng)險分析中經(jīng)常出現(xiàn)的即是申報材料過程中出現(xiàn)的風(fēng)險。在技術(shù)材料準(zhǔn)備的過程中，僅僅因為一個材料不全就可能讓企業(yè)無法享有優(yōu)惠的政策，因此企業(yè)對于材料的準(zhǔn)備應(yīng)該十分重視。企業(yè)申報的方式絕大部分是企業(yè)自身設(shè)立項目以及由省、市進行立項。但是當(dāng)由企業(yè)自己設(shè)立項目時存在著設(shè)立項目的管理困難，與此同時，則會出現(xiàn)大量問題，例如文書不夠合適規(guī)范、內(nèi)容不夠詳細(xì)準(zhǔn)確等等。而省市申請設(shè)立項目時管理比較嚴(yán)苛，材料也會較為齊全。

（三）研發(fā)項目管理風(fēng)險管理

在企業(yè)研發(fā)的管理過程中，往往會出現(xiàn)技術(shù)水平低、項目進度過慢、管理不夠合理等問題而導(dǎo)致了有著大量風(fēng)險的存在。例如，研制開發(fā)的進度不能夠按照計劃及時完成，更嚴(yán)重的會出現(xiàn)無法完成的結(jié)果;當(dāng)研發(fā)與財務(wù)之間連接不夠緊密的話，研發(fā)資金在歸集這一環(huán)節(jié)上則會出現(xiàn)較大的風(fēng)險;管理不夠精細(xì)化、資金超過預(yù)支等等，最后極有可能會影響到企業(yè)享受國家的優(yōu)惠政策。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制模式

（一）政府對稅務(wù)風(fēng)險的防范

首先，對于企業(yè)研發(fā)資金的財會核算較為專業(yè)與繁雜，所以政府應(yīng)該致力于提高工作人員的全面素質(zhì)，進而能夠提高對研發(fā)資金管控能力。例如，能夠通過增加培訓(xùn)力度來提升稅收成員的全面素質(zhì)與工作能力，與此同時，能夠增強工作人員針對風(fēng)險的辨別、避免、解決、抵御等能力。其次，政府的有關(guān)部門可以根據(jù)法規(guī)實行過程中反映的事實來進行法律的進一步完善，使政府的制度與程序能夠更趨于簡單化與公正化，以此來保證企業(yè)能極大限度的享受加計扣除這一政策，最后成為支持高新產(chǎn)業(yè)進行科研創(chuàng)新的強大動力。

（二）企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的防范

首先，企業(yè)應(yīng)該增強風(fēng)險預(yù)防的意識，截至目前，企業(yè)中會普遍存在的風(fēng)險即為稅務(wù)風(fēng)險，而對有關(guān)研發(fā)資金加計扣除的財會與稅務(wù)在解釋時有著較大的差距成了最主要的原因。所以，當(dāng)企業(yè)進行相關(guān)科技研發(fā)時，不但要增強避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的意識，而且著重增強管理層的防范意識。所以，通過增強企業(yè)的避免風(fēng)險意識，可以減少甚至杜絕管理層錯誤判斷的出現(xiàn)，調(diào)動企業(yè)員工避免風(fēng)險地積極性，甚至可以使這種對風(fēng)險的規(guī)避意識，成為獨具特色的企業(yè)文化。此外，企業(yè)必須應(yīng)做到誠信繳稅、根據(jù)法律繳費，以稅務(wù)法規(guī)為處理稅務(wù)工作的唯一準(zhǔn)繩。比如企業(yè)必須在法律所規(guī)定的時間內(nèi)完成項目材料的準(zhǔn)備、將內(nèi)部的財會核算體系，按照法律及時申報，不偷稅漏稅按時按量的繳納稅收、索要發(fā)票等等步驟。同時，企業(yè)需要重視合同的簽署，具體分析條款的內(nèi)容和法律效果，以免出現(xiàn)歧義性問題。

企業(yè)要想建立完善的信息體系，首先，只有按時對相關(guān)的法律法規(guī)進行學(xué)習(xí)更新與完善，才可以保證企業(yè)的財會系統(tǒng)與法律法規(guī)的嚴(yán)格要求做到同頻共振。其次，企業(yè)要將自己的業(yè)務(wù)特色與成本利益結(jié)合起來，把快速發(fā)展的信息技術(shù)融入風(fēng)險管理的各項進程之間去。最后，企業(yè)要想降低風(fēng)險，則應(yīng)該設(shè)立一套可以包括風(fēng)險管理的步驟與管理的制度。通常是企業(yè)進行基礎(chǔ)信息體系的構(gòu)建對于風(fēng)險管理是大有益處的。所以，設(shè)立完善的信息體系可以有效縮減稅務(wù)信息的出現(xiàn)、解決等程序中有可能會出現(xiàn)的問題。

完善企業(yè)內(nèi)部管理與制度。眾所周知，制度的設(shè)立對風(fēng)險的防范有著至關(guān)重要的影響，完善的制度直接影響著企業(yè)在風(fēng)險防范方面的效果，所以企業(yè)可以通過完善內(nèi)部制度來規(guī)范正常的工作管理做法，提升企業(yè)的防范效益。企業(yè)的內(nèi)部管理制度，不但可以制約企業(yè)的高級管理層，而且還能約束管理中普通員工的權(quán)限責(zé)任。并且，企業(yè)財務(wù)管理過程中的有效方式方法則為設(shè)立全面的內(nèi)部制度，能夠有效降低財稅風(fēng)險的概率。所以，將企業(yè)內(nèi)部關(guān)系進行平衡與調(diào)節(jié)，將保證各項制度的清晰，企業(yè)完善企業(yè)經(jīng)管行為的規(guī)范;企業(yè)的內(nèi)部還可以通過完善稅務(wù)制度，提高員工的責(zé)任感，認(rèn)真完成責(zé)任、權(quán)力與利益間的平衡，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險;企業(yè)要同時完善責(zé)任制度與鼓勵制度的建設(shè)，提高工作人員的積極性。比如：企業(yè)應(yīng)該把稅務(wù)的預(yù)防做法具體到每位員工，并且增強對企業(yè)管理的制度，經(jīng)濟收益狀況，做好有獎有罰。

（三）有效歸集研發(fā)費用

企業(yè)要做到資金歸結(jié)人員的嚴(yán)格劃分，嚴(yán)格把開發(fā)與技術(shù)人員區(qū)分開。企業(yè)研究開發(fā)的員工分為三類，分別為研究、輔助與技術(shù)，而企業(yè)的科技員工指的是在企業(yè)中注力于研發(fā)活動的人。還應(yīng)明確科研及生產(chǎn)的項目.按時進行記錄、輸送與索取資金的程序。并且清楚科研項目的分門別類，區(qū)別新工藝和新產(chǎn)品，否則極易在資金核算時出現(xiàn)漏算等情況;明白直接與間接分?jǐn)傢椖?，比如詳?xì)計算科研所產(chǎn)生的費用可以采用直接分?jǐn)偟姆椒?，同時也要明白“開發(fā)階段”與“研究階段”的區(qū)分點，做到不同階段不同財務(wù)的準(zhǔn)確跟進，研發(fā)的階段應(yīng)該進行費用化的解決，開發(fā)階段是供應(yīng)商進行的財務(wù)籌劃，以此方便于財會人員的準(zhǔn)確計算。

三、結(jié)束語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)及其資金加計扣除制度存在著風(fēng)險，需要諸如研發(fā)費用歸集風(fēng)險管理、申報材料準(zhǔn)備風(fēng)險管理、研發(fā)項目管理風(fēng)險管理，所以科學(xué)合理的規(guī)劃避免所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險就能夠促進企業(yè)的進步，以及企業(yè)與政府的協(xié)作互助，并且推動國家的新興企業(yè)的高速發(fā)展。

參考文獻：

[1]徐元嶠.研發(fā)費用加計扣除的稅務(wù)風(fēng)險——以高新技術(shù)企業(yè)為例[J].企業(yè)改革與管理，2017（4）：49.

[2]廣西國稅局課題組，鐘原.高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策管理中的財務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險研究[J].經(jīng)濟研究參考，2015（35）：39-41+48.

作者簡介：

高雪，丹東東方測控技術(shù)股份有限公司，遼寧丹東。