關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的個(gè)人見(jiàn)解

摘要：應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)報(bào)表中的一個(gè)重要科目，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目。不管是會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)師稅務(wù)審計(jì)或者是銀行等金融機(jī)構(gòu)都會(huì)重點(diǎn)關(guān)注。應(yīng)收賬款是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的流動(dòng)資產(chǎn)，對(duì)任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都至關(guān)重要，是財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中的重要組成部分。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，創(chuàng)建和完善應(yīng)收賬款的預(yù)警和追蹤機(jī)制，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量，對(duì)加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)具有十分重要的意義。如果企業(yè)對(duì)自身的應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，往拄會(huì)給企業(yè)帶來(lái)各類債務(wù)糾紛，進(jìn)而增加企業(yè)的管理成本，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的危害。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;影響原因;對(duì)策

一、應(yīng)收賬款的概念

企業(yè)的應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷售商品、提供勞務(wù)服務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方所收取的款項(xiàng)，款項(xiàng)包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的貨款，或應(yīng)向勞務(wù)接收方收取的勞務(wù)款項(xiàng)，代購(gòu)買方承擔(dān)的稅費(fèi)、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)以及運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)是銷售方因賒銷而形成的債權(quán)，是銷售方提供給購(gòu)買方的一種商業(yè)信用。

二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)下，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，很多企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額或維持市場(chǎng)保有率，會(huì)選擇賒銷的銷售模式，為客戶提供賒銷額度，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。然而，應(yīng)收賬款就像是一把雙刃劍，對(duì)企業(yè)帶來(lái)積極影響的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)一定的消極影響，在為企業(yè)爭(zhēng)得市場(chǎng)份額的同時(shí)，也會(huì)為企業(yè)帶來(lái)了潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（一）積極影響

適當(dāng)運(yùn)用較為寬松的賒銷政策，可以為提升企業(yè)的市場(chǎng)占有率，降低庫(kù)存開(kāi)支，從而使夠刺激企業(yè)銷售收入的增長(zhǎng)，擴(kuò)大銷售的廣度和深度，可以幫助降低企業(yè)庫(kù)存成本。

（二）消極影響

如果企業(yè)的賒銷政策過(guò)于寬松，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的大量增加。大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，有可能只是給企業(yè)帶來(lái)賬面利潤(rùn)，而不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流入，隨著應(yīng)收賬款余額的不斷增加，應(yīng)收賬款平均賬齡也會(huì)相應(yīng)增加，當(dāng)應(yīng)收賬款的增加達(dá)到一定程度時(shí)就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本的增加，甚至超過(guò)賒銷所帶來(lái)的盈利。

第一，作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的組成部分，過(guò)高的應(yīng)收賬款會(huì)占用企業(yè)大量的資金，導(dǎo)致資金占用成本的產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)的資金流逐漸枯竭。

第二，過(guò)高的應(yīng)收賬款會(huì)提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而會(huì)降低企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)效率。

第三，過(guò)于寬松的賒銷政策，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生過(guò)高的壞賬率，會(huì)引起企業(yè)相關(guān)費(fèi)用的支出，如對(duì)客戶進(jìn)行信用情況調(diào)查所發(fā)生的差旅費(fèi)、通信費(fèi)、律師訴訟費(fèi)等其他收賬費(fèi)用，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

第四，會(huì)增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。因企業(yè)應(yīng)收賬款占用了企業(yè)大量的資金，從而會(huì)使企業(yè)失去其他投資所能獲得的收益。

三、應(yīng)收賬款壞賬產(chǎn)生的原因

事實(shí)上，存在應(yīng)收賬款，不代表就會(huì)有壞賬呆賬的產(chǎn)生。很多時(shí)候，呆賬壞賬的產(chǎn)生往往是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理不當(dāng)所致。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款壞賬的產(chǎn)生，主要有以下幾個(gè)因素。

（一）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

很多企業(yè)的業(yè)務(wù)部門為了追求銷售規(guī)模，搶占更多的市場(chǎng)份額，在未對(duì)客戶的資信和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況下，盲自開(kāi)展賒銷業(yè)務(wù)，給客戶提供賒銷額度;而風(fēng)險(xiǎn)管理部門缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的超期預(yù)警，往往會(huì)給企業(yè)埋下應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回的隱患。

（二）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督和管理不夠

商品銷售的成交時(shí)間和貨款收回的時(shí)間不同步，本身就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，但有的企業(yè)甚至對(duì)客戶所欠的應(yīng)收賬款的金額、賬齡及回收增減情況缺乏了解，加上對(duì)客戶款項(xiàng)催收力度不夠，就容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款的賬期一拖再拖，產(chǎn)生壞賬呆賬。

（三）企業(yè)對(duì)合同條款把控不嚴(yán)謹(jǐn)和履約能力不足

一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或法律部門未能就簽訂的合同條款進(jìn)行嚴(yán)格的審核，合同條款在品種、售價(jià)、代墊費(fèi)用、交貨方式、交貨地點(diǎn)、交貨期限等方面的約定存在很多疏漏。在合同履行過(guò)程中，企業(yè)有時(shí)出現(xiàn)未能按時(shí)交貨、品種規(guī)格數(shù)量出錯(cuò)、產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求等違約行為，為對(duì)方拖欠貨款提供借口，造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大。

（四）市場(chǎng)商業(yè)信用問(wèn)題

應(yīng)收賬款的賬期，是以市場(chǎng)上各企業(yè)的商業(yè)信用為依托的，良好的商業(yè)信用從一定程度上說(shuō)可以避免呆賬、壞賬的產(chǎn)生。但由于我國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的時(shí)間仍較短，經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)方面還不夠健全，仍存在一定的制度障礙。加上有的地區(qū)執(zhí)法人員執(zhí)法不力、執(zhí)法不當(dāng)?shù)榷喾矫嬉蛩兀o一些違法犯罪分子提供了欺詐貨款的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬時(shí)有發(fā)生。

四、企業(yè)應(yīng)如何做好對(duì)應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)應(yīng)收賬款的回籠速度可以通過(guò)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率來(lái)反映。周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)應(yīng)收賬款回籠的速度越快，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平就越高。但是，如果企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率速度過(guò)快，也有可能是因?yàn)槠髽I(yè)的賒銷政策過(guò)于嚴(yán)格，收款方主要以現(xiàn)銷為主導(dǎo)致的。如果企業(yè)現(xiàn)銷的比重過(guò)大，在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)背景下，往往會(huì)限制企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)。

企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)該在賒銷政策的緊縮與寬松之間尋求平衡點(diǎn)，既不能太寬松，也不能過(guò)于苛刻。企業(yè)要根據(jù)自身所處的行業(yè)背景和企業(yè)自身的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的賒銷政策，要分析企業(yè)應(yīng)收賬款的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，提前采取應(yīng)對(duì)措施嚴(yán)控壞賬呆賬的產(chǎn)生。

（一）建立應(yīng)收賬款客戶信用管理機(jī)制。客戶既是企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源，也是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，要最大限度地防范風(fēng)險(xiǎn)，必須建立客戶資信管理檔案，強(qiáng)化客戶的信用管理機(jī)制。在考慮客戶資信情況時(shí)，可以根據(jù)客戶的支付能力或支付方式、歷史交易背景、近期財(cái)務(wù)狀況、抵押擔(dān)保情況等進(jìn)行多維度綜合評(píng)估。

（二）建立應(yīng)收賬款的管理制度并加強(qiáng)應(yīng)收賬款的跟蹤力度。前文中已經(jīng)談到，很多企業(yè)之所以出現(xiàn)壞賬和呆賬，往往是因?yàn)槊つ拷o客戶提供賒銷額度，沒(méi)有建立應(yīng)收賬款管理制度所導(dǎo)致的。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)和自身情況建立相應(yīng)的管理制度，建立應(yīng)收賬款監(jiān)管體系，并且對(duì)應(yīng)收賬款的管控要將業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門和風(fēng)控部門納入制度的框架內(nèi)。

企業(yè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)實(shí)時(shí)關(guān)注客戶所處市場(chǎng)環(huán)境的變化，定期走訪客戶，關(guān)注客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、償付能力和資金支付能力的變化。當(dāng)發(fā)現(xiàn)客戶的經(jīng)營(yíng)情況和所處市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大不利變化時(shí)，要及時(shí)采取措施，做好應(yīng)收賬款的催收工作，及時(shí)調(diào)整對(duì)客戶的供貨安排，必要時(shí)企業(yè)可要求客戶提供擔(dān)保，防止應(yīng)收賬款擴(kuò)大化。

當(dāng)企業(yè)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，就必須考慮如何在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)回收款項(xiàng)，而不是僅僅等待對(duì)方打款。財(cái)務(wù)部門應(yīng)實(shí)時(shí)跟蹤企業(yè)款項(xiàng)的回款情況，督促業(yè)務(wù)部門按時(shí)足額收回欠款，定期向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門反饋應(yīng)收賬款的賬齡和增減變動(dòng)，做好應(yīng)收賬款逾期預(yù)警提示工作。

風(fēng)險(xiǎn)管理部門要將應(yīng)收賬款管理制度滲透到合同審核當(dāng)中，要求業(yè)務(wù)部門每筆銷售都應(yīng)與對(duì)方訂立銷售合同，并在合同中對(duì)付款條件、付款期限、賒銷額度等做出明確的規(guī)定。同時(shí)，風(fēng)控部門還應(yīng)實(shí)時(shí)評(píng)估國(guó)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，如國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、股市等證券市場(chǎng)的變化、外匯匯率的波動(dòng)、大宗商品價(jià)格波動(dòng)等對(duì)客戶的影響.并結(jié)合財(cái)務(wù)部門提供的客戶回款情況.考量回款的時(shí)效性和產(chǎn)生賬款逾期的原因，根據(jù)實(shí)際情況動(dòng)態(tài)地調(diào)整客戶的賒銷額度和賒銷賬期。

（三）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行信用保險(xiǎn)投保，結(jié)合自身需求，設(shè)計(jì)投保方案，將無(wú)法預(yù)料的損失轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，降低應(yīng)收賬款的損失率。

（四）采取仲裁、法律訴訟等手段。企業(yè)一旦發(fā)生壞賬，企業(yè)應(yīng)該盡快與債務(wù)方商討，對(duì)不合作的欠款客戶于需要時(shí)遞送律師事務(wù)所發(fā)出的催收信函。當(dāng)債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)向法院提請(qǐng)財(cái)產(chǎn)保全，向債務(wù)公司追討債務(wù)，運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益。

（五）企業(yè)還可以借助管理信息系統(tǒng)和信息技術(shù)，通過(guò)圖形或表格等方式的呈現(xiàn)，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行應(yīng)賬款周轉(zhuǎn)率分析、回款分析以及賬齡分析，進(jìn)一步提升自身應(yīng)收賬款的管理水平。

在當(dāng)前全球貿(mào)易一體化和以買方市場(chǎng)特征為主的激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)追求利潤(rùn)與面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是不可分離的，可以說(shuō)任何企業(yè)都無(wú)法僅僅依靠現(xiàn)銷的方式來(lái)完成業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，幾乎所有的企業(yè)都難以避免賒銷的銷售模式，所以加強(qiáng)防范措施、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少經(jīng)營(yíng)損失，是企業(yè)管理人員面對(duì)的重大課題。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)深刻意識(shí)到對(duì)于應(yīng)收賬款的管控，不僅僅是業(yè)務(wù)部門的事，同時(shí)也是財(cái)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門的事，三個(gè)部門在應(yīng)收賬款管理中發(fā)揮著不同的角色，相輔相成、缺一不可。企業(yè)只有從源頭上把控應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，做到事前對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事中及時(shí)跟蹤和反饋、事后催收款項(xiàng)并及時(shí)采取應(yīng)變措施，三者環(huán)環(huán)相扣，才能真正規(guī)避應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

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作者簡(jiǎn)介：

陳燕井，廈門市明穗糧油貿(mào)易有限公司，福建廈門。