淺析新形勢下會計與稅收關(guān)系的雙向協(xié)調(diào)

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會計與稅收兩個制度之間的差異也越來越大，稅收是國家經(jīng)濟(jì)主體中不能回避的內(nèi)容，也是會計管理人員納稅人應(yīng)當(dāng)盡到的責(zé)任與義務(wù)。稅收政策與會計政策發(fā)生這各種變化，但稅法不具備彈性，會計準(zhǔn)則又會隨著新會計理論不斷地更新，隨著政策的改革深入，會計與稅收之間的矛盾也越來越突出，不協(xié)調(diào)關(guān)系也不斷地擴(kuò)大。本文通過分析新形勢下的會計與稅收之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，提出會計與稅收之間的協(xié)調(diào)發(fā)展思路，促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新形勢;會計;稅收;雙向協(xié)調(diào)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收也不斷地進(jìn)行改革與優(yōu)化，會計與稅收之間的差異也明顯增大，若不能對兩者之間的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，不利于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收從政策方面能一定程度的引導(dǎo)會計準(zhǔn)則的制定與計算方法的選擇，同時會計也能為稅收提供較為基礎(chǔ)的信息，為稅改提供了能借鑒的信息，稅收與會計都具有獨(dú)立性，同時需要讓會計與稅收進(jìn)行有機(jī)融合，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

一、稅收改革需要從會計理論中汲取先進(jìn)的理念

一般來說，會計準(zhǔn)則先行，稅收的政策需要立足于稅法改革，稅法改革需要從會計理論中汲取一些先進(jìn)的理念，可以從以下幾個具體的方面考慮。

（一）對會計與稅收之間的差異進(jìn)行分析，從最基礎(chǔ)的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)

目前稅收與會計最主要矛盾就是稅收法律法規(guī)發(fā)布與會計處理方法的不匹配問題（如例如稅法的收付實(shí)現(xiàn)制與會計的權(quán)責(zé)發(fā)生制），如果沒有相應(yīng)的配套文件規(guī)定，就會導(dǎo)致會計人員在實(shí)際中出現(xiàn)困難。當(dāng)稅收法律法規(guī)在出臺后，對于涉及會計處理方法，應(yīng)該明確和規(guī)范會計處理方法。稅務(wù)部門與會計部門應(yīng)當(dāng)建立積極的溝通機(jī)制，在做出行動時要進(jìn)行具體的討論，從而聯(lián)合行動，以降低對會計人員同時遵守會計和稅法的工作難度。因此，需要解決會計與稅收之間的矛盾關(guān)系，就要從二者的本質(zhì)上體現(xiàn)出協(xié)調(diào)性，采取具有針對性的革新，分析稅收與會計之間的差異，從而更好地了解其中的雙向關(guān)系，達(dá)到促進(jìn)財務(wù)管理的工作順利開展。

（二）將企業(yè)會計政策選擇的限制適當(dāng)?shù)胤艑?/p>

當(dāng)下稅法對會計政策的選擇具有限制措施，目的是為了預(yù)防企業(yè)通過會計政策的一些漏洞，從而偷稅漏稅或者延遲繳稅。而會計人員在企業(yè)中為了順應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，一般都會采取有利于企業(yè)發(fā)展的會計準(zhǔn)則，而這種選擇可能會成為造假行為的主要影響因素，當(dāng)然對于會計準(zhǔn)則的選擇并不會對稅收帶來較大的影響，因此能根據(jù)這一點(diǎn)讓會計人員去選擇不同的會計準(zhǔn)則，放寬企業(yè)會計準(zhǔn)則的選擇限制是很有必要的一點(diǎn).這樣就能即可以保障企業(yè)的利潤，同時還能增加稅收來源。對于有避稅行為或避稅動機(jī)則需要建立相應(yīng)的監(jiān)管制度進(jìn)行管理。

（三）汲取會計先進(jìn)的理論指導(dǎo)稅法改革

我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)步后各方面都在不斷地進(jìn)步，國家科技的進(jìn)步也給會計與稅收的方法帶來了多種指導(dǎo)，目前仍需對現(xiàn)在的方法進(jìn)行革新，才能利于稅收與會計的發(fā)展，我國會計準(zhǔn)則主要是面向市場經(jīng)濟(jì)的一種完善的體系，稅收制度一般需要結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在對稅法進(jìn)行制定的時候應(yīng)當(dāng)盡量降低對市場主體的影響，這就需要汲取會計準(zhǔn)則中的先進(jìn)理念，讓稅收的革新與會計準(zhǔn)則能相對穩(wěn)定的發(fā)展。

二、會計準(zhǔn)則應(yīng)用與稅收法規(guī)的相互協(xié)調(diào)

（一）結(jié)合國家稅收政策調(diào)整落實(shí)會計目標(biāo)

大部分的投資者都非常重視會計目標(biāo)的落實(shí)，會計目標(biāo)可以反映出會計內(nèi)部控制的功能。會計在核算工作中對明細(xì)的核算非常重視，對于涉及的稅收會采取會計準(zhǔn)則執(zhí)行，還需要將會計與稅收之間的差異采取明細(xì)賬戶進(jìn)行體現(xiàn)，這樣才能在納稅申報中為稅務(wù)稽核提供詳細(xì)的信息。國家對社會經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)通常會通過宏觀調(diào)控，在會計與稅收的相互協(xié)調(diào)中，要注重國家稅收政策，將國家稅收作為最基本的指導(dǎo)，從而保證稅收與會計能相互協(xié)調(diào)。

（二）盡量地縮小會計準(zhǔn)則的選擇范圍

會計準(zhǔn)則的選擇范圍有很多，而稅法卻相對單一，雖然稅法在體制上需要適當(dāng)放寬會計準(zhǔn)則的選擇，但也無法徹底地解決會計與稅法之間的矛盾。作為企業(yè)單位在追求利益的同時發(fā)現(xiàn)稅法與會計之間的政策出現(xiàn)不一致時，也增加了信息含量，對投資決策不會帶來不良影響時，就沒必要去追求會計的精準(zhǔn)性而與稅法出現(xiàn)相違背的情況，而是盡可能地將會計與稅法一致性。

（三）準(zhǔn)確核算和記錄納稅的調(diào)整事項

目前會計準(zhǔn)則的制定已經(jīng)從規(guī)則基礎(chǔ)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樵瓌t基礎(chǔ)，對于同一件事情的會計處理方式會因為企業(yè)的戰(zhàn)略不同而選擇的會計準(zhǔn)則也不同，而稅法則會因為征收成本的原因，規(guī)定的規(guī)則相對較多，因此在進(jìn)行日常核算時，難免會出現(xiàn)一些矛盾，變成了需要調(diào)整的納稅事項。納稅事項的調(diào)整將會增加企業(yè)的稅收風(fēng)險也會降低會計人員的工作效率，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合適的方法核算納稅調(diào)整事項。企業(yè)投資者對于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)非常看重，會計需要對戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計的會計信息充分地反映出來，從而促進(jìn)內(nèi)部控制。如果會計準(zhǔn)則的選擇與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)沒有產(chǎn)生影響，就需要鼓勵企業(yè)選擇與稅法一致或者接近的會計準(zhǔn)則進(jìn)行核算反映出企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，從而降低稅收、會計之間的差異。例如一些中小企業(yè)，投資人與管理者通常是同一人，同時對會計核算的質(zhì)量要求不是特別高，就可以選擇《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行核算，這樣不僅能減輕會計核算的壓力，還能降低會計與稅收之間的差異帶來的風(fēng)險。對于大企業(yè)而言，其具有一定的公眾性，管理者為代理人，需要較強(qiáng)的會計信息，在進(jìn)行會計核算中需要注重基礎(chǔ)的核算，與稅法相關(guān)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則進(jìn)行，保證核算、記錄稅收與會計之間差異的納稅事項清晰精確，為納稅申報與稽查等提供真實(shí)有效的信息。

（四）完整會計信息披露

我國企業(yè)會計準(zhǔn)則對公司的會計信息披露出非常高的要求。尤其是近年來，制定了多種規(guī)范上市公司財務(wù)與內(nèi)部控制信息披露要求的法規(guī)，相關(guān)法規(guī)也在不斷地完善，會計信息披露的質(zhì)量也在不斷地提高。但這會計信息的披露只針對了上市公司，對于納稅調(diào)整事項的披露沒有專門的規(guī)定，也存在一定的不足。如果能展示出會計與稅收之間金額數(shù)據(jù)的差異，分析其中的原因與影響的結(jié)果，就能更好地讓會計報表的使用者理解報表的信息，從而提高會計報表的質(zhì)量，也可以更好地為稅務(wù)部門提供會計基礎(chǔ)信息，從而降低稅收的征收成本，使稅收與會計實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

三、小結(jié)

綜上所述，必須要充分了解會計與稅務(wù)之間出現(xiàn)差異的原因，吸取會計準(zhǔn)則中的先進(jìn)方法進(jìn)行革新，準(zhǔn)確地核算記錄納稅事項，有利于加強(qiáng)管理以及監(jiān)督的工作，在保持自身特性的情況下雖小兩者之間的差異。為稅收與會計的內(nèi)容不斷的革新，為兩者的雙向協(xié)調(diào)打下堅實(shí)的基礎(chǔ)，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

蔣建友，中喜會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣東分所，廣東廣州。