以實(shí)質(zhì)性審批代替流程性審批

摘要：財(cái)務(wù)審批制度對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理十分重要。針對(duì)企業(yè)審批效率不高、審批質(zhì)量不高的現(xiàn)狀，在符合內(nèi)部控制和規(guī)范要求的基礎(chǔ)上，整合和優(yōu)化財(cái)務(wù)審批流程，以實(shí)質(zhì)性審批代替流程性審批，是解決問(wèn)題的關(guān)鍵所在。也是創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體制、推動(dòng)財(cái)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求。本文從優(yōu)化審批流程、精簡(jiǎn)審批節(jié)點(diǎn)、采取授權(quán)審批、加強(qiáng)實(shí)質(zhì)性審批、建設(shè)責(zé)任型企業(yè)文化五個(gè)方面，對(duì)此進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)審批制度;實(shí)質(zhì)性審批;流程性審批

完善的內(nèi)部控制制度對(duì)于促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。財(cái)務(wù)審批制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成，其設(shè)計(jì)是否科學(xué)，運(yùn)行是否有效，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理都具有很大影響。今年年初，XX省煙草公司在全省財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議上提出，要“以提高效率、提升效益為導(dǎo)向，在符合內(nèi)部控制和規(guī)范要求的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)審批流程”。對(duì)照這一要求，XX市煙草公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)審批還存在一些不足。進(jìn)一步整合和優(yōu)化審批流程，增強(qiáng)審批人員的責(zé)任意識(shí)，以實(shí)質(zhì)性審批代替流程性審批，是解決問(wèn)題的關(guān)鍵所在，也是創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體制、推動(dòng)財(cái)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求。

一、XX煙草公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批現(xiàn)狀分析

2018年初，XX煙草公司正式上線運(yùn)行了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)網(wǎng)上審批系統(tǒng)。系統(tǒng)運(yùn)行一年半以來(lái)，總體上實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由“紙質(zhì)審批”向“網(wǎng)上審批”、由“固定辦公”向“移動(dòng)辦公”的轉(zhuǎn)變，審批效率較以往明顯提高。但是，對(duì)照該省省公司關(guān)于審批流程優(yōu)化的新要求，目前XX煙草公司在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批過(guò)程中仍然存在兩點(diǎn)不足：一是審批效率不夠高，部分單據(jù)審批用時(shí)較長(zhǎng);二是審批質(zhì)量不夠高，“途經(jīng)”業(yè)務(wù)部門審核后，被財(cái)務(wù)駁回的單據(jù)還部分存在。

從圖1、2、3可以看出，從流程方面分析，產(chǎn)生以上問(wèn)題有兩個(gè)原因：一是審批流程太長(zhǎng)或存在重復(fù)審批，導(dǎo)致審批用時(shí)較長(zhǎng)，審批效率低下。一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)從實(shí)施完畢到報(bào)銷審批結(jié)束，往往要經(jīng)過(guò)7～8個(gè)環(huán)節(jié)，要經(jīng)歷10～15天。二是審批流程設(shè)計(jì)不夠科學(xué)，審批人員責(zé)任心不夠強(qiáng)，導(dǎo)致審批只“點(diǎn)”不審，審批質(zhì)量不高。

對(duì)事項(xiàng)層層審批的初衷是為了防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理。但審批流程過(guò)長(zhǎng)、審批節(jié)點(diǎn)過(guò)多，未必能夠達(dá)到預(yù)期的效果。如果審批過(guò)于煩瑣，沒(méi)有明確的審批主體（責(zé)任人），審批鏈條上每個(gè)人都存有僥幸心理，反而會(huì)導(dǎo)致“流程性”審批?？此贫紝彙斑^(guò)”了，卻沒(méi)有在實(shí)質(zhì)意義上“審”過(guò)。在這樣的情況下，用“實(shí)質(zhì)性”審批代“替流程”性審批非常有必要。

二、關(guān)于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批流程的對(duì)策建議

包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批在內(nèi)的企業(yè)行為，其最終目的都應(yīng)以提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)效為導(dǎo)向。因此，財(cái)務(wù)審批既要兼顧風(fēng)險(xiǎn)防控、確保規(guī)范，也要精簡(jiǎn)流程、提高效率。具體可從以下五個(gè)方面入手。

（一）從事項(xiàng)審批的角度考慮，優(yōu)化審批流程

從XX煙草公司目前的審批體系架構(gòu)來(lái)看，可將審批分為事項(xiàng)審批和報(bào)銷審批。事項(xiàng)審批是事前審批，由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，方可實(shí)施該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。報(bào)銷審批是事后審批，是事項(xiàng)發(fā)生以后，用以報(bào)銷付款的審批。如果所有的事項(xiàng)，包括金額很小的事項(xiàng)，均需要進(jìn)行事前和事后兩次審批，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致重復(fù)審批。面對(duì)這一情況，可以根據(jù)重要性、實(shí)質(zhì)性審批的原則進(jìn)行優(yōu)化。例如，銀行代扣的事項(xiàng)，無(wú)論金額大小，均無(wú)須事項(xiàng)申請(qǐng);常規(guī)事項(xiàng)且金額較小的事項(xiàng)，也可以酌情考慮不用事前申請(qǐng)。

（二）從實(shí)質(zhì)性審批的角度考慮，精簡(jiǎn)審批節(jié)點(diǎn)

審批節(jié)點(diǎn)過(guò)多，不僅審批效率低下，而且容易導(dǎo)致審批流于形式。可以考慮區(qū)分常規(guī)與非常規(guī)事項(xiàng)，分別設(shè)計(jì)審批流程，以減少審批節(jié)點(diǎn)。對(duì)常規(guī)事項(xiàng)，應(yīng)盡量把握事前的預(yù)算（投采計(jì)劃）和事后的考評(píng)（驗(yàn)收），盡量減少中間的審批手續(xù)和控制程序。例如，車輛維修和通信費(fèi)用等。金額較大的非常規(guī)事項(xiàng)，特別是涉及“三重一大”的非常規(guī)事項(xiàng)，必須履行必要的審批手續(xù)。對(duì)此，可以在決策層實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度，盡量避免重復(fù)審批和多頭審批。

（三）從提高審批效率角度考慮，采取授權(quán)審批

審批分權(quán)度不高，會(huì)導(dǎo)致審批流程長(zhǎng)、響應(yīng)速度慢。在業(yè)務(wù)量較大的情況下，加大授權(quán)審批力度，建立“分級(jí)”審批模式十分有必要。例如，可將基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批權(quán)限分為三個(gè)級(jí)別，分別授予局長(zhǎng)（經(jīng)理）、分管業(yè)務(wù)的副局長(zhǎng)（副經(jīng)理）、職能部門負(fù)責(zé)人。在實(shí)踐中，結(jié)合全面預(yù)算管理，對(duì)有定額的、金額較小的、常規(guī)或性質(zhì)明確的項(xiàng)目，可由部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核后直接轉(zhuǎn)付，或至多由分管業(yè)務(wù)的副局長(zhǎng)（副經(jīng)理）審批;對(duì)沒(méi)有定額的、金額較大的、非常規(guī)或性質(zhì)重要的項(xiàng)目，再分別由部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管業(yè)務(wù)的副局長(zhǎng)（副經(jīng)理）和局長(zhǎng)（經(jīng)理）審批。

（四）從采取信息化角度考慮，發(fā)揮網(wǎng)上審批系統(tǒng)作用

在建立健全授權(quán)審批制度和審批體系的基礎(chǔ)上，可以結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)、權(quán)限級(jí)次和管理風(fēng)險(xiǎn)，就每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批順序、審批范圍、關(guān)鍵控制點(diǎn)等，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)網(wǎng)上審批系統(tǒng)中統(tǒng)一設(shè)置、予以固化，便于審核人員參照審批、重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)，充分利用系統(tǒng)，評(píng)估每個(gè)節(jié)點(diǎn)上的審批停留時(shí)間，據(jù)以判斷是否存在明顯的“只點(diǎn)不審”情況，以加強(qiáng)實(shí)質(zhì)性審批，提高審批質(zhì)量。

（五）從企業(yè)文化建設(shè)考慮，加強(qiáng)責(zé)任型文化建設(shè)

審批效果不盡理想，除了審批流程不夠科學(xué)合理外，另外兩個(gè)重要原因分別是部分審批人員責(zé)任心不強(qiáng);目前對(duì)審批效果沒(méi)有采取相應(yīng)的考核和有效的監(jiān)督。要保證審批流程再造的最大效果，就需要在企業(yè)中加強(qiáng)責(zé)任型文化建設(shè)，培養(yǎng)和增強(qiáng)各級(jí)審批人員的責(zé)任意識(shí)，使高度責(zé)任感成為審批人員內(nèi)在的自我要求，促使其出具負(fù)責(zé)任的審批意見(jiàn)。同時(shí)，要加大對(duì)實(shí)質(zhì)性審批效果的跟蹤監(jiān)督、考核力度，將考核結(jié)果與年底的績(jī)效考核相掛鉤，以促進(jìn)審批質(zhì)量與效率的雙提升。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

薛海燕，江蘇省煙草公司鎮(zhèn)江市公司，江蘇鎮(zhèn)江。