新時(shí)期審計(jì)機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)的創(chuàng)新思路研究

王會蘭

自鄧小平同志于20世紀(jì)70年代末提出“利用思想政治工作強(qiáng)化黨的紀(jì)律性與組織性”的思想方針后，國家就將思想政治工作作為監(jiān)察審計(jì)部門的工作重點(diǎn)。現(xiàn)如今，監(jiān)察審計(jì)工作已經(jīng)成為一項(xiàng)反腐倡廉和實(shí)現(xiàn)黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)的重要工作，監(jiān)察審計(jì)工作質(zhì)量的好壞對反腐倡廉的效果、黨風(fēng)廉政建設(shè)的進(jìn)步具有很大的影響。本文探析了新時(shí)期審計(jì)機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)的新思路。

一、審計(jì)機(jī)關(guān)的職能及黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要性

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)的職能

腐敗是隨著權(quán)力的增長而出現(xiàn)的，同時(shí)也受制于權(quán)力，要杜絕官場和職場不出現(xiàn)腐敗，就需要領(lǐng)導(dǎo)者本身的自律以及其他方面的限定：一是監(jiān)督職能。評價(jià)和監(jiān)督是審計(jì)機(jī)關(guān)最基本的職能。二是預(yù)防職能。審計(jì)機(jī)關(guān)目前在基建、招投標(biāo)采購等重大經(jīng)濟(jì)活動中基本能做到全程參與、全程跟蹤、全程監(jiān)督。三是線索職能。審計(jì)機(jī)關(guān)在對被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和憑證的審核過程中，往往能發(fā)現(xiàn)一些貪污腐敗的跡象和線索。四是反腐職能。從審計(jì)機(jī)關(guān)的職能來看，內(nèi)審進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)等審計(jì)活動的過程，也是對各類業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查、評價(jià)和監(jiān)督的過程。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要性

黨的十九大報(bào)告指出：“全面推進(jìn)黨的政治建設(shè)、思想建設(shè)、組織建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、紀(jì)律建設(shè)，把制度建設(shè)貫穿其中，深入推進(jìn)反腐敗斗爭?！痹谑艑弥醒爰o(jì)委二次全會上習(xí)近平總書記再次強(qiáng)調(diào)，要深化標(biāo)本兼治，奪取反腐敗斗爭壓倒性勝利。全面從嚴(yán)治黨，必須持之以恒，毫不動搖，在常和長、嚴(yán)和實(shí)、深和細(xì)上下功夫。黨風(fēng)廉政建設(shè)工作與審計(jì)機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作各司其職，相互獨(dú)立，但又相互促進(jìn)、互相影響，在預(yù)防和制止腐敗方面，有著緊密的關(guān)聯(lián)性，它們的最終目的是一致的，都是為了管好用好日益增長的經(jīng)費(fèi)，同時(shí)為各項(xiàng)事業(yè)保駕護(hù)航。

二、新時(shí)期審計(jì)機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)職能定位不明確

在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督體系中，紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計(jì)部門分別扮演著不同的角色。審計(jì)部門主要從財(cái)務(wù)角度去評價(jià)和監(jiān)督被審計(jì)對象在財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任及工程預(yù)決算等經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性;而紀(jì)檢監(jiān)察部門主要從黨風(fēng)廉政建設(shè)、信訪舉報(bào)、案件查處等方面實(shí)施監(jiān)督職能。兩者雖然在各自的職責(zé)范圍內(nèi)各司其責(zé)，但也不難看出，二者在監(jiān)督對象和范圍上存在重合之處。但由于缺乏有效的合作機(jī)制，兩者很少出現(xiàn)協(xié)同合作，對同一對象反復(fù)審計(jì)、調(diào)查的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這不僅耗時(shí)費(fèi)力，嚴(yán)重時(shí)還可能影響監(jiān)督的效率和效果，同時(shí)也給被監(jiān)督對象帶來了困擾。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)各部門信息共享不暢

社會主義市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，越顯現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對制約權(quán)力、規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部從政行為和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要性。通過對一些貪污腐敗的警示案件進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)有些權(quán)力尋租、損公肥私的腐敗行為往往和財(cái)務(wù)制度不夠完善、收支管理不夠嚴(yán)格規(guī)范有關(guān)。所以在日常的工作中，紀(jì)檢信息和審計(jì)信息很多存在相互交叉的現(xiàn)象，需要共建有效、及時(shí)的信息共享渠道，加強(qiáng)彼此間的信息交流與合作。然而在現(xiàn)實(shí)中，內(nèi)審和紀(jì)檢監(jiān)察缺乏信息傳遞和反饋的平臺，沒能及時(shí)分享能促進(jìn)彼此工作效率提高和成果利用轉(zhuǎn)化的信息。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)對黨風(fēng)廉政建設(shè)認(rèn)識缺位

腐敗生長于權(quán)力又受控于權(quán)力，權(quán)力不產(chǎn)生腐敗，需要權(quán)力者的自律和他律，審計(jì)在反腐敗過程中的地位就是權(quán)力的他律。審計(jì)的一個(gè)重要任務(wù)就是不斷揭露和查處違反法律法規(guī)的問題，通過審計(jì)促使權(quán)力得到制約，從而逐步鏟除滋生舞弊和腐敗的溫床。其中內(nèi)部審計(jì)又是整個(gè)審計(jì)體系中重要的組成部分，其在廉政建設(shè)中發(fā)揮著監(jiān)督、預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、查處和評價(jià)的作用。2015年12月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》。該意見不僅從審計(jì)對象、內(nèi)容、廣度、深度、頻率等方面對審計(jì)全覆蓋工作進(jìn)行了部署，而且也保障了審計(jì)的監(jiān)督權(quán)，不僅要從賬務(wù)數(shù)字角度揭示政策的執(zhí)行、資金的使用情況，也要反映是否存在管理漏洞、管理缺失方面的問題。黨風(fēng)廉政建設(shè)也越來越成為內(nèi)審人員在審計(jì)過程中需要關(guān)注的重點(diǎn)問題之一。然而目前仍有部分審計(jì)機(jī)關(guān)對黨風(fēng)廉政建設(shè)認(rèn)識不到位、不重視，導(dǎo)致腐敗滋生。

（四）審計(jì)監(jiān)督不到位削弱威懾力

在實(shí)踐中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位現(xiàn)象依然存在，“同級審”困境成為監(jiān)督權(quán)弱化的主要表現(xiàn)。例如，在內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，雖然修訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度。但在審計(jì)力量、評價(jià)方法、審計(jì)取證和責(zé)任界定、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面依然存在問題，難以形成審計(jì)精品項(xiàng)目，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在一定程度上流于形式，制約了審計(jì)監(jiān)督在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的威懾力和影響力;在管理審計(jì)、效益審計(jì)日益受到學(xué)界和治理層關(guān)注的情況下，一些審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)有被弱化的傾向，單位層面的預(yù)決算審計(jì)也難以開展，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和合理性、預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)算執(zhí)行的有效性方面未能發(fā)揮應(yīng)有作用。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)理應(yīng)遵循事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的原則，但針對招標(biāo)采購項(xiàng)目的事前、事中審計(jì)不到位，監(jiān)督存在真空地帶，加之內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的一種內(nèi)部管理行為，沒有相應(yīng)的處理處罰權(quán)限，導(dǎo)致監(jiān)督威懾力大打折扣。

三、新時(shí)期審計(jì)機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)的創(chuàng)新思路

（一）創(chuàng)新審計(jì)成果與黨風(fēng)廉政建設(shè)融合路徑

審計(jì)工作最終目的是要促進(jìn)資金使用程序化、財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、黨風(fēng)廉政化。審計(jì)結(jié)束后，意見是否被采納，問題是否得到落實(shí)整改，審計(jì)成果是否轉(zhuǎn)化為制約監(jiān)督的有效手段，重大問題的決策依據(jù)、出臺的新政等，要注重四個(gè)結(jié)合：一是把審計(jì)工作與開展領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律結(jié)合起來，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政。二是把審計(jì)工作與解決群眾反映的突出問題結(jié)合起來，維護(hù)人民群眾切身利益。三是把審計(jì)工作與查處領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違法案件相結(jié)合，嚴(yán)厲懲處腐敗分子。四是把審計(jì)工作與加強(qiáng)對干部的選拔任用結(jié)合起來，加強(qiáng)對干部選拔任用的監(jiān)督。尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，把審計(jì)監(jiān)督手段運(yùn)用到干部管理和監(jiān)督領(lǐng)域，把審計(jì)情況納入對領(lǐng)導(dǎo)干部的考核評價(jià)體系，堅(jiān)持用科學(xué)發(fā)展觀和正確的政績觀考察干部，多方面、全方位地了解干部的德能勤績，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督合力的作用。在實(shí)際工作中，要及時(shí)總結(jié)提升審計(jì)質(zhì)量的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，更好地借鑒先進(jìn)的管理理論和方法，提升審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)成果的科學(xué)合理轉(zhuǎn)化，抓好協(xié)調(diào)和溝通，多方共同督促審計(jì)成果的有效落實(shí)，全面履行審計(jì)職責(zé)，不斷推進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

（二）創(chuàng)新審計(jì)機(jī)關(guān)與黨風(fēng)廉政建設(shè)協(xié)作范式

不少審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)席會議制度流于形式，會議只是走走過場，會上大多是聽聽審計(jì)部門做的審計(jì)情況匯報(bào)，難以真正發(fā)揮聯(lián)席會議的作用。為充分發(fā)揮會議效果，一是要完善制度，細(xì)化會議實(shí)施細(xì)則。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際，制定符合自身發(fā)展需求的審計(jì)聯(lián)系會議制度，將在實(shí)踐中總結(jié)好的做法固化為制度，通過制度的形式來細(xì)化聯(lián)席會議的組織形式、與會成員、會議流程等實(shí)施細(xì)則，增強(qiáng)會議的可操作性。二是要明確職責(zé)，強(qiáng)化合作意識。要充分調(diào)動與會成員的積極性，需要明確各成員在聯(lián)席會議中的具體職責(zé)并切實(shí)履行。三是提升審計(jì)成果運(yùn)用水平。聯(lián)席會議各成員要根據(jù)各自的職責(zé)充分運(yùn)用審計(jì)成果。比如，紀(jì)檢監(jiān)察部門可將其用于對干部的教育和警示，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，提高審計(jì)權(quán)威性，化解審計(jì)整改難問題。

（三）創(chuàng)新審計(jì)信息與黨風(fēng)廉政建設(shè)共享機(jī)制

在工作實(shí)踐中，有時(shí)審計(jì)方法選擇不對、審計(jì)評價(jià)不當(dāng)或者紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)重復(fù)工作會造成資源浪費(fèi)，這往往是由于信息不對稱導(dǎo)致的。因此加強(qiáng)各部門之間信息順暢交流，建立高效的信息共享渠道具有現(xiàn)實(shí)意義。首先，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)可協(xié)同審計(jì)部門共同制定年度審計(jì)計(jì)劃，可根據(jù)掌握的紀(jì)檢信息和線索，把亟待解決的重點(diǎn)部門及事項(xiàng)納入審計(jì)范圍。同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察部門也可將收集到的舉報(bào)信息在不違反工作保密原則的基礎(chǔ)上，及時(shí)反饋給審計(jì)部門，協(xié)助審計(jì)部門全面掌握被審計(jì)對象的相關(guān)信息，做到更加客觀、全面地對審計(jì)對象進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)審部門在開展常規(guī)性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或其他專項(xiàng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的較為突出的問題，可以適當(dāng)以通報(bào)的形式向紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行反饋，便于紀(jì)檢監(jiān)察部門更加有針對性地開展督查工作。審計(jì)部門提供的第一手寶貴材料，也為紀(jì)檢監(jiān)察部門提供了實(shí)行監(jiān)督權(quán)的材料和依據(jù)。

（四）創(chuàng)新審計(jì)人員黨風(fēng)廉政培育模式

作為國家政策執(zhí)行和落實(shí)的監(jiān)督員、財(cái)政資金的安全員，內(nèi)審人員須提高自身思想政治修養(yǎng)水平和專業(yè)能力。一是加強(qiáng)廉政理論學(xué)習(xí)，切實(shí)提高審計(jì)人員政治素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。審計(jì)過程必然會遇到各種阻力和壓力，需要揭示貪污腐敗的問題，這就要求審計(jì)人員時(shí)刻保持強(qiáng)烈的政治責(zé)任感和使命感。通過不斷學(xué)習(xí)國家最新政策法律，做到客觀、誠信、審慎，自覺履行反腐倡廉的神圣職責(zé)。二是鍛煉敏銳洞察力，提高反腐倡廉意識。面對復(fù)雜多樣的審計(jì)環(huán)境和更加隱蔽的舞弊手段，需要審計(jì)人員具備高度職業(yè)敏感性，善于對利用紛繁復(fù)雜的核算資料抽絲剝繭，找出易產(chǎn)生違法違紀(jì)問題的疑點(diǎn)和線索，跳出固有的財(cái)務(wù)思維模式，多從大局觀出發(fā)，多從黨風(fēng)廉政建設(shè)角度審查審計(jì)業(yè)務(wù)。

四、結(jié)語

深入推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，必須有效履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，這是貫徹落實(shí)中央要求部署的需要，是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的內(nèi)在要求，是合格的審計(jì)干部必備的政治品格，是審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要保證。各級審計(jì)機(jī)關(guān)要在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、加強(qiáng)審計(jì)管理上切實(shí)做到講政治、顧大局、守紀(jì)律，各級領(lǐng)導(dǎo)干部要堅(jiān)持以身作則，充分發(fā)揮帶頭表率作用;堅(jiān)定理想信念，著力保持審計(jì)隊(duì)伍的純潔性;堅(jiān)持嚴(yán)格管理，將黨風(fēng)廉政建設(shè)要求落到實(shí)處。

（作者單位：西安外事學(xué)院）