關(guān)于加強(qiáng)基建項(xiàng)目財(cái)政資金管理的思考

黃麗媛

摘?要：近年來(lái)，國(guó)家為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，對(duì)基建項(xiàng)目的投資力度不斷加大，同時(shí)，對(duì)基建支出財(cái)政資金的管理也日益嚴(yán)格。財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行的有效推進(jìn)，不僅可以提高自身財(cái)政資金的規(guī)范性和科學(xué)性，還可以提高公司的財(cái)務(wù)管理水平，確保資金運(yùn)行的效率。怎樣把國(guó)家的錢用好，讓基建項(xiàng)目的進(jìn)度有序完成，需要公司各部門科學(xué)嚴(yán)密的策劃。本文從財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行率入手，分析目前容易存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：基建項(xiàng)目;財(cái)政資金;預(yù)算執(zhí)行率

目前公司使用的財(cái)政資金包括：基本支出財(cái)政資金和項(xiàng)目支出財(cái)政資金?；局С鲐?cái)政資金主要包括事業(yè)費(fèi)、離退休經(jīng)費(fèi)、津補(bǔ)貼等;項(xiàng)目支出財(cái)政資金包括科研項(xiàng)目支出、基建支出、其他項(xiàng)目支出等。

項(xiàng)目支出財(cái)政資金，是國(guó)家財(cái)政部門下?lián)艿木哂袑ｉT制定用途或特殊用途的資金。這種資金都會(huì)要求單獨(dú)核算、?？顚Ｓ?，不能挪作他用。所有中央企業(yè)預(yù)算單位使用專項(xiàng)資金原則上都應(yīng)開設(shè)零余額賬戶，納入國(guó)庫(kù)集中支付管理范圍。

一、基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀

（1）什么是零余額賬戶

預(yù)算單位零余額賬戶，是指預(yù)算單位經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，在國(guó)庫(kù)集支付代理銀行開立的，用于辦理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。零余額賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬、匯兌、委托收款和提取現(xiàn)金等支付結(jié)算業(yè)務(wù)。預(yù)算單位零余額賬戶只能用于辦理支付業(yè)務(wù)。

零余額賬戶使用額度是財(cái)政部門按照預(yù)算和批準(zhǔn)的用款計(jì)劃，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付代理銀行下達(dá)到預(yù)算單位零余額賬戶的資金使用額度，零余額賬戶支付的包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種形式，本公司目前使用財(cái)政授權(quán)方式。

（2）財(cái)務(wù)核算規(guī)則

1.財(cái)務(wù)部門每月收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書，賬務(wù)處理為：借：零余額賬戶用款額度;貸：基建撥款。

2.按規(guī)定支出時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：借：建筑安裝工程投資/器材采購(gòu)/待攤投資;預(yù)付工程款/預(yù)付大型設(shè)備款/其他應(yīng)收款;應(yīng)付工程款/應(yīng)付大型設(shè)備款/其他應(yīng)付款;貸：零余額賬戶用款額度。

3.發(fā)生的代墊資金業(yè)務(wù)，在零余額賬戶用款額度到賬后，將資金用零余額戶劃轉(zhuǎn)至代墊賬戶：借：銀行存款（代墊賬戶）;貸：零余額賬戶用款額度。

4.年終財(cái)政資金結(jié)余，借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付;貸：零余額賬戶用款額度。

5.次年初，恢復(fù)上年財(cái)政資金額度，借：零余額賬戶用款額度;貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付。

（3）上級(jí)單位對(duì)財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行的考核要求

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于中央預(yù)算單位2019年預(yù)算執(zhí)行管理有關(guān)問(wèn)題的通知》，在保障資金安全的基礎(chǔ)上，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，進(jìn)一步提高財(cái)政資金運(yùn)行的效益和效率。集團(tuán)公司根據(jù)財(cái)政部要求下發(fā)了相關(guān)文件，明確各單位要依據(jù)當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)和預(yù)計(jì)各月份用款情況編制用款計(jì)劃，集團(tuán)公司將按月通報(bào)各單位預(yù)算執(zhí)行率。

二、財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行考核對(duì)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的要求

（1）編制及申報(bào)用款計(jì)劃

項(xiàng)目主管部門應(yīng)做好預(yù)算的事前的規(guī)劃，嚴(yán)格按照本單位項(xiàng)目進(jìn)度和需求合理編制項(xiàng)目資金預(yù)算，提高計(jì)劃編報(bào)的準(zhǔn)確性。

每年申報(bào)兩次財(cái)政資金用款計(jì)劃。上一年的年末申報(bào)次年1-5月份的用款計(jì)劃，5月份之前申報(bào)當(dāng)年6-12月份的用款計(jì)劃。若中間發(fā)生項(xiàng)目調(diào)整，可及時(shí)上報(bào)調(diào)整相應(yīng)的財(cái)政資金用款計(jì)劃

（2）做好基建項(xiàng)目資金管理工作

財(cái)務(wù)部應(yīng)建立健全本單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。

專項(xiàng)資金實(shí)行“專人管理、專戶儲(chǔ)存、專賬核算、專項(xiàng)使用”，財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按照批復(fù)的項(xiàng)目執(zhí)行，不擠占挪用資金。

三、財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行效果和不足

目前財(cái)政資金按照用款計(jì)劃運(yùn)行情況整體良好，但也存在一些問(wèn)題，比如資金用款計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行存在時(shí)間上的差異，財(cái)政資金每月月初按預(yù)算到位，而計(jì)劃對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)可能還在招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、專項(xiàng)商務(wù)談判或簽訂合同等階段，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要一定的周期，業(yè)務(wù)實(shí)施準(zhǔn)備的時(shí)間不能與資金到位的時(shí)間想匹配，總的來(lái)說(shuō)就是“資金等業(yè)務(wù)”。

四、關(guān)于改進(jìn)基建項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行效率的幾點(diǎn)建議

（1）強(qiáng)化部門合作，動(dòng)態(tài)監(jiān)控財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行

專項(xiàng)資金管理的具體工作中，不能依賴一個(gè)部門對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行全方位管理，需要多個(gè)部門相互協(xié)作。項(xiàng)目主管部門負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目用款計(jì)劃，實(shí)施部門負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目的實(shí)施，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)政資金用款執(zhí)行。只有形成三方聯(lián)動(dòng)，共同協(xié)作，于事前、事中、事后全方位監(jiān)管財(cái)政資金動(dòng)態(tài)，才能更準(zhǔn)確掌握財(cái)政資金的執(zhí)行情況。

（2）科學(xué)編制用款計(jì)劃

預(yù)算編制作為預(yù)算管理的源頭，其編制的科學(xué)性和合理性將直接影響到預(yù)算執(zhí)行的效果。項(xiàng)目主管部門應(yīng)科學(xué)合理編制項(xiàng)目資金預(yù)算，充分考慮具體項(xiàng)目從開始實(shí)施到達(dá)到付款條件時(shí)的周期，編制資金計(jì)劃時(shí)盡量由以前的“資金等業(yè)務(wù)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皹I(yè)務(wù)等資金”。當(dāng)用款計(jì)劃中的情況發(fā)生變化時(shí)應(yīng)及時(shí)上報(bào)調(diào)整用款計(jì)劃。

（3）加強(qiáng)考核力度

目前上級(jí)單位按月對(duì)財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行率進(jìn)行考核，項(xiàng)目主管部門和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)上報(bào)預(yù)算執(zhí)行率，為了加快預(yù)算執(zhí)行，只能督促項(xiàng)目實(shí)施部門。而矛盾點(diǎn)就在于感覺(jué)到“痛”的部門不負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施，負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施的部門感覺(jué)不到“痛”。建議把項(xiàng)目實(shí)施部門納入到財(cái)政預(yù)算執(zhí)行考核體系，獎(jiǎng)懲分明，促進(jìn)其樹立完成財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行的意識(shí)。

參考文獻(xiàn)

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