新時期關(guān)于公交企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策探究

蔣偉周

一、公交企業(yè)加強內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)市場內(nèi)外部環(huán)境與企業(yè)自身實際情況采取一系列內(nèi)部控制活動，對企業(yè)的各項活動進行規(guī)劃、管控，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。我國公交企業(yè)當前面臨的生存發(fā)展環(huán)境比較復雜，城市規(guī)模的擴大需要企業(yè)增強服務能力。而環(huán)保型社會的建設又需要企業(yè)積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理模式，這些外部因素都對公交企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。面對這種新形勢，公交企業(yè)必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營發(fā)展觀念，利用國家的相關(guān)補貼政策詳細分析企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，確定科學的戰(zhàn)略發(fā)展目標，采取一系列有效的措施加強內(nèi)部控制，不斷提升經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)[1]。同時，很多公交企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著入不敷出的問題，主要由公交企業(yè)的社會公益性質(zhì)決定。為了改善這一情況，企業(yè)也必須加強內(nèi)部控制，有效降低發(fā)展成本，合理利用企業(yè)資源，提升資源利用效率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。公交企業(yè)開展合理有效的內(nèi)部控制可以提升企業(yè)的風險防范與管控能力，為企業(yè)的發(fā)展提供更加完善的運營環(huán)境，有效提升企業(yè)的經(jīng)營效益。

二、新時期公交企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制文化建設不足

公交企業(yè)既有公益性的特性，又有利益性特點。因此，企業(yè)需要加強文化建設，尤其要加強內(nèi)部控制文化建設，提高工作人員的責任意識。企業(yè)在員工培訓教育方面沒有建立較為規(guī)范的制度，只是隨意性地開展培訓活動，不利于企業(yè)員工綜合素養(yǎng)的提升，也不利于內(nèi)部控制的落實。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

公交企業(yè)的內(nèi)部控制制度包含合同管理、物業(yè)出租管理、公章使用管理等具體工作環(huán)節(jié)的相關(guān)制度。如果企業(yè)沒有制定完善的制度，企業(yè)的具體工作將受到影響，工作中可能出現(xiàn)很多問題，影響企業(yè)的正常運營。當前，公交企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度不完善，在資產(chǎn)清理方面存在車輛報廢審批流程復雜、審批時間長等問題[2]。在合同管理方面,大金額合同的簽訂沒有較為規(guī)范的制度指導，合同的相關(guān)條款不明確，導致簽訂雙方發(fā)生糾紛。

（三）管理流程與方法不規(guī)范

在業(yè)務流程管理方面,公交企業(yè)對責任經(jīng)營車輛與承包經(jīng)營車輛的監(jiān)督不規(guī)范，導致業(yè)務流程管理中存在很多問題，無法得到有效解決。同時，拖車管理、合同簽訂等具體業(yè)務環(huán)節(jié)也存在很多問題，需要企業(yè)進一步完善管理流程、規(guī)范操作方法。財務會計制度也是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。當前公交企業(yè)在會計操作中還存在不規(guī)范的問題，導致財務費用的審核不準確，影響了企業(yè)的決策質(zhì)量。會計操作不規(guī)范在公交企業(yè)中的具體表現(xiàn)為會計核算沒有準確確認業(yè)務收入與成本，會計人員在打印、裝訂原始憑證方面不符合《會計規(guī)范》等。

（四）經(jīng)營管理效率較低

公交企業(yè)還存在規(guī)章制度太過繁雜，影響內(nèi)部控制執(zhí)行效率的問題。部分企業(yè)的各項規(guī)章制度超過幾十份，字數(shù)超過10萬字，給員工在具體工作中遵循相關(guān)制度帶來了很多困難，員工的工作效率與工作熱情也因此下降。在部分管理工作中，企業(yè)制定的管理流程太過復雜，工作人員在具體操作中無法按照這些具體的流程開展工作。在績效考核方面由于企業(yè)制定的考核項目不合理，考核人員在具體工作中無法準確把握自身的職責與權(quán)限，工作流程復雜，使工作受到了不利影響，企業(yè)的經(jīng)營管理效率也隨之下降。

三、加強公交企業(yè)內(nèi)部控制的主要對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制制度

公交企業(yè)開展內(nèi)部控制活動需要完善的內(nèi)控機構(gòu)與規(guī)范的內(nèi)控制度支持，規(guī)范的內(nèi)控制度是內(nèi)控活動順利開展的基礎。因此，公交企業(yè)需要從經(jīng)營管理的各個具體方面入手，不斷完善內(nèi)部控制制度。

第一，公交企業(yè)需要完善固定資產(chǎn)管控制度。固定資產(chǎn)在公交企業(yè)總資產(chǎn)中占有較大比例，公交企業(yè)的固定資產(chǎn)主要有建筑物、車輛等。近年來，隨著社會的發(fā)展與國家相關(guān)政策的改變，我國很多公交企業(yè)都在更新車輛，這就會牽扯到較大金額的報廢資產(chǎn)。但是，當前很多企業(yè)沒有建立完善的固定資產(chǎn)清理臺賬，對固定財產(chǎn)的盤存也沒有形成完善的工作制度，嚴重阻礙了固定資產(chǎn)管控，容易導致企業(yè)資產(chǎn)浪費，企業(yè)經(jīng)濟效益下降[3]。因此，公交企業(yè)需要建立不相容職位分離制度，明確各崗位的具體職責，使各崗位之間互相制約、互相監(jiān)督。比如，固定資產(chǎn)的預算編制人員、審批人員、執(zhí)行人員都應該互相分離。同時，企業(yè)要對授權(quán)審批制度進行規(guī)范，根據(jù)固定資產(chǎn)金額等具體指標對授權(quán)審批進行分級管控，使工作人員掌握審批權(quán)限、方式、程序、內(nèi)容等，避免發(fā)生越權(quán)審批現(xiàn)象。此外，公交企業(yè)要對固定資產(chǎn)的具體環(huán)節(jié)進行嚴格控制，建立規(guī)范的業(yè)務流程，對固定資產(chǎn)的獲取、驗收、維護、使用、盤點等工作環(huán)節(jié)進行嚴格控制。

第二，公交企業(yè)需要制定科學、規(guī)范的合同管理制度。由于公交企業(yè)涉及的業(yè)務比較復雜，而且這些具體業(yè)務與普通民眾的出行密切相關(guān)，因此，需要對企業(yè)與修理廠等相關(guān)單位合同簽訂進行規(guī)范，在保證企業(yè)利益不受影響的同時，確保公交安全[4]。為此，企業(yè)應該對公章使用制度進行嚴格管理，由部門主管管理好各部門的材料，材料審核需由辦公室主任審核并蓋章。在與相關(guān)合作單位簽訂合同前，企業(yè)要對方的信用狀況、主體資格等詳細進行充分了解，對合同簽訂后可能存在的風險進行詳細評估，如果企業(yè)無法承受相關(guān)風險，需要避免簽訂該合同。

第三，企業(yè)還需要制定內(nèi)部控制評價機制，對內(nèi)部控制制度的科學性、可操作性等進行評價。當前有很多企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度可操作性不強或者執(zhí)行不到位，使內(nèi)部控制制度成為了一紙空文，無法為企業(yè)管理水平的提升做出貢獻。同時，內(nèi)部控制評價還要對內(nèi)部控制的有效性、全面性等進行評價，并最終形成評價報告，提供給企業(yè)的管理者，方便管理者根據(jù)評價報告反饋的信息對內(nèi)部控制制度進行進一步優(yōu)化。公交企業(yè)的內(nèi)部控制評價可以從企業(yè)與業(yè)務層面入手，尤其要加大對業(yè)務層面的內(nèi)控評價，有效掌握業(yè)務層面的內(nèi)控制度存在的問題，促使企業(yè)采取合理措施，不斷完善內(nèi)部控制制度。

第四，公交企業(yè)在內(nèi)部控制中面臨著各方面的風險。因此，企業(yè)需要對各項經(jīng)濟活動的業(yè)務流程進行梳理，仔細分析各種具體的內(nèi)部控制制度，將相關(guān)制度中的無效措施剔除，找準經(jīng)濟活動與業(yè)務流程中的風險點與關(guān)鍵控制點，設計更加科學合理的內(nèi)部控制活動與制度，保證內(nèi)部控制工作的順利開展[5]。公交企業(yè)可以對企業(yè)面臨的風險進行詳細分析并建立風險預警機制，完善風險評估體系，健全風險應對機制，形成一套完整、科學、有效的風險防范、管控與應對制度。

（二）改善內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控活動開展的重要保障，公交企業(yè)要根據(jù)自身實際情況不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境。首先，企業(yè)要對經(jīng)營管理工作的環(huán)節(jié)與流程進行梳理，逐步剔除對企業(yè)長遠發(fā)展不利的環(huán)節(jié)，對業(yè)務流程重新規(guī)劃，逐步提升企業(yè)的運營效率。例如，X公交企業(yè)為了提升企業(yè)的服務品質(zhì)，建立了嚴格的審批制度，各項業(yè)務的審批流程、層級非常多，涉及到不同人員，但具體落實的工作人員很少，工作效率得不到提升。而企業(yè)在對業(yè)務重新梳理后，減少了審批環(huán)節(jié)，將更多員工投入到業(yè)務工作中，企業(yè)的整體運營效率得到了很大提升。同時，企業(yè)加強了資金預算管理，保證資金鏈流暢，為企業(yè)業(yè)務的開展提供基本支持。公交企業(yè)需要進一步拓展籌資方式，對負債進行合理經(jīng)營，有效提升資金的流動，通過建立資產(chǎn)分級管理制度，把資金放在調(diào)控中心進行統(tǒng)一管理[6]。財務部門通過制定預算管理、使用、核算等具體的工作制度，指導企業(yè)對資金進行嚴格管控。

其次，公交企業(yè)還需要建立完善的監(jiān)督體系，對重點事項進行督查，對各項具體業(yè)務進行分層管理，明確各方職責，對不符合規(guī)范的事項要追究負責人的責任。公交企業(yè)還要建立復命制度，要求工作人員定期向主管領導報告具體工作的進度，對工作中存在的問題進行上報，積極推進內(nèi)部監(jiān)督控制等活動的落實，使各項具體業(yè)務能夠在保證質(zhì)量的情況下按期完成。如果工作人員預計無法按期完成任務，需要及時向領導報告，以便領導重新部署。

另外，公交企業(yè)要積極營造執(zhí)行文化氛圍，不斷提升工作人員的責任意識。企業(yè)監(jiān)管層要在充分調(diào)研的基礎上制定并不斷完善內(nèi)部控制制度。同時，企業(yè)的相關(guān)部門要把內(nèi)部控制制度傳達給每名工作人員，使工作人員認識到內(nèi)部控制的重要性，督促工作人員在自己的工作中不斷落實內(nèi)部控制。在此基礎上，企業(yè)還要加強對工作人員的培訓，建立高素質(zhì)的人才執(zhí)行團隊，使企業(yè)的整體執(zhí)行力度得到提升。企業(yè)要設立專門的機構(gòu)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對內(nèi)控制度的具體內(nèi)容進行定期檢查，使企業(yè)的經(jīng)營與管理活動掌握在內(nèi)部控制下。企業(yè)要通過宣傳手段建立人人遵守制度的內(nèi)控文化，讓工作人員對自身的職業(yè)認識不斷提高，積極主動糾正、改善內(nèi)部控制中的不足。企業(yè)還要完善人力資源管理制度，對人力資源工作的具體內(nèi)容進行規(guī)范，避免出現(xiàn)任人唯親等現(xiàn)象。

（三）健全內(nèi)部控制機構(gòu)

公交企業(yè)在加強內(nèi)部控制制度時，需要最基本的組織機構(gòu)保障，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，組織架構(gòu)為職能規(guī)劃、部門設置等提供了基本依據(jù)。X交通企業(yè)屬于國有企業(yè)，在我國體制改革不斷深化的背景下，企業(yè)的發(fā)展會受到多方面因素的影響。而政企分離不徹底是其中重要的影響因素，導致企業(yè)行政化管理過于嚴重，對企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理造成不利影響。因此，X公交企業(yè)需要采取合理措施，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念不斷完善組織結(jié)構(gòu)。

首先，企業(yè)應該規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的內(nèi)部控制與法人治理結(jié)構(gòu)之間存在密切聯(lián)系，法人結(jié)構(gòu)的規(guī)范可以促進內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，可以進一步促使企業(yè)的有效運行。國企的治理結(jié)構(gòu)應該根據(jù)國家體制改革政策的深化不斷調(diào)整，使其更適應企業(yè)發(fā)展的要求。

其次，公交企業(yè)應該建立一支優(yōu)秀的管理團隊。企業(yè)的內(nèi)部控制需要管理人員把控，內(nèi)控活動需要管理人員督促具體執(zhí)行，所以管理人員對內(nèi)部控制的作用非常重要。因此，企業(yè)需要加強管理人員教育，使管理人員提高學習意識，不斷學習、更新管理理念與方法，提高自身的綜合素質(zhì)，使企業(yè)的內(nèi)部控制水平不斷提升。

此外，公交企業(yè)還要不斷完善決策制度，規(guī)范決策人員的行為，減少管理人員個人意志對企業(yè)決策的影響，不斷提升企業(yè)決策的科學性。

（四）加強信息化建設

信息化是當今時代最重要的特征，對社會經(jīng)濟、生活的各方面都產(chǎn)生著重要影響，公交企業(yè)在內(nèi)部控制中也必須加強信息化建設。首先，公交企業(yè)應該設置信息管理組織機構(gòu)，科學劃分工作崗位，讓擁有較高信息化管理能力的工作人員參與信息化建設與信息管理工作。同時，企業(yè)應該明確各工作崗位的職責，將不相容職位分離，使信息管理工作人員互相監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)信息管理中出現(xiàn)的問題，并采取合理措施及時解決相關(guān)問題。

其次，公交企業(yè)應該建立完善的信息化管理系統(tǒng)，積極收集各方面的信息數(shù)據(jù)，將這些復雜多樣的信息輸入管理系統(tǒng)中進行統(tǒng)一管理。

此外，企業(yè)應該積極利用大數(shù)據(jù)、云計算等新興技術(shù)對數(shù)據(jù)信息進行整理、分類、分析、處理等，根據(jù)具體需求對這些信息進行合理利用，并通過這些信息為企業(yè)的相關(guān)決策提供參考與支持。

最后，公交企業(yè)應該加強信息系統(tǒng)的維護，積極完善信息管理系統(tǒng)，不斷開發(fā)新的功能，及時對信息進行審核，提高信息的全面性與真實性。公交企業(yè)還應該利用信息技術(shù)提升信息溝通傳遞效率，有效促進信息共享，提升企業(yè)的內(nèi)部控制效率。

需要注意的是，企業(yè)在加強信息化建設的同時，要確保信息系統(tǒng)安全。如果信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)在局域網(wǎng)或者互聯(lián)網(wǎng)上可以簡單查看，就給不法分子提供了盜取或篡改信息的機會，不僅對企業(yè)發(fā)展帶來風險，也可能泄露城市管理中的信息。因此，公交企業(yè)要加強對財務人員的培訓，不僅要使其掌握財務工作能力，還要熟悉現(xiàn)代化信息處理手段，確保信息安全、可靠。

（五）建立溝通激勵機制

企業(yè)的溝通激勵機制也對內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量產(chǎn)生重要的影響，很多企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題都是由于溝通渠道不暢通或者溝通不及時引起的，因此，公交企業(yè)必須不斷強化溝通機制建設。首先，企業(yè)的管理者要積極地和基層工作人員進行交流溝通，善于聽取各方面的意見，通過與基層員工的溝通了解實際業(yè)務中最基本的問題，提高各項決策的科學性。同時，企業(yè)要豐富溝通形式，避免高高在上的姿態(tài)影響到管理者與員工之間的有效溝通。企業(yè)高層員工在與基層員工溝通的過程中要尊重基層員工，以平等的姿態(tài)與員工展開有效溝通。此外，企業(yè)還可以利用互聯(lián)網(wǎng)與信息技術(shù)建立公共交流平臺，使交流溝通的渠道不斷拓展。由于內(nèi)部組織不完善也會影響溝通效率，因此，企業(yè)需要不斷優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，建立暢通的溝通渠道，促進溝通效率的提升。

公交企業(yè)建立健全的激勵機制可以促使員工提高內(nèi)部控制工作的主動性與積極性，促進內(nèi)部控制活動的執(zhí)行與落實。首先，企業(yè)需要對激勵的時機進行準確把握，把長期激勵、短期激勵與其中各種隱蔽、易變的因素都考慮在內(nèi)，通過科學的規(guī)劃與協(xié)調(diào)，使企業(yè)的激勵機制更加科學。同時，企業(yè)還要把握好激勵的力度，對表現(xiàn)突出的員工應該重點激勵，但是也要避免無功而獎、功小獎大或者過小罰大、無過而罰等情況。此外，企業(yè)還要根據(jù)實際情況的變化不斷調(diào)整激勵方式，使激勵機制有效促進員工積極性的提升。

四、結(jié)束語

在我國城市化進程不斷加快的今天，城市交通企業(yè)的發(fā)展也面臨著更多機遇與挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，優(yōu)化經(jīng)營管理活動，降低經(jīng)營管理過程中的風險，促進企業(yè)健康發(fā)展，為城市交通作出更重要的貢獻。公交企業(yè)的內(nèi)部控制中需要有效地平衡好內(nèi)部控制的效率與有效性，積極構(gòu)建良性的管理循環(huán)體系，從而不斷促進企業(yè)的發(fā)展。