事業(yè)單位內部審計存在的問題及對策

陳君

摘 要：《中國內部審計準則》《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》實施幾年來，事業(yè)單位通過內部審計進一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，完善事業(yè)單位內部控制制度，加強廉政風險防控機制建設，發(fā)揮了一定的作用。但是新形勢下全面推進從嚴治黨，規(guī)范黨內政治紀律，強化黨內監(jiān)督的新要求，推動事業(yè)單位的內部審計的工作重點從經濟責任審計逐漸過渡到結合黨風廉政建設及反腐倡廉的范疇延伸審計內容。筆者通過在事業(yè)單位參與內部審計工作的經驗和體會，對目前事業(yè)單位內部審計工作存在的問題和應對措施提出自己的想法和建議與大家共同探討。

關鍵詞：事業(yè)單位；審計；問題；應對措施

事業(yè)單位作為管理需要，很早就實行內部審計制度，內部審計的重點是財務收支情況，隨著《中國內部審計準則》《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》實施，事業(yè)單位的內部控制制度逐漸完善，內部審計涵蓋內容越來越豐富，程序越來越規(guī)范，對推動事業(yè)單位內部控制的有效運行以及經濟建設的健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但是在事業(yè)單位實行內部審計，發(fā)揮其監(jiān)督職能的過程中，存在多方面的問題，使內部審計的作用未得到充分發(fā)揮，下面就事業(yè)單位內部審計存在的問題及應對措施做出探討

一、事業(yè)單位內部審計存在的問題

（1）內部審計重要性認識不夠。事業(yè)單位作為國家實施管理職能和提供公共服務的機構，其內部管理的規(guī)范性和提供服務所進行的經濟活動的合法性和效率是必須的考核內容，內部審計在這個過程中所起的監(jiān)督職能是不能忽視的。新形勢下，內部審計配合紀檢監(jiān)察所做的執(zhí)紀問責工作作為懲治和預防腐敗的有效手段也是必不可少的。目前事業(yè)單位對經濟活動的審計更重視外部審計，對內部審計的更早體現出的防范作用和保護作用未引起足夠重視，對審計結果在監(jiān)督執(zhí)紀方面的運用不充分。

（2）審計人員綜合素質不高。目前事業(yè)單位內部審計工作基本配備有專業(yè)財務人員，具有一定的審計能力，也能從財務收支、內部控制執(zhí)行情況、重點工程項目管理中審計發(fā)現問題，提出審計意見。但是新形勢下事業(yè)單位內部審計和紀檢監(jiān)察是合署辦公，大多數審計人員目前還不具備監(jiān)督執(zhí)紀的必要素質，即對《中華人民共和國監(jiān)察法》、《中國共產黨紀律處分條例》、《監(jiān)督執(zhí)紀工作規(guī)則》等規(guī)章制度的掌握不夠，對新黨章及黨中央的八項規(guī)定等領會不深。因此事業(yè)單位內部審計人員的配備和能力培養(yǎng)還不能達到從嚴治黨，提升內部管理水平的要求。

（3）審計意見得不到落實整改，流于形式。事業(yè)單位內部審計的局限性和審計人員能力限制，所做出的審計意見沒有外部審計意見具有權威性，往往審計意見得不到單位領導的重視，審計整改機制也不建全，導致提出的審計意見得不到落實整改，流于形式，問題年年存在。

（4）內部審計與紀檢監(jiān)察結合不密切。內部審計和紀檢監(jiān)察工作的有效結合在新形勢下是事業(yè)單位高速穩(wěn)定發(fā)展的必然要求，在強化黨內監(jiān)督，預防和懲治腐敗的新形勢下，事業(yè)單位內部審計工作與紀檢監(jiān)察工作的合力還未發(fā)揮作用，審計結果在監(jiān)督執(zhí)紀方面運用不充分。

二、事業(yè)單位內部審計存在問題的應對措施

（1）建全事業(yè)單位績效考評制度，充分運用內部審計意見。事業(yè)單位的績效考評制度日趨完善，不光是對內部管理及經濟效益的考核，還應增加上年度審計意見的整改落實做為考核重要依據。根據《行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度（試行）》的要求，擴充內部審計工作的覆蓋面，增強內部審計意見的針對性，使內部審計工作在事業(yè)單位加強內部管理水平的需求下得到足夠的重視。

（2）提高內部審計人員綜合素質。事業(yè)單位內部審計人員的配備不光是要求專業(yè)財務知識和審計能力，還要通過學習《中華人民共和國監(jiān)察法》、《中國共產黨紀律處分條例》、《監(jiān)督執(zhí)紀工作規(guī)則》等規(guī)章制度以及進行新黨章、黨中央的八項規(guī)定等的相關理論培訓，提高內部審計人員的監(jiān)督執(zhí)紀方面的業(yè)務能力。

（3）完善內部審計意見的整改落實機制。完善事業(yè)單位內部審計意見的整改落實機制，除了在績效考核制度中增加對審計意見整改落實的考核，還可利用紀檢監(jiān)察巡查制度，運用“點穴式”、“整改年”等各種形式檢查審計意見的整改情況，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用、保護作用，把違規(guī)違紀現象杜絕在萌芽狀態(tài)。

第一，加強內部審計與紀檢監(jiān)察的有效結合，發(fā)揮審計結果在黨風廉政建設各方面的監(jiān)督問責作用。事業(yè)單位通過紀檢監(jiān)察與內部審計人員共同培訓，提高綜合素質，實現優(yōu)勢互補、資源共享。事業(yè)單位內部審計通過財務收支審計、經濟效益審計、干部離任審計以及“三重一大”決策制度執(zhí)行情況、中央八項規(guī)定執(zhí)行情況、干部管理、預算管理、財務管理等多方面檢查獲取問題線索，這些問題線索通過紀檢監(jiān)察部門進一步調查取證，形成問題清單，適時運用監(jiān)督執(zhí)紀的“四種形態(tài)”，嚴肅追究責任人責任，讓執(zhí)紀利劍高懸，發(fā)揮內部審計和紀檢監(jiān)察的協同作用。

隨著事業(yè)單位的體制改革，內部管理制度的完善，內部審計工作的職能更加明晰，審計人員的綜合素質越來越高，事業(yè)單位內部審計存在的問題將會逐漸得到解決，內部審計的監(jiān)督作用將得到更進一步的發(fā)揮。

參考文獻

[1]王威.淺析行政事業(yè)單位內部審計存在的問題及對策[J].納稅，2018.（17）：219

[2]王睿.行政事業(yè)單位內部審計工作中存在的問題及對策[J].財會學習，2018（1）：150-150

[3]郭明.淺談基層行政事業(yè)單位內部審計工作的問題和對策[J].農村經濟與科技，2018