企業(yè)全面預(yù)算管理的困境與對策

尚芮冰

摘 要：全面預(yù)算管理是目前企業(yè)管理過程中經(jīng)常使用的管理工具之一，良好的全面預(yù)算管理可以有效地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)核心競爭力，從而達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。近年來，全面預(yù)算管理在我國企業(yè)內(nèi)逐漸得到推廣和應(yīng)用，但是在實(shí)踐過程中，還存在很多問題，致使企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)際成效不明顯。本文介紹了企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)涵與意義，就目前狀況分析了全面預(yù)算管理過程中存在的困境，并在此基礎(chǔ)上提出具體的對策建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)戰(zhàn)略

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（1）企業(yè)全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理就是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過一套系統(tǒng)、科學(xué)的方法預(yù)測和規(guī)劃未來一定時(shí)期的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，并根據(jù)預(yù)測，科學(xué)地分配企業(yè)的人力、財(cái)力、物資、供給、生產(chǎn)、銷售等資源。以及實(shí)施對評價(jià)反饋結(jié)果的監(jiān)測和分析過程，以指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的改進(jìn)和調(diào)整，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理活動(dòng)的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理工作的內(nèi)容主要包括與日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算，如銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算的經(jīng)營預(yù)算。企業(yè)重大的不經(jīng)常發(fā)生的、需要據(jù)特定決策編制的專門預(yù)算如投資預(yù)算、融資預(yù)算。與資金收支、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算如資金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤等其業(yè)務(wù)究其根本是一種以商業(yè)投資、資本、人力資源、研發(fā)和管理為基礎(chǔ)的一種財(cái)務(wù)體現(xiàn)形式，包括投資預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。

（2）企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

1.有助于推進(jìn)實(shí)現(xiàn)共同的戰(zhàn)略目標(biāo)

通過編制綜合預(yù)算，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)被細(xì)分為每個(gè)預(yù)算單位的具體工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃，若干小目標(biāo)可以在不同階段量化。同時(shí)，明確了企業(yè)發(fā)展的方向制定合理發(fā)展計(jì)劃，并要求企業(yè)有計(jì)劃按步驟完成階段性小目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.有助于提高企業(yè)資源使用效率

企業(yè)通過全面的預(yù)算可以明確企業(yè)的收益預(yù)期、費(fèi)用預(yù)期、人員需求預(yù)期、以及增長或收縮預(yù)期，以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的“瓶頸”科學(xué)的配置了企業(yè)人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各種資源大大提高了企業(yè)資源配置的效率

3.促進(jìn)有效提供信息通過一個(gè)全面的預(yù)算，組織內(nèi)部的溝通是可以改善的。如總目標(biāo)與子目標(biāo)的協(xié)調(diào)，部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)，這必將要求企業(yè)上下級之間、各部門之間的相互交流與相互溝通，實(shí)現(xiàn)資源供享，一定程度上大大、企業(yè)信息傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性得到了提高。

4.協(xié)助改善內(nèi)部管理

企業(yè)內(nèi)部的總體預(yù)算管理一方面可以提升員工的參與將促進(jìn)企業(yè)上下和各部門之間的溝通，從而進(jìn)一步提高企業(yè)信息提供的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，另外當(dāng)企業(yè)的全部業(yè)務(wù)都包含在預(yù)算中。在全面監(jiān)督預(yù)算管理過程中，隨著員工管理意識的提高，企業(yè)的管理水平將得到提高

二、企業(yè)綜合預(yù)算管理中的主要問題

（1）企業(yè)全面預(yù)算管理意識不強(qiáng)

全面預(yù)算管理中的全面，包括全員、全部、全程。全員指的是全部員工、所有部門參與；全部指的是業(yè)務(wù)范圍全覆蓋；全程指的是管理流程全部跟蹤。而在一些企業(yè)現(xiàn)在所處的“實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理”的實(shí)際情況中，主要存在以下兩個(gè)問題：一是認(rèn)識有待提高，有些企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理完全是財(cái)務(wù)部門的事，其他部門只需要在編制預(yù)算時(shí)提供一些數(shù)據(jù)，只要財(cái)務(wù)預(yù)算完成，就能實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全面管理，毫無疑問這是一種錯(cuò)誤的做法。二是有些企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為完成了預(yù)算管理指標(biāo)就是完成了全面預(yù)算管理，正是由于類似于以上關(guān)于全面預(yù)算管理的錯(cuò)誤認(rèn)知，使得企業(yè)的編制比較隨意，準(zhǔn)確性較低，在此種情況下執(zhí)行、監(jiān)督和評價(jià)全面預(yù)算工作的效率是低下的。

（2）企業(yè)推行全面預(yù)算管理存在環(huán)境限制

現(xiàn)今來說，所有存在于世的企業(yè)無不受到社會(huì)環(huán)境的影響。盡管這種影響不直接體現(xiàn)在企業(yè)的日常運(yùn)營中，但諸如社會(huì)環(huán)境中的政治法律因素、經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)文化因素和技術(shù)因素等仍是可以左右企業(yè)長期的生存。對于一個(gè)企業(yè)來說，適應(yīng)外部的大環(huán)境是無可避免的但同時(shí)對于企業(yè)的內(nèi)環(huán)境則應(yīng)該有一定的要求。

（3）全面預(yù)算管理的體制不完善

目前還有一部分的企業(yè)由于缺乏對于實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的理性認(rèn)識，沒有明白構(gòu)建一個(gè)完整的預(yù)算管理組織體系的重要性，也就意味著在這些企業(yè)中，主要的預(yù)算管理工作仍然是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門所實(shí)施的。但這種預(yù)算管理方法不僅脫離了企業(yè)內(nèi)部的控制要求，更談不上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理。還有一些企業(yè)，其雖然構(gòu)建了預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，但由于僅僅設(shè)置了一名相關(guān)預(yù)算總管，并未針對性的實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的配備，所以從根本上講，這些企業(yè)僅僅是實(shí)現(xiàn)了“形式”構(gòu)建預(yù)算管理組織體系，并未實(shí)現(xiàn)真正的全面預(yù)算管理。

（4）全面預(yù)算管理信息缺乏交流

全面預(yù)算管理作為一種集規(guī)劃、評價(jià)、控制于一體的系統(tǒng)化管理手段，其最大的作用就是提高整體管理水平。全面預(yù)算管理是一種信息上集成的管理系統(tǒng)，即以業(yè)物流為邏輯，以資金流和物流為主線的管理系統(tǒng)。傳統(tǒng)的管理模式對于信息收集的缺乏也導(dǎo)致了其已不再能滿足一個(gè)企業(yè)管理者、決策者的信息需求，而一個(gè)缺乏信息管理系統(tǒng)的全面預(yù)算管理制度難以讓企業(yè)管理者掌握企業(yè)的核心流程和關(guān)鍵問題，最大限度地整合企業(yè)資源，為企業(yè)提供及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的信息支持。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

（1）增強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理意識

對于一個(gè)企業(yè)來說，預(yù)算即是未來一個(gè)時(shí)間段的行動(dòng)指南，也正因此，其參與者涉及到企業(yè)所有的管理層，即包括：董事會(huì)、預(yù)算委員會(huì)、部門管理者。這也同時(shí)體現(xiàn)出只有在各部門結(jié)合實(shí)際客觀情況和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的背景下所提出的草案才具有一定的有效性。

（2）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理所需環(huán)境的建設(shè)

企業(yè)所處的環(huán)境分為兩種環(huán)境，一是軟環(huán)境；二是硬環(huán)境。預(yù)算中人的問題即是預(yù)算管理存在環(huán)境的軟環(huán)境。預(yù)算中的核心是人，預(yù)算是人編的預(yù)算，所以在預(yù)算的編制過程中是不得不考慮“人”這一必須要素的，否則預(yù)算的編制就會(huì)容易出現(xiàn)偏差。例如：預(yù)算松弛。為了避免企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算時(shí)的預(yù)算松弛，管理者可以把預(yù)算僅限于計(jì)劃目的，并對于執(zhí)行者的業(yè)績實(shí)行多重指標(biāo)的考核。而硬環(huán)境即是企業(yè)的智能化程度。對于一個(gè)企業(yè)來說，智能化程度越高，編制的預(yù)算越可能準(zhǔn)確。例如：當(dāng)在編制預(yù)算時(shí)需要一個(gè)客觀的預(yù)算定額，在智能化高的企業(yè)里，這個(gè)定額就會(huì)越接近實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn)，而以此定額編制定出來的預(yù)算也會(huì)更容易實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算編制中，如果沒有客觀的定額，預(yù)算終究會(huì)留于形式。