加強對會計事務(wù)所審計風(fēng)險防范的具體途徑及方法

何寶峰

摘 要：隨著信息社會的變革與發(fā)展，使用者對信息的真實性、可靠性要求越來越高，這意味著企業(yè)需要保持誠信并對自己發(fā)布的信息承擔責(zé)任，該趨勢一方面使得會計事務(wù)所審計功能的優(yōu)勢得以凸顯，一方面會計事務(wù)所所面臨的審計工作也變得復(fù)雜，審計報告的要求越來越多，審計風(fēng)險也越來越高。本文通過對注冊會計行業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生原因進行分析，旨在為合理有效防范審計風(fēng)險、提升審計工作嚴謹性做出參考意見。

關(guān)鍵詞：會計事務(wù)所；審計風(fēng)險；防范措施

審計風(fēng)險是指注冊會計師出具的財務(wù)報表出現(xiàn)一些錯誤信息以及不合理審計意見而給使用者帶來利益損失的潛在風(fēng)險，造成審計工作信息錯誤的因素有很多，稍有不慎注冊會計師就會做出不正確的評價，不僅會給使用者帶來意外的損失和麻煩，還會使得會計事務(wù)所自身陷入不利的訴訟地位。因此，如何提升審計工作質(zhì)量、合理有效防范審計風(fēng)險是每一個會計事務(wù)所合伙人值得思考的問題。

一、會計事務(wù)所審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因是復(fù)雜的，有的企業(yè)對財務(wù)人員的選拔要求不嚴、疏于管理，導(dǎo)致自身財務(wù)、會計崗位沒有很好分離，財務(wù)工作賬目混亂、質(zhì)量低下，給審計人員帶來不小困擾。而審計人員自身風(fēng)險防范意識和法制觀念的缺失也是問題之一，有的會計事務(wù)所為了爭取客戶刻意縮減審計成本，導(dǎo)致一些重要的審計程序被忽略，審計報告因此粗糙不真實，質(zhì)量難以保障，有的公司則因為經(jīng)營不善，虧損后進行賬面做假，并對審計人員進行誘惑和教唆，致使審計人員使用錯誤的虛假信息，無形中偏離職業(yè)道德，淪為做假賬、做偽證的幫兇，在訴訟中無辜受到牽連。而就監(jiān)管方面而言，目前注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管主體較多，缺乏有效統(tǒng)一的監(jiān)管體系，有的區(qū)域存在多頭監(jiān)管、權(quán)利交叉的情況，而有的區(qū)域又存在管理空白，因此導(dǎo)致監(jiān)管機構(gòu)之間經(jīng)常互相推諉，工作存在走形式、怠于處理的情形，而對于會計師的違規(guī)行為也只是采取吊銷證書、沒收違法所得等力度較小的懲處措施，致使有的企業(yè)和審計單位肆無忌憚鉆法律空子，嚴重違背了審計工作的客觀、真實、完整的原則，使得廣大使用者蒙受不可估量的損失。風(fēng)險產(chǎn)生的原因是復(fù)雜且不能完全消除的，但是仍然可以人為進行降低并控制，因此會計事務(wù)所需要投入人力、物力、精力進行管控，相信只要對其進行系統(tǒng)科學(xué)的管理，終將能為會計事務(wù)所減少很多的麻煩和問題。

二、會計事務(wù)所審計風(fēng)險防范措施

（1）提升審計工作的風(fēng)險意識，正確應(yīng)對市場競爭行為

提升審計工作的風(fēng)險意識是眾多會計事務(wù)所的首要任務(wù)，現(xiàn)有審計失敗的案例頻頻出現(xiàn)，正是當今會計事務(wù)所審計風(fēng)險意識缺乏的明顯表現(xiàn)，只有對風(fēng)險提起警覺、樹立重視，會計師才能從心里重視風(fēng)險防范，甚至主動對審計項目進行風(fēng)險預(yù)測，如果檢測結(jié)果風(fēng)險較高，可以建議被審計單位做出修改，否則為了有效保護自己合法權(quán)益可以拒絕接受業(yè)務(wù)，此外購買責(zé)任保險也是一種降低潛在損失和傷害的方式，他人審計失敗的案例參考也能成為企業(yè)有效總結(jié)經(jīng)驗、吸取教訓(xùn)的培訓(xùn)方式，風(fēng)險意識樹立后相應(yīng)的風(fēng)險防范能力亦能得以有效提升。再者，會計事務(wù)所應(yīng)當正確面對市場中的競爭行為，追求利益、維系客戶雖然是市場優(yōu)勝劣汰的自然法則，但一味采用降低審計費用吸引客戶的方式是不能長久的，只有從服務(wù)質(zhì)量上下功夫，拿出過硬的審計成果才是企業(yè)的實力真正體現(xiàn)，財務(wù)報表的審計工作不同于其他工作，一些重要的審計程序是無法替代或忽略的，否則將會極大影響審計結(jié)果的準確性，審計工作的效用將會被嚴重偏廢。一些中小會計事務(wù)所的合伙人應(yīng)當避免貪圖一時之利的短視行為，要為品牌的長久健康發(fā)展做打算，為緩解運行成本帶來的壓力，事務(wù)所可以對現(xiàn)有服務(wù)項目進行拓展，如增加審計咨詢、企業(yè)培訓(xùn)等服務(wù)項目，以此采用多層次、多元化的服務(wù)工作模式，自身綜合實力也能得以增強。

（2）保持事務(wù)所獨立性，建立有效的風(fēng)險管理體系

獨立性是審計報告真實性和客觀性的有力依托，因此從源頭便應(yīng)當開始風(fēng)險的防范，會計事務(wù)所應(yīng)當保持獨立和公正，在審計工作開展之前，應(yīng)當要求審計委員會扮演中間人角色，要求客戶通過審計委員會招投標的形式選擇合適的事務(wù)所，在保護客戶合法權(quán)益的同時也對會計事務(wù)所的獨立性也進行了有效保障。此外事務(wù)所的風(fēng)險管理體系也是作用非凡，事務(wù)所在接到項目后就可以開始進行相應(yīng)的風(fēng)險評估測試，風(fēng)險較大且超出自身控制能力的項目應(yīng)當謹慎對待，審計報告得出后也應(yīng)當進行多次核查，通過不同成員的共同合作最大限度將報告的差錯率降到最低，如可以建立三級復(fù)合制度，通過審計組骨干、審計部門經(jīng)理和主辦會計師三層遞進式的審核模式確保審計報告的準確性，為加強審計人員的責(zé)任意識和質(zhì)量意識，企業(yè)應(yīng)當對審計報告建立相應(yīng)的責(zé)任追究機制，明確責(zé)任的劃分和歸屬，防止審計人員互相推諉，出現(xiàn)問題也能及時進行追責(zé)，獎罰分明、機制嚴謹?shù)娘L(fēng)險管理體系是意義重大的，通過全體審計人員的通力合作和恪守職責(zé)，終將得出一份讓各方滿意的審計報告。

當今的審計工作對于會計事務(wù)所來說是一項難度較高的工作，一方面外部環(huán)境的瞬息萬變使得企業(yè)的經(jīng)營信息真?zhèn)坞y辨并存在嚴重的不確定性，另一方面使用者對財務(wù)報告的質(zhì)量和要求也日益嚴格，審計工作因此變得復(fù)雜且敏感。無論從何種角度進行分析，審計風(fēng)險控制都是值得研究的一項重要課題，只有切實將風(fēng)險控制納入審計工作的日常管理，才能提升審計結(jié)果的可信度，有效維護事務(wù)所的良好品牌形象。

參考文獻

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