淺談大型集團(tuán)企業(yè)資金集中化管理

揭川婷

一、企業(yè)集團(tuán)或控股公司內(nèi)部設(shè)立資金結(jié)算中心的背景簡(jiǎn)述

我國(guó)自上世紀(jì)九十年代以來，各集團(tuán)公司針對(duì)下屬單位多、并且各自在銀行設(shè)立賬戶多，資金分散，不便于集中管理和調(diào)劑使用的特點(diǎn)，組建具有自己企業(yè)特色的資金結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司便順勢(shì)而產(chǎn)生。資金結(jié)算中心是由企業(yè)集團(tuán)或控股公司內(nèi)部設(shè)立的，辦理內(nèi)部各成員之間資金往來結(jié)算、資金調(diào)撥、運(yùn)籌，以降低資金成本、提高資金使用效益的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，類似于企業(yè)的內(nèi)部銀行。我國(guó)大型企業(yè)集團(tuán)或控股公司內(nèi)部設(shè)立資金結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司已成為一種資金集中化管理的最佳模式，而且發(fā)揮越來越大的效應(yīng)。

二、資金結(jié)算中心主要業(yè)務(wù)設(shè)置流程

1.統(tǒng)一賬戶管理。成立資金結(jié)算中心首先要求企業(yè)精減銀行賬戶，將企業(yè)的銀行賬戶盡量集中在統(tǒng)一合作的幾家銀行，以方便資金歸集和賬戶統(tǒng)一管理。同時(shí)要求集團(tuán)企業(yè)的下屬公司在資金結(jié)算中心設(shè)立內(nèi)部結(jié)算賬戶，對(duì)下屬企業(yè)對(duì)外部銀行獨(dú)立開設(shè)的資金賬戶實(shí)行審核和備案管理，并對(duì)該類資金賬戶進(jìn)行管理和監(jiān)控。

2.統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算。辦理結(jié)算中心各個(gè)企業(yè)內(nèi)部相互之間的資金往來和資金結(jié)算業(yè)務(wù)。為在資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶的企業(yè)及時(shí)辦理對(duì)內(nèi)對(duì)外資金往來和資金結(jié)算業(yè)務(wù)，及時(shí)提供資金賬戶信息和核對(duì)資金賬簿。

3.統(tǒng)一內(nèi)部資金配置。負(fù)責(zé)制定各個(gè)企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度、配置、使用的管理制度和管理流程。根據(jù)公司決策和財(cái)務(wù)部指令對(duì)各個(gè)企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一配置和統(tǒng)一使用，保證資金在體系內(nèi)的高效循環(huán)和流轉(zhuǎn)，從整體上保證資金使用的最大效益。

4.統(tǒng)一外部資金往來業(yè)務(wù)。作為統(tǒng)一的對(duì)外資金管理單位，負(fù)責(zé)辦理各個(gè)企業(yè)同銀行和體系外其它各個(gè)單位的存貸業(yè)務(wù)、資金往來業(yè)務(wù)和資金結(jié)算業(yè)務(wù)。有些大型的集團(tuán)企業(yè)（例如大型房地產(chǎn)企業(yè)、大型外貿(mào)企業(yè)），將下屬企業(yè)資金收支業(yè)務(wù)統(tǒng)一由資金結(jié)算中心完成，這樣既提高資金營(yíng)運(yùn)和周轉(zhuǎn)效率，比起由下屬企業(yè)各自完成資金收支業(yè)務(wù)，同時(shí)也降低整個(gè)集團(tuán)企業(yè)資金收支的人力成本。

5.統(tǒng)一投資融資。配合資本運(yùn)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部進(jìn)行對(duì)外投資和對(duì)外融資，具體負(fù)責(zé)對(duì)外投資計(jì)劃和對(duì)外融資計(jì)劃中資金管理的業(yè)務(wù)操作。

三、設(shè)置資金結(jié)算中心的主要優(yōu)勢(shì)和意義

1.強(qiáng)化集團(tuán)公司資本經(jīng)營(yíng)意識(shí)，統(tǒng)一調(diào)劑資金的盈缺。資金中心以吸收存款的方式把集團(tuán)公司內(nèi)部單位暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)公司內(nèi)部需要資金的單位，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部資金相互調(diào)劑余缺。

2.減少貸款規(guī)模，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的作用。資金結(jié)算中心通過集團(tuán)公司內(nèi)部資金融通，盤活了閑置資金，提高了資金使用效率，在同等生產(chǎn)規(guī)模情況下，對(duì)銀行的資金需求減少了，從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦?。在?duì)外融資方面，由資金結(jié)算中心統(tǒng)一對(duì)外融資，比下屬公司獨(dú)自對(duì)外融資，增加與外部銀行談判籌碼，從而降低對(duì)外融資資金成本。

3.內(nèi)部監(jiān)控的作用。集團(tuán)公司分支機(jī)構(gòu)眾多，組織層次復(fù)雜，如何有效地監(jiān)控集團(tuán)公司內(nèi)部各級(jí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，尤其是資金運(yùn)作，確保其規(guī)范、安全和高效，是集團(tuán)公司力圖要解決好的問題。建立資金結(jié)算中心使集團(tuán)公司內(nèi)各企業(yè)資金的收付都通過結(jié)算中心辦理，結(jié)算中心對(duì)各企業(yè)進(jìn)出資金的合規(guī)性、安全性進(jìn)行審核，從而使企業(yè)的資金運(yùn)作完全置于集團(tuán)公司的監(jiān)控之下。

4.有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。促進(jìn)集團(tuán)公司資金的合理使用。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)部門無法全面了解和監(jiān)督下屬公司、單位的收入和支出情況，從而無法為企業(yè)合理使用資金提供科學(xué)的依據(jù)，因此，建立資金結(jié)算中心，可以對(duì)下屬公司、單位資金的使用全過程實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效地強(qiáng)化對(duì)下屬公司、單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的監(jiān)督，更進(jìn)一步的了解下屬公司、單位資金的使用情況，合理制定各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化預(yù)算管理，促使集團(tuán)公司的資金使用走向合理化、科學(xué)化。

5.有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。集團(tuán)公司建立資金結(jié)算中心后，明確了會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，規(guī)范了會(huì)計(jì)制度，保證了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性，有利于解決會(huì)計(jì)信息失真問題；同時(shí)，解決了一些單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，賬戶設(shè)置混亂，銀行亂開戶等問題，提高了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

四、實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算中心有效運(yùn)行的基本手段

首先，實(shí)施統(tǒng)一的賬戶管理是保障資金結(jié)算中心有效運(yùn)行的最基本手段，另外，企業(yè)集團(tuán)可以為體系內(nèi)各個(gè)企業(yè)提供有效的融資支持，各企業(yè)從自身經(jīng)濟(jì)利益考慮有加入統(tǒng)一的資金結(jié)算中心的動(dòng)機(jī)和愿望；其次，對(duì)各全資企業(yè)、控股企業(yè)的執(zhí)行董事、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行任免和管理，利用行政手段保證各企業(yè)加入資金結(jié)算中心的統(tǒng)一管理體系。

五、如何加強(qiáng)資金結(jié)算中心工作的管理及相應(yīng)措施

1.健全內(nèi)控制度，完善會(huì)計(jì)核算和操做規(guī)程

（1）是建立以規(guī)范化的會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)核對(duì)、監(jiān)督制約、安全謹(jǐn)慎為原則的會(huì)計(jì)控制制度，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行操作，保證財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、客觀性和有效性。

（2）是在業(yè)務(wù)處理過程中建立雙人交叉核對(duì)制度，就是每一筆業(yè)務(wù)經(jīng)兩個(gè)人審理、核對(duì)簽章。業(yè)務(wù)流程崗位責(zé)任明確，實(shí)現(xiàn)崗位、工序間相互制約。定期進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查，保證過程控制規(guī)范的落實(shí)，保證各項(xiàng)措施的順利實(shí)施。

2.加強(qiáng)資金結(jié)算中心內(nèi)部信貸的監(jiān)督職能，控制貸款規(guī)模

（1）監(jiān)督檢查下屬公司、單位的資金使用情況，監(jiān)督檢查資金收付的合理性、合法性、真實(shí)性，資金結(jié)算中心應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門、主管部門科學(xué)運(yùn)用財(cái)務(wù)手段，采取行之有效的資金監(jiān)督形式，將日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)的進(jìn)行處理。

（2）資金結(jié)算中心調(diào)劑資金應(yīng)嚴(yán)格按照本中心的融資管理辦法審批和管理，要做到即能支持各公司、單位的發(fā)展，又能保證資金能安全收回。資金結(jié)算中心應(yīng)對(duì)貸款進(jìn)行分類核算，對(duì)本金或利息逾期90天的貸款單獨(dú)核算，并按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。同時(shí)嚴(yán)格控制貸款規(guī)模，根據(jù)資金結(jié)算中心吸收存款、可動(dòng)用流動(dòng)資金的狀況來決定貸款規(guī)模。

（3）資金結(jié)算中心應(yīng)及時(shí)監(jiān)督檢查下屬公司、單位是否按規(guī)定用途使用資金，借款單位應(yīng)如實(shí)反映情況，否則資金結(jié)算中心有權(quán)收回資金。

3.建立健全資金結(jié)算中心的規(guī)章制度，提高資金結(jié)算中心的服務(wù)和工作效率。集團(tuán)公司資金結(jié)算中心是為集團(tuán)公司成員服務(wù)的，不能僅僅滿足于完成結(jié)算、信貸、出納等工作，還應(yīng)充分利用結(jié)算中心的信貸資源，及時(shí)向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供資金信息，資金結(jié)算中心人員應(yīng)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入各內(nèi)部單位調(diào)查研究，了解其經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提供調(diào)劑資金的運(yùn)用情況。

目前我國(guó)大型集團(tuán)企業(yè)成立資金結(jié)算中心已成為比較普通的趨勢(shì)，通過進(jìn)一步完善資金結(jié)算中心的管理制度，建立良好的管理模式等措施，使資金結(jié)算中心的職能得到加強(qiáng)，提高集團(tuán)公司整體的資金使用效益，這是我們對(duì)大型集團(tuán)企業(yè)資金集中化管理的最終追求。