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    “營改增”對制造企業(yè)的影響研究

    2019-09-01 12:24曹宗琴
    財(cái)會學(xué)習(xí) 2019年23期
    關(guān)鍵詞:營改增制造業(yè)影響

    曹宗琴

    摘要:“營改增”政策打通了增值稅抵扣鏈條,不僅對企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生影響,而且使我國國家稅務(wù)制度更加健全,更加強(qiáng)了我國國民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展,“營改增”政策是我國稅制改革的一個(gè)很重要的方面,對于制造業(yè)本身的加工改造與創(chuàng)新發(fā)展有著很重要的意義。本文主要就“營改增”政策對制造業(yè)產(chǎn)生的影響以及應(yīng)對措施作出分析。

    關(guān)鍵詞: 營改增; 制造業(yè); 影響; 對策

    目前,“營改增”政策已經(jīng)全面實(shí)施。該政策的實(shí)施引起社會的廣泛關(guān)注,對于制造行業(yè)來說,“營改增”政策的實(shí)施對其成本經(jīng)營、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、資金運(yùn)用以及操作流程都會產(chǎn)生影響。本文將從“營改增”對制造行業(yè)的影響和應(yīng)對措施兩個(gè)方面來探討。

    一、“營改增”改革實(shí)施對制造行業(yè)的影響

    “營改增”的實(shí)施對于制造業(yè)產(chǎn)生很大的影響,資金緊張、企業(yè)成本計(jì)算困難,以及企業(yè)的稅負(fù)也會受影響,本文從這幾個(gè)方面來闡述。

    (一)資金緊張

    在國家出臺“營改增”政策以后,制造企業(yè)的現(xiàn)金流會迅速增加,企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)會更大。21世紀(jì)以來,我國市場競爭日益激烈,一旦制造業(yè)的資金收到影響,那么企業(yè)的收支平衡就會被破壞,企業(yè)的發(fā)展會受到很大的沖擊。

    (二)成本計(jì)算困難

    “營改增”政策實(shí)施以后,制造業(yè)稅收核算工作變得更加困難,為此,稅務(wù)人員的任務(wù)也更加的重,他們不僅僅要有更強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng),而且還應(yīng)該充分了解“營改增”政策。了解“營改增”的各個(gè)過程,才能使得成本計(jì)算更加準(zhǔn)確。

    (三)稅負(fù)變化

    “營改增”政策實(shí)施以后對于稅負(fù)的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

    第一,“營改增”實(shí)施以后,制造企業(yè)的稅負(fù)應(yīng)該還有所下降。一般來說,增值稅的計(jì)算是可以采用抵扣稅制的,制造企業(yè)購買產(chǎn)品的原材料時(shí)產(chǎn)生的增值稅都可以用來抵扣,制造企業(yè)生產(chǎn)過程中購進(jìn)的無形資產(chǎn),與制造業(yè)相關(guān)的服務(wù)業(yè)等各種業(yè)務(wù),只要有增值稅的專用發(fā)票,那么也都可以用來抵扣稅額,抵扣稅額的范圍擴(kuò)大,那么相應(yīng)的要繳納的稅額就會減少,所以在“營改增”實(shí)施以后制造企業(yè)會花費(fèi)大量的資金來購買無形資產(chǎn),進(jìn)行設(shè)備的升級。抵扣的范圍擴(kuò)大可以有效的減少制造企業(yè)的增值稅額。

    第二,“營改增”會對制造企業(yè)的財(cái)務(wù)核算與報(bào)告產(chǎn)生影響。在“營改增”實(shí)施以前,企業(yè)購買的無形資產(chǎn)等會計(jì)核算時(shí)都記為借記“無形資產(chǎn)”貸記“銀行存款”,廣告方面的費(fèi)用會計(jì)都是記為“銷售費(fèi)用”貸記“銀行存款”但是這個(gè)政策實(shí)施以后,抵扣的范圍會擴(kuò)大,那么廣告費(fèi)用就會變成“管理費(fèi)用”“應(yīng)交稅費(fèi)”。那么由此企業(yè)的利潤就會增加。

    假設(shè)某一企業(yè)一年在廣告上的花費(fèi)為100萬元,在實(shí)施“營改增”之前,企業(yè)的系銷售費(fèi)用就會就會計(jì)入100萬元,在一個(gè)月最后的時(shí)候這筆銷售費(fèi)用就會轉(zhuǎn)化成本年的利潤銷售費(fèi)用。但是實(shí)施了“營改增”政策以后,同樣產(chǎn)生了100萬的廣告費(fèi)用,但是記在銷售費(fèi)用里面的金額就不在是100萬元,而是94萬左右,因?yàn)楫a(chǎn)生了6萬元左右的增值進(jìn)項(xiàng)稅,這筆進(jìn)項(xiàng)稅額可以用來抵消這個(gè)月的銷項(xiàng)稅額,所以企業(yè)的廣告費(fèi)用轉(zhuǎn)化為本年利潤的銷售銷售費(fèi)用就只有94萬左右,那么這年的利潤也同樣會增加。

    第三,“營改增”對于大多數(shù)的小型企業(yè)來說其實(shí)影響并不是很大,在這個(gè)政策實(shí)施的前后他們所繳納的賦稅是基本不變的。因?yàn)樾∫?guī)模的納稅人在購進(jìn)一項(xiàng)東西時(shí),即使有增值稅的專業(yè)發(fā)票也沒有用,因?yàn)樗麄儾⒉荒苡脕淼挚?。所以,在購買這些東西時(shí)他們都不會向賣家索要增值稅的專業(yè)發(fā)票,而是更加的愿意要普通的發(fā)票。

    二、“營改增”背景下制造業(yè)的應(yīng)對措施

    綜上所訴,前文對“營改增”對制造業(yè)的影響作了闡述,為了促進(jìn)制造業(yè)在激烈的市場競爭中更好更科學(xué)的發(fā)展,制造企業(yè)必須要對傳統(tǒng)的核算方法進(jìn)行改進(jìn),要對增值稅的稅額進(jìn)行更好的管理,加大投資力度,對硬件設(shè)備進(jìn)行更新,實(shí)施采購原料的計(jì)劃,對于那些不是核心業(yè)務(wù)的方面實(shí)施外包政策,接下來將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行闡述。

    (一)改善制造企業(yè)的會計(jì)核算方式

    隨著“營改增”政策的實(shí)施,許多的中小型企業(yè)的納稅人可以得到大量的優(yōu)惠,也就是說,這些中小型企業(yè)的納稅稅率可以有不同程度的降低。但是,增值稅中的一般納稅人在“營改增”政策實(shí)施以后,抵扣的數(shù)額和抵扣的范圍都得到了一定程度的增加,也就是抵扣比例增加。對于交通運(yùn)輸行業(yè)來說,它們的固定資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中占有很大的比重,所以,它可以抵扣的稅負(fù)就會大大的增加,但是它的稅率變化確實(shí)不會很大。

    所以,為了使制造業(yè)在“營改增”的背景下依舊獲得更好的發(fā)展,必須要重視企業(yè)的會計(jì)管理制度,設(shè)立一個(gè)相對科學(xué)的會計(jì)崗位,培養(yǎng)更多的能夠適應(yīng)新形勢的核算人員,同時(shí),企業(yè)還應(yīng)該對要進(jìn)行核算的項(xiàng)目做一個(gè)調(diào)整。在要繳納增值稅的情況下,對進(jìn)項(xiàng)稅額、營改增抵扣稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等幾個(gè)方面都進(jìn)行管理,這樣可以清晰地表示出企業(yè)增值稅,最好還可以對減稅免稅的項(xiàng)目做一個(gè)明確的計(jì)算,這樣可以保證項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。另外,企業(yè)增值稅的發(fā)票狀況也應(yīng)該清晰地掌握,培養(yǎng)一批辦事高效的稅務(wù)人員。

    (二)注重對增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行管理

    首先,要保證企業(yè)的全稱和企業(yè)的增值稅發(fā)票的抬頭名字保持一致。因?yàn)橹挥袃烧叩拿直3忠恢碌臅r(shí)候,才可以依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅額抵扣。所以,企業(yè)在簽訂項(xiàng)目交易活動(dòng)的時(shí)候,要統(tǒng)一使用企業(yè)的名義,并且在“營改增”政策實(shí)施以后才購買大型的設(shè)備,進(jìn)行設(shè)施的更新,因?yàn)橹挥羞@樣才可以進(jìn)行稅額抵扣。其次,在購買大型設(shè)備的時(shí)候,不僅要注重商品的價(jià)格和質(zhì)量,還應(yīng)該對商品的供應(yīng)對象進(jìn)行選擇,選擇有開立增值稅專用發(fā)票資格的供應(yīng)商。如果供應(yīng)商不具備開發(fā)票的資格,那么就要綜合考慮,有必要時(shí)更改供應(yīng)商。

    (三)加大對硬件設(shè)備的投入

    一般的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)都會受硬件設(shè)備的影響,但是對于制造企業(yè)來說影響更加的大,因?yàn)橹圃鞓I(yè)使用設(shè)備的占比會比較大,在“營改增”政策落實(shí)以后,不管是購買還是借租設(shè)備都有進(jìn)項(xiàng)稅額用來進(jìn)行抵扣,由此可見,營改增政策的落實(shí)對于我國的制造業(yè)的發(fā)展有深遠(yuǎn)的影響。如何對企業(yè)的硬件設(shè)備進(jìn)行管理,對企業(yè)生產(chǎn)效益的提高有很大的作用,同時(shí)還可以提高企業(yè)的機(jī)械化水平,讓企業(yè)可以獲得更大的進(jìn)項(xiàng)稅額來抵扣,通過這個(gè)措施可以降低企業(yè)的稅負(fù)減少經(jīng)濟(jì)壓力。另外,制造企業(yè)也應(yīng)該對企業(yè)的新型設(shè)備進(jìn)行有效管理,提高企業(yè)的生產(chǎn)效益,除此以外,新型設(shè)備還可以減少能源的消耗量,可以減少環(huán)境的污染。所以說,企業(yè)在必要時(shí)一定要抓住這次機(jī)會,特別對于成長期的制造型企業(yè),盡量選擇加大機(jī)器設(shè)備購買或更新的投入。

    (四)原料采購機(jī)會要加緊實(shí)施

    在“營改增”政策實(shí)施以后,企業(yè)為了更好的增加自己的競爭能力,就要延長相關(guān)的產(chǎn)業(yè)鏈,為旗下的子公司提供相應(yīng)的原料。“營改增”的實(shí)施,企業(yè)的總公司與子公司都有單獨(dú)繳納增值稅的相關(guān)權(quán)力。子公司的設(shè)立,企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈得到延伸,企業(yè)獲得收入的途徑也就增加,公司的收入就會增加。公司收入的增加是企業(yè)增值稅稅收管理工作開展的重要標(biāo)志。

    (五)對于那些非核心業(yè)務(wù)的項(xiàng)目進(jìn)行外包

    把企業(yè)不是核心的內(nèi)容義務(wù)的交給第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和運(yùn)作的方式就是非核心業(yè)務(wù)外包。非核心業(yè)務(wù)不斷發(fā)展,許多的知名度很高的企業(yè)都使用了這種方法,并且取得了很好的成果。在“營改增”政策實(shí)施以后,可以把制造企業(yè)不是核心的項(xiàng)目進(jìn)行外包,把他們交給更有發(fā)展?jié)摿徒?jīng)驗(yàn)豐富、資源充足、并且具有增值稅一般納稅人資歷的第三方專業(yè)機(jī)構(gòu),這樣不僅可以把企業(yè)的主營業(yè)務(wù)和從屬業(yè)務(wù)分開,而且可以用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣,從而提高制造業(yè)企業(yè)的盈利,使得企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。這樣制造業(yè)企業(yè)就可以把更多的精力、人力和資源放在更加重要的核心業(yè)務(wù)項(xiàng)目的發(fā)展上,為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

    三、總結(jié)

    經(jīng)過深入分析“營改增”對制造業(yè)企業(yè)的影響和應(yīng)對策略,不難發(fā)現(xiàn),這一改革對制造業(yè)企業(yè)來說是一個(gè)難得的機(jī)遇。改革如果實(shí)施的好,將會使制造企業(yè)的發(fā)展提升到一個(gè)新的水平。雖然目前的“營改增”措施可能會給企業(yè)帶來一些隱患,使企業(yè)的成本管控容易進(jìn)入一個(gè)極端。但只要專業(yè)的稅務(wù)管理人員充分利用營改增的積極影響,減少它帶來的消極影響,改善制造企業(yè)會計(jì)的核算方式,對企業(yè)增值稅做到全方位的有效的籌劃管理。相信企業(yè)會在如此激烈的市場競爭中占有優(yōu)勢,贏得更大的市場份額,為企業(yè)和社會創(chuàng)造更大的價(jià)值。

    參考文獻(xiàn):

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