任棟
一、預(yù)算控制方式的轉(zhuǎn)向:由加強(qiáng)投入控制到實(shí)施管理責(zé)任控制
作為發(fā)展中國家和轉(zhuǎn)型國家,投入控制一直是我國預(yù)算管理的主要特征,并將在一個(gè)較長時(shí)期內(nèi)處于政府對(duì)財(cái)政資源控制的強(qiáng)化階段。投入控制強(qiáng)調(diào)規(guī)則和制度,是一種遵從式的預(yù)算文化,以確保財(cái)政資源的合規(guī)性和預(yù)算資金的安全性。投入控制是向管理責(zé)任控制轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)和鋪墊,如果沒有完善和有力的投入控制,財(cái)政資源的使用很難達(dá)到效率和有效性,并將對(duì)繼續(xù)推進(jìn)預(yù)算改革造成一定的阻礙。
隨著投入控制的不斷加強(qiáng),進(jìn)一步提高支出部門的執(zhí)行效率和資金有效性就成為下一階段的必然要求, 預(yù)算控制系統(tǒng)的重心也將逐漸轉(zhuǎn)向管理責(zé)任控制,以部門的管理責(zé)任代替財(cái)政部門的外部控制。 管理責(zé)任將管理者從僵硬的規(guī)則和程序的束縛中解放出來,但是,為了獲得新的運(yùn)作自由和靈活性, 管理者被迫服從更難以達(dá)到、更明晰的業(yè)績要求,即 “以績效責(zé)任換取管理自由” 。 管理責(zé)任控制強(qiáng)調(diào)責(zé)任和機(jī)制,關(guān)注預(yù)期業(yè)績是否實(shí)現(xiàn),通過強(qiáng)化各個(gè)部門的契約關(guān)系,建立新型的責(zé)任關(guān)系,要求部門的管理者對(duì)產(chǎn)出和結(jié)果負(fù)責(zé),而這正是建立績效預(yù)算的關(guān)鍵內(nèi)容。
二、預(yù)算制度內(nèi)容的嬗變:從項(xiàng)目預(yù)算到產(chǎn)出預(yù)算,再到結(jié)果預(yù)算
在現(xiàn)行部門預(yù)算下,部門支出分為基本支出和項(xiàng)目支出,并建立了項(xiàng)目庫滾動(dòng)管理的方式, 實(shí)現(xiàn)了預(yù)算內(nèi)容從“管人”向“管事”的轉(zhuǎn)變。 預(yù)算支出項(xiàng)目側(cè)重于反映部門事業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)活動(dòng)需要,屬于典型的項(xiàng)目預(yù)算管理。 項(xiàng)目預(yù)算是當(dāng)前預(yù)算制度的重要內(nèi)容,注重部門項(xiàng)目支出優(yōu)先順序的安排,雖然在一定程度上體現(xiàn)了績效的內(nèi)容, 但并沒有將項(xiàng)目產(chǎn)出的有效性作為預(yù)算安排的依據(jù),也沒有對(duì)項(xiàng)目資金使用績效及其完成情況進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。
從部門支出目標(biāo)層面看,可以將部門預(yù)算分解為相應(yīng)層級(jí)的部門目標(biāo),從上至下依次是總體任務(wù)、主要活動(dòng)、具體項(xiàng)目,其中,具體項(xiàng)目是部門預(yù)算編制的項(xiàng)目單元,基本上可對(duì)應(yīng)到項(xiàng)目預(yù)算上;主要活動(dòng)反映部門事業(yè)發(fā)展的目標(biāo),反映通過實(shí)施主要活動(dòng)實(shí)現(xiàn)了哪些產(chǎn)出,大致可對(duì)應(yīng)為產(chǎn)出預(yù)算的內(nèi)容;總體任務(wù)反映部門職責(zé)、履職情況,通過履行總體任務(wù)達(dá)到了什么樣的效果,可歸納為結(jié)果預(yù)算的層級(jí)。從項(xiàng)目預(yù)算到產(chǎn)出預(yù)算、結(jié)果預(yù)算,清晰地說明了預(yù)算制度內(nèi)容重點(diǎn)的變化。
三、財(cái)政管理手段的遞進(jìn):對(duì)財(cái)政管理集權(quán)到授權(quán),再到分權(quán)
財(cái)政分權(quán)是指在職能明確下的責(zé)任下放,為績效管理提供了制度平臺(tái),有利于明確績效管理的內(nèi)容和目標(biāo),促進(jìn)了績效預(yù)算的發(fā)展;而績效預(yù)算則為財(cái)政分權(quán)提供了技術(shù)保障,從而推進(jìn)了政府績效管理,促進(jìn)社會(huì)的宏觀穩(wěn)定程度,有利于破解“分權(quán)困境”。如果沒有結(jié)果導(dǎo)向的績效管理,會(huì)造成重復(fù)建設(shè),出現(xiàn)公共服務(wù)市場化改革中的群分效應(yīng)和動(dòng)態(tài)效率損失等現(xiàn)象w,導(dǎo)致宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定。同時(shí),通過績效評(píng)價(jià)、績效預(yù)算等手段保證過程透明和信息公開,把公共部門在各方面的表現(xiàn)情況做出全面、科學(xué)的描述并公布于眾,有助于降低財(cái)政分權(quán)中交易的費(fèi)用,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)政分權(quán)的目標(biāo)。
四、公共財(cái)政框架的演化:使政府管理走向市場管理、民主治理
1998年以來的預(yù)算管理改革,初步形成了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政框架,政府職能得以理順,市場邊界更加清晰,公共產(chǎn)品供給范圍方向更明確,財(cái)政管理逐漸從重投入到重產(chǎn)出觀念轉(zhuǎn)變,績效預(yù)算是基于公民委托下的一種民主參與預(yù)算的訴求機(jī)制的“升級(jí)版”,使公民可以有效地表達(dá)對(duì)公共產(chǎn)品和服務(wù)的偏好及需求,體現(xiàn)績效管理的核心準(zhǔn)則和對(duì)顧客負(fù)責(zé)的服務(wù)取向,也能夠更好地加強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)政府部門的監(jiān)督,使公共部門資金的來龍去脈、提供的公共服務(wù)的效率與水平等均置于“眾目睽睽”之下,促進(jìn)政府行政由“暗箱操作”轉(zhuǎn)向“透明公開”,有助于轉(zhuǎn)變政府職能,實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政的民主治理,使民主理財(cái)落地生根。
公共財(cái)政的民主治理方向是政府對(duì)公眾受托責(zé)任的本質(zhì)要求,也是績效預(yù)算得以有效實(shí)現(xiàn)的政治路徑。 黨的十八屆三中全會(huì)也提出了“推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化” 的要求,對(duì)于實(shí)現(xiàn)政府由管理向治理方向轉(zhuǎn)變,推動(dòng)建立績效預(yù)算民主治理模式指明了方向。在績效預(yù)算改革過程中,發(fā)達(dá)國家主要形成了兩種不同的針對(duì)預(yù)算管理的民主治理模式:一種是英美模式,該模式強(qiáng)調(diào)了政府對(duì)公眾的受托責(zé)任,在公共財(cái)政框架下實(shí)行更為嚴(yán)格的績效預(yù)算控制與績效預(yù)算管理;另一種是歐洲大陸模式,此模式更強(qiáng)調(diào)政府對(duì)議會(huì)的受托責(zé)任,將績效理念融入立法機(jī)構(gòu)對(duì)公共財(cái)政支出的約束與控制的政治過程中。 就現(xiàn)實(shí)國情和我國公共財(cái)政框架演進(jìn)的選擇而言,未來的績效預(yù)算改革在治理路徑上可以結(jié)合這兩種模式, 并更多地以英美模式為參考,明確提出基于績效預(yù)算基礎(chǔ)上的我國公共財(cái)政的借鑒框架,即:一方面,加強(qiáng)各級(jí)人大對(duì)預(yù)算及其績效的監(jiān)督,明確公民與政府間的公共委托一代理關(guān)系;另一方面,在政府內(nèi)部構(gòu)建嚴(yán)格的預(yù)算績效控制體系,利用績效協(xié)議完善政府內(nèi)部的委托一代理關(guān)系。 在上述基礎(chǔ)上,從立法和行政兩個(gè)層面構(gòu)建起完善有效的績效預(yù)算制度,促進(jìn)帶有市場管理理念、民主治理方式“烙印”的現(xiàn)代公共財(cái)政框架形成。
(作者單位:天津市西青區(qū)財(cái)政局)