基于風險管理下的施工企業(yè)內(nèi)部控制管理路徑

馬丹萍 廖開際

摘要：近年來，我國建筑施工市場的競爭越來越激烈，施工企業(yè)在迎來發(fā)展機會的同時，也面臨著更加嚴峻的市場風險和財務危機。施工企業(yè)在進行項目招標和投標、項目施工和管理、項目質(zhì)量檢驗和驗收等環(huán)節(jié)時，都可能涵蓋很多安全隱患。始終將風險管理作為施工企業(yè)的出發(fā)點和落腳點，積極探尋適合施工企業(yè)內(nèi)部控制的管理路徑，對施工企業(yè)防范和規(guī)避風險，提升施工企業(yè)綜合競爭力和經(jīng)濟效益尤為重要。

關鍵詞：風險管理 施工企業(yè) 內(nèi)部控制 管理路徑

內(nèi)部控制是一個企業(yè)開展業(yè)務和管理的出發(fā)點，是企業(yè)管理自身財務風險的基礎。風險管理主要通過對在未來可能會影響企業(yè)發(fā)展目標的各種不確定因素進行分析和研究，對這些風險因素加以統(tǒng)籌，綜合考慮企業(yè)在經(jīng)營決策中所制定和實施方案的風險性和波動性，采用風險管理理論和方法來促進企業(yè)經(jīng)營決策方案的全面、合理、科學，進而最大程度的降低企業(yè)決策時的失誤率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。施工企業(yè)的內(nèi)部控制主要面對施工企業(yè)的管理層，由董事長或經(jīng)理來實施企業(yè)內(nèi)部控制，提高施工企業(yè)的決策水平和財務管理質(zhì)量，保障施工企業(yè)的項目執(zhí)行效率。在本文中，筆者通過搜集和整理相關資料，總結(jié)了風險管理下施工企業(yè)實行內(nèi)部控制的重要性，并闡述了企業(yè)內(nèi)部控制管理的幾種有效路徑。以供廣大學者參考。

一、風險管理下施工企業(yè)內(nèi)部控制重要性

風險管理和內(nèi)部控制若從本質(zhì)屬性出發(fā)。，兩者之間存在較多的共通性。風險管理和內(nèi)部控制的實施都是為了提高和保障企業(yè)的經(jīng)濟效益，完成企業(yè)的預期發(fā)展目標。若從風險管理和內(nèi)部控制兩者所覆蓋的范圍上來看，風險管理包含了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是風險管理的一個組成部分。風險管理覆蓋范圍較廣，自身囊括了企業(yè)經(jīng)營合同的風險管理、企業(yè)財務的風險管理和企業(yè)項目施工建設過程中的風險管理等多個方面，風險管理在一定程度上輔助了施工企業(yè)內(nèi)部控制的擴展，能夠幫助企業(yè)在運行管理過程中，對可能存在的各類風險和隱患進行全方位的識別和研究。在當今社會的大背景下，施工行業(yè)所面臨的項目質(zhì)量隱患和安全隱患非常多。若發(fā)生質(zhì)量和安全事故會直接影響施工企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營及社會形象。因此，基于風險管理背景下進行施工企業(yè)的內(nèi)部控制管理尤為重要。合理、科學的內(nèi)部控制管理對施工企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、項目質(zhì)量監(jiān)控、項目經(jīng)濟效益都具有十分重要的現(xiàn)實意義。

二、基于風險管理下的施工企業(yè)內(nèi)部控制管理的路徑

（一）提高對風險管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在關聯(lián)性

風險管理和內(nèi)部控制，兩者之間具有非常強的關聯(lián)性。風險管理雖然在一定程度上涵蓋了內(nèi)部控制，但兩種之間在覆蓋范圍和屬性上又存在一定差異。施工企業(yè)要明確兩者之間的屬性，將兩者的特征進行有機整合，在風險管理過程中貫穿企業(yè)內(nèi)部控制和項目施工管理，以實現(xiàn)提高施工企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的目標。施工企業(yè)在進行風險管理和內(nèi)部控制時，要考慮自身的項目資金投資、項目施工周期和要求等多種因素，將內(nèi)部控制范圍擴大到施工項目的投資、設計、施工、檢查等多個環(huán)節(jié)中。施工企業(yè)在施工前要進行項目的前、中、后期調(diào)研，現(xiàn)場勘測，圖紙設計等風險控制環(huán)節(jié)，加強對項目施工風險的動態(tài)管控，提升項目的整體施工水平和質(zhì)量。

（二）營造施工企業(yè)內(nèi)部控制管理的良好氛圍

施工企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理時，還要注重管理氛圍的營造。良好的內(nèi)部控制管理氛圍能發(fā)揮管理控制機制的實效性。在營造內(nèi)部控制管理范圍時，施工企業(yè)要建立基于風險管理背景下的內(nèi)部控制組織管理機構(gòu)，明確施工企業(yè)監(jiān)督人員、施工人員、管理人員的責任和權(quán)利，建立健全施工企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制規(guī)范，細化風險管理和內(nèi)部管理的責任范圍，落實到施工過程中的每一道工序中，建立科學、合理的獎罰機制和施工人員崗位責任制。除此之外，施工企業(yè)還要建立風險管理和內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，通過信息管理系統(tǒng)記錄施工企業(yè)項目和工藝流程中可能存在的風險因素，通過定量分析法選擇合理的風險防范和控制策略。

（三）創(chuàng)建施工企業(yè)風險預警體系

施工企業(yè)的資金流動和支出是風險管理和內(nèi)部控制的核心工作。在這一過程中，施工企業(yè)要對施工項目的采購、分包、租賃等合同進行嚴格審查，及時監(jiān)控項目款項的支付和結(jié)算，保證項目工程量計量的準確性。另外，施工企業(yè)在進行風險管理和內(nèi)部控制時，還要結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，對資金的投融資和支付進行風險預警，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，確定風險預警指標。

綜上所述，通過對施工企業(yè)實行風險管理和內(nèi)部控制的重要性分析，我們不難看出風險管理和內(nèi)部控制管理之間存在的必要聯(lián)系，以及提升施工企業(yè)管理水平的共同目標。風險管理和內(nèi)部控制管理兩者之間若能夠合理、科學的協(xié)調(diào)應用，可以實現(xiàn)提高施工企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的目標。實施風險管理和內(nèi)部控制管理不僅能夠降低或規(guī)避施工企業(yè)風險問題，對企業(yè)的健康、長遠發(fā)展均有積極意義。