淺談加強企業(yè)內(nèi)部審計

王永剛

摘要：本文就加強企業(yè)內(nèi)部審計的重要性談了幾點認識，對企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題談了幾點看法，就應(yīng)怎樣加強企業(yè)內(nèi)部審計提出了六點建議。對企業(yè)提高內(nèi)部管理，加強內(nèi)部審計有一定指導用。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 加強 內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，同時監(jiān)督內(nèi)部控制。對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性、完整性及經(jīng)營活動的效率和效果評價的活動。內(nèi)部審計通過監(jiān)督各項制度的落實，揭示經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，使企業(yè)存在的問題及時、有效解決，為企業(yè)決策提供依據(jù)，促進企業(yè)經(jīng)營改進和提高經(jīng)濟效益，經(jīng)營目標的實現(xiàn)。企業(yè)加強內(nèi)部審計是自我持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需要。

一、內(nèi)部審計的重要性

（一）自我防控作用

內(nèi)部審計通過審查和評價企業(yè)經(jīng)濟活動，發(fā)現(xiàn)不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的環(huán)節(jié)方面，例如本企業(yè)經(jīng)營方針貫徹不到位，信息失真，存在浪費、貪污，資產(chǎn)管理賬實不符、應(yīng)收賬款催收不及時、安全管理缺失，企業(yè)各部門應(yīng)負經(jīng)濟責任的各項動因指標（如資本性支出、單位生產(chǎn)成本、產(chǎn)量、銷量、客戶滿意度、員工滿意度等）不按計劃完成，項目投資指標（如投資回收期、投資凈現(xiàn)值、投資內(nèi)含報酬率、經(jīng)濟增加值、息稅前利潤、自由現(xiàn)金流等）達不到預期，對存在問題查找原因，行進糾正，達到自我防控作用。

（二）自我促進作用和完善作用

內(nèi)部審計通過揭示內(nèi)部工作環(huán)境和人際關(guān)系方面矛盾，提出改進內(nèi)部關(guān)系的建議，就能在促進改善企業(yè)內(nèi)部關(guān)系方面發(fā)揮出一定作用。內(nèi)部審計通過發(fā)現(xiàn)阻礙企業(yè)目標實現(xiàn)的行為，尋求改進方法，推廣企業(yè)好的做法和成功經(jīng)驗，提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)目標實現(xiàn)，起到自我改進和自我提高的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計面臨的問題

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，設(shè)置不合理，人員配備不全，人員素質(zhì)偏低，限制了審計工作開展

有的企業(yè)將審計機構(gòu)和其他部門合并，有的在財務(wù)部門兼設(shè)審計人員，有的根本不設(shè)審計機構(gòu)和人員，有的雖然設(shè)立了審計機構(gòu)、配備審計人員，但審計工作根本沒有展開其監(jiān)督制度形同虛設(shè);多數(shù)內(nèi)審人員是財務(wù)專業(yè)，缺乏工程造價專業(yè)審計人員，審計人員審計技術(shù)掌握不夠，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題。

（二）企業(yè)負責人對內(nèi)部審計作用認識不足，重視不夠

有的企業(yè)負責人認為內(nèi)部審計就是查找內(nèi)部經(jīng)濟管理中違規(guī)違紀問題，不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，會阻礙企業(yè)部門之間的團結(jié)和協(xié)作，影響企業(yè)穩(wěn)定，限制企業(yè)發(fā)展，使內(nèi)審人員無職無權(quán)，無法展開工作。

（三）內(nèi)部審計制度不健全，審計工作沒有正常開展

有的企業(yè)沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，或是有內(nèi)部審計制度根本不執(zhí)行，內(nèi)部審計工作開展隨意，內(nèi)部審計工作流于形式，不能正常發(fā)揮其作用。

（四）審計功能單一，無法發(fā)揮內(nèi)部審計作用

有的企業(yè)對內(nèi)部審計缺乏認識，認為內(nèi)部審計就是查賬，檢查會計要素是否齊全、真實、合法，支付審批手續(xù)是否齊全，沒有把內(nèi)部審計與企業(yè)經(jīng)營管理聯(lián)系起來。例如，在對投資項目的審計中，只注重投資程序合規(guī)性審核，沒有關(guān)注項目投資決策評價指標凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值率、獲利指數(shù)、內(nèi)部收益、投資利潤率是否具備財務(wù)可行性，項目投資中投資風是否在安全范圍內(nèi)，合作對象是誠信度，根本不深入分析。

（五）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改不力，審計成果得不到充分利用。

三、加強企業(yè)內(nèi)部審計的措施

（一）合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，爭取企業(yè)各方面的支持

國家審計署規(guī)定“內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人直接領(lǐng)導下，依照國家法律、法規(guī)，以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導負責并報告工作?！边@就要求各企業(yè)負責人對內(nèi)部審計工作加強重視，保證內(nèi)部審計的相對獨位性，由企業(yè)一把手直接領(lǐng)導。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)堅持不懈地向企業(yè)領(lǐng)導、各相關(guān)部門內(nèi)部審計工作的重要性、必要性及作用，向廣大職工宣傳國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，使企業(yè)上下充分支持內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計人員也要明確審計方向和審計目的積極開展工作、做出成績來實現(xiàn)自身價值。

（二）建立健全內(nèi)部審計各項規(guī)章制度

為保證企業(yè)內(nèi)部審計工作正常有計劃開常，充分應(yīng)用內(nèi)容審計成果，建立內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改長效機制，企業(yè)應(yīng)結(jié)合身體實際、建立健全內(nèi)部審計各項規(guī)章制度。如內(nèi)部審計工作實施辦法、任期經(jīng)濟責任審計實施辦法、審計整改工作實施辦法、后續(xù)審計制度、內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度。按照制度認真落實內(nèi)部審計工作，通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)督整改各項工作，積極總結(jié)經(jīng)驗，推進內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作，建立長效機制，保障審計整改落到實處，促進各項制度的不斷完善。還要針對企業(yè)預算管理、項目投資、成本控制、風險管理等不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)制訂出不同的審計方案有序?qū)嵤徲嫛?/p>

（三）轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計觀念

為了增強企業(yè)的生存實力，勢必要求企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念強化企業(yè)的內(nèi)部審計。首先，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析和評價方面轉(zhuǎn)變。其次，從單一的財務(wù)活動審計向經(jīng)營管理活動審計轉(zhuǎn)變。財務(wù)活動審計主要檢查和評價歷史資料，審查經(jīng)營指標的真實性，審計財務(wù)收支是否符合規(guī)定，審計內(nèi)部控制制度的完善、合理性和可執(zhí)行性，查證證據(jù)主要是財務(wù)數(shù)據(jù)，審計以法律、規(guī)定、會計及審計準則為檢查、評價依據(jù)：而以經(jīng)營管理活動審計則面向未來，收集企業(yè)歷史資料、依據(jù)行業(yè)標準和參考競爭對手標準，對宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)資源、企業(yè)能力、企業(yè)核心競爭力進行分析，合理認識和有效管理企業(yè)風險，著眼于如何有效利用企業(yè)資源的，如何為企業(yè)戰(zhàn)略決策當好參謀。再次，從事后內(nèi)部審計向事中、事前內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變。企業(yè)事后內(nèi)部審計往往是事故已發(fā)生再來根據(jù)歷史資料查明原因、追究責任，這樣就會給企業(yè)造成不可挽回的損失。而向事前內(nèi)部審計是在事故發(fā)前就分析各種風險等因素從而給決策者提供有效可行的方案，把損失控制在最低限度，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（四）加強企業(yè)內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計要將審計范圍從財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營和管理領(lǐng)域擴展，這就要求內(nèi)部審計人員首先遵守職業(yè)道德和較高的政策水平，做到依法審計，以維護審計人員的尊嚴和威信;其次，具備執(zhí)行內(nèi)部審計職責的知識和技能，掌握檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，熟悉會計、統(tǒng)計、工程造價、經(jīng)濟活動分析、稅務(wù)、金融、管理、市場營銷等方面的知識;再次，要有高度責任心，及時發(fā)現(xiàn)問題，挖揭企業(yè)潛力，為企業(yè)各項經(jīng)營目標完成護航;第四，要加強學習、不斷更新知識，掌握計算機舞弊的對策，優(yōu)化專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，力求精益求精;第五，內(nèi)部審計人員要懂得人際關(guān)系和溝通。

（五）加強后續(xù)審計

后續(xù)審計通過追蹤原有審計結(jié)果和審計建議的落實情況，督促存在問題的整改，對于保護內(nèi)部審計的權(quán)威性、有效性，保證審計的效果具有重要的意義。

（六）充分發(fā)揮內(nèi)部審計服務(wù)職能

內(nèi)部審計是依法依規(guī)為企業(yè)提經(jīng)營目標服務(wù)的。因此，內(nèi)部審計人員必須從企業(yè)利益最大化、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展出發(fā)做好企業(yè)決策、完善企業(yè)制度、提供咨詢服務(wù)工作。

（七）處理好內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計二者存在著你中有我、我中有你相互依存，相互促進的關(guān)系，處理好內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系是企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的有力保障。內(nèi)部審計，要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的問題，提出有效可行的建議，促進完善內(nèi)部控制。

（八）與外部審計合作

內(nèi)部審計要與外部審計有效溝通，充分運用審計成果。

（九）爭取政府審計對企業(yè)內(nèi)部審計指導

國家審計署發(fā)布的審計機關(guān)指導監(jiān)督內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，對提高內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)，改進和完善內(nèi)部審計工作起重要作用。