基于信息化平臺(tái)的小型基建工程設(shè)計(jì)變更審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)分析研究

廖志剛 徐輝 張琦 王寧

[摘 要]通過對(duì)某供電公司開展2015-2016年小型基建工程專項(xiàng)審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)，單位小型基建工程勘察設(shè)計(jì)工作管控不力，存在設(shè)計(jì)深度不夠、設(shè)計(jì)質(zhì)量不高及設(shè)計(jì)文件遺漏及缺項(xiàng)問題，由此增加的設(shè)計(jì)變更及簽證涉及金額60余萬(wàn)元。

[關(guān)鍵詞]審計(jì);設(shè)計(jì)變更;大數(shù)據(jù);風(fēng)險(xiǎn)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.14.023

[中圖分類號(hào)]F239.62[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2019）14-00-02

0? ? ?引 言

隨著審計(jì)數(shù)字化應(yīng)用的不斷深入，供電公司開展小型基建工程專項(xiàng)審計(jì)，利用ERP、基建管控系統(tǒng)等大數(shù)據(jù)信息化手段，配合查閱工程資料、深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位供電所小型基建工程存在設(shè)計(jì)深度不夠、設(shè)計(jì)質(zhì)量不高的問題，導(dǎo)致公司發(fā)生較大金額的設(shè)計(jì)變更及簽證費(fèi)用的情況。審計(jì)過程涉及筆者所審計(jì)的供電公司2015-2016年小型基建的16項(xiàng)工程，因勘察、設(shè)計(jì)單位對(duì)項(xiàng)目批復(fù)地點(diǎn)建設(shè)環(huán)境、條件勘察深度不夠、初設(shè)方案編制及圖紙深度不夠，造成項(xiàng)目變更簽證過多，共計(jì)發(fā)生簽證單120個(gè)，涉及費(fèi)用443.4萬(wàn)元，其中，因設(shè)計(jì)變更簽證增加金額68.05萬(wàn)元，占簽證金額的15.35%。筆者審計(jì)過程中還發(fā)現(xiàn)公司存在建設(shè)管理單位未對(duì)因設(shè)計(jì)單位原因造成的損失浪費(fèi)進(jìn)行考核或者處罰的情況?？辈煸O(shè)計(jì)作為小型基建工程建設(shè)過程的龍頭，僅用占工程投資3%～5%的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)就有可能通過優(yōu)化方案，進(jìn)行合理選型，從而節(jié)約10%～20%的工程投資。

1? ? ?審計(jì)方法及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

筆者針對(duì)16個(gè)小型基建項(xiàng)目，以大數(shù)據(jù)分析為主要審計(jì)方法，立足審前調(diào)查掌握的基本情況，借助地方公共資源交易平臺(tái)、基建管控系統(tǒng)、后勤管理系統(tǒng)、SAP、ERP等信息系統(tǒng)高效獲取工程設(shè)計(jì)相關(guān)資料文件及審計(jì)所需數(shù)據(jù)，對(duì)比設(shè)計(jì)圖紙和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，通過查核工程技術(shù)資料、財(cái)務(wù)收支明細(xì)，比對(duì)數(shù)據(jù)、分析復(fù)核等多種手段發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、定性問題。

1.1? ?基礎(chǔ)勘察不夠?qū)е潞炞C變更

（1）CC供電所。新建項(xiàng)目在基槽驗(yàn)收時(shí)，因開挖出的土質(zhì)為雜填土，且大部分土質(zhì)含水率較高，不能用于基坑回填處理。設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更，增加基礎(chǔ)土方外運(yùn)2 907 m3，增加回填級(jí)配石253 m3，增加基礎(chǔ)3 ： 7灰土回填252 m3，增加基礎(chǔ)素土回填2 169 m3，施工單位上報(bào)簽證金額22.83萬(wàn)元，審定金額21.56萬(wàn)元。

（2）HH供電所。因現(xiàn)場(chǎng)基坑驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)基坑土質(zhì)含水率過大、存在土質(zhì)松軟翻漿現(xiàn)象，嚴(yán)重影響基礎(chǔ)安全。設(shè)計(jì)單位提出方案變更，變更費(fèi)用增加約1.81萬(wàn)元。

（3）CD供電所。在各參建單位現(xiàn)場(chǎng)基坑驗(yàn)收期間，基坑基底存在嚴(yán)重?cái)_動(dòng)。設(shè)計(jì)單位提出變更，變更費(fèi)用增加約2.07萬(wàn)元。

（4）QC供電所。在基坑驗(yàn)收期間，發(fā)現(xiàn)基坑基底存在嚴(yán)重土質(zhì)松軟、含水率高的問題。設(shè)計(jì)單位提出設(shè)計(jì)方案變更，變更費(fèi)用增加約5.68萬(wàn)元。

（5）SL供電所。工程基礎(chǔ)開挖后的土方含水率較大，不能用于基礎(chǔ)換填處理及回填碾壓，加之正負(fù)零標(biāo)高在原有正負(fù)零的基礎(chǔ)上提高0.6 m，導(dǎo)致提高后的正負(fù)零與自然地坪高差1.2 m左右，再加上清除原有建筑物基礎(chǔ)與混凝土地面破碎后的垃圾土等原因，導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)室內(nèi)外回填土方嚴(yán)重不足，后經(jīng)協(xié)商產(chǎn)生如下工程量，即施工單位外購(gòu)?fù)练? 752.2 m3，變更費(fèi)用增加約9.9萬(wàn)元。

（6）LM供電所。開挖基坑后，因基坑基底土質(zhì)含水率較高，基坑出現(xiàn)擾動(dòng)。設(shè)計(jì)單位提出方案變更，變更費(fèi)用增加約1.07萬(wàn)元。設(shè)計(jì)單位在前期未落實(shí)清楚LM供電所所在地有無(wú)相應(yīng)配套市政管網(wǎng)銜接，可研設(shè)計(jì)階段深度不夠，導(dǎo)致在施工圖階段設(shè)計(jì)的5 m3玻璃鋼化糞池不能滿足使用要求，原設(shè)計(jì)化糞池5 m3，變更為20 m3，并新增B2型化糞池防滲地溝3 m，簽證費(fèi)用約3.85萬(wàn)元。

（7）CF供電所。在基坑開挖后，發(fā)現(xiàn)因長(zhǎng)期被雨水侵入造成土質(zhì)松軟、含水率高等問題，回填深度為3 m左右。同時(shí)，因基坑開挖東南面南側(cè)緊鄰原有磚瓦結(jié)構(gòu)平房，危及房屋安全，造成東南面南側(cè)開挖外放不足。設(shè)計(jì)單位提出變更，變更費(fèi)用增加約1.14萬(wàn)元。

1.2? ?設(shè)計(jì)質(zhì)量不高導(dǎo)致變更簽證

（1）LD供電所。因供電所原有院坪較高，東側(cè)相鄰地坪較低，導(dǎo)致新建建筑物與相鄰之間形成高差4.0 m，嚴(yán)重危及新建建筑物的基礎(chǔ)安全。設(shè)計(jì)單位提出方案變更，變更費(fèi)用增加約3.85萬(wàn)元。

（2）XY供電所。設(shè)計(jì)未明確基坑外放尺寸，新增土方外運(yùn)3 170 m3，增加土方開挖206.81 m3，增加配石回填方127.82 m3，外購(gòu)?fù)练?07.1 m3。施工單位上報(bào)簽證金額13.79萬(wàn)元，審定金額11.97萬(wàn)元。

（3）YZ供電所。由于設(shè)計(jì)地基外放尺寸不足，采用人工成孔灰土連續(xù)井進(jìn)行補(bǔ)強(qiáng)處理，增加人工挖樁孔124.3 m3，土方運(yùn)輸124.3 m3，增加3 ： 7灰土90.99 m3等，變更費(fèi)用增加約2.85萬(wàn)元。

（4）GD供電所?？裳猩疃炔粔蛭纯紤]GP供電所所址上方已投運(yùn)35 kV輸電線路對(duì)擬建建筑物的安全距離，工程地基驗(yàn)槽時(shí)，設(shè)計(jì)單位應(yīng)修改原方案的總平面布置圖，供電所向南平移1 m，基槽向南擴(kuò)挖1 m，增加了框架柱、承臺(tái)梁等結(jié)構(gòu)設(shè)施以及相應(yīng)墻體等，造成損失浪費(fèi)，費(fèi)用共增加3.48萬(wàn)元。

2? ? ?設(shè)計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)提示及法規(guī)制度依據(jù)

2.1? ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

因設(shè)計(jì)深度不夠、設(shè)計(jì)質(zhì)量不高導(dǎo)致變更簽證。筆者所審計(jì)的供電公司審項(xiàng)目設(shè)計(jì)深度不夠、簽證過多、涉及金額較大。針對(duì)設(shè)計(jì)管理質(zhì)量把控不嚴(yán)，對(duì)設(shè)計(jì)單位考核不力、執(zhí)行合同履約不強(qiáng)的問題，企業(yè)應(yīng)對(duì)責(zé)任部門及人員進(jìn)行考核處理。因設(shè)計(jì)原因造成的損失浪費(fèi)，企業(yè)應(yīng)分析原因，嚴(yán)肅追究公司內(nèi)部相關(guān)管理部門或人員的責(zé)任。對(duì)于未嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的條款，企業(yè)應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)質(zhì)量按合同約定進(jìn)行考核。根據(jù)設(shè)計(jì)合同約定，向違反合同的設(shè)計(jì)單位扣回違約金2.136萬(wàn)元。

2.2? ?法規(guī)制度依據(jù)

根據(jù)電網(wǎng)公司《小型基建項(xiàng)目管理辦法》第三十一條的要求，“各級(jí)單位嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)，切實(shí)采取措施控制工程造價(jià)，禁止擅自擴(kuò)大建筑規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)?！钡谌藯l要求，“各級(jí)單位應(yīng)做好項(xiàng)目建設(shè)檔案管理工作，及時(shí)將工程建設(shè)全過程的文件資料，包括文字、圖表、音像資料等存檔，按國(guó)家、公司相關(guān)規(guī)定完成歸檔工作?！苯ㄔO(shè)管理單位和設(shè)計(jì)單位簽訂的《建設(shè)工程設(shè)計(jì)合同》約定：“因乙方原因造成設(shè)計(jì)文件等出現(xiàn)遺漏、錯(cuò)誤不合格，乙方應(yīng)及時(shí)負(fù)責(zé)修改或補(bǔ)充直至符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，乙方應(yīng)向甲方支付合同價(jià)格20%的違約金;由于乙方原因發(fā)生重大設(shè)計(jì)變更，即改變了初步設(shè)計(jì)審定的設(shè)計(jì)方案、工程規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等原則意見，乙方應(yīng)向甲方承擔(dān)合同總費(fèi)用20%的違約金?！?/p>

3? ? ?設(shè)計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)策略

供電公司應(yīng)由發(fā)展部門牽頭，加強(qiáng)對(duì)小型基建成本費(fèi)用項(xiàng)目的儲(chǔ)備管理，明確歸口管理部門，厘清項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審、采購(gòu)、過程管理的責(zé)任。由財(cái)務(wù)部門牽頭，加強(qiáng)對(duì)小型基建成本費(fèi)用預(yù)算全過程的管理力度，規(guī)范預(yù)算管控的主要工作流程，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理從分散粗放向集約精益、從條塊分割向全面統(tǒng)籌、從開口運(yùn)作向閉環(huán)管理轉(zhuǎn)變。重點(diǎn)關(guān)注勘查、設(shè)計(jì)等服務(wù)的單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬(wàn)元以下的成本費(fèi)用;由人資部門牽頭，相關(guān)部門及責(zé)任人處理小型基建工程設(shè)計(jì)管理、合同履約執(zhí)行不力等問題，并在公司通報(bào)處理意見。在工程前期設(shè)計(jì)階段，完善設(shè)計(jì)內(nèi)容，避免造成設(shè)計(jì)缺項(xiàng)及遺漏內(nèi)容，準(zhǔn)確完整地出版工程初設(shè)及施工圖文件。在項(xiàng)目建設(shè)管理前期，提高相關(guān)單位部門的參與度，全面準(zhǔn)確合理地提供儲(chǔ)備項(xiàng)目的建設(shè)意見，避免后期增減變更超出初設(shè)范圍施工。

在工程建設(shè)管理過程中，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司建設(shè)管理制度，擇優(yōu)選擇資質(zhì)較高、專業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)的單位承擔(dān)設(shè)計(jì)任務(wù)，并在履行合同時(shí)，加強(qiáng)履約管理，加大考核力度。同時(shí)，嚴(yán)格審核合約單位提交出版的文件資料，加強(qiáng)各項(xiàng)編制文件的質(zhì)量，避免造成文件及技術(shù)資料的錯(cuò)誤和疏漏，細(xì)致準(zhǔn)確地出版技術(shù)資料及成果文件。嚴(yán)格執(zhí)行小型基建項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，將建設(shè)范圍把控在初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)。此外，還要嚴(yán)格過程管控工作，及時(shí)辦理簽證及變更手續(xù)，完善施工圖及竣工資料，為工程提供翔實(shí)可靠的技術(shù)資料。

4? ? ?小型基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)研究及啟示

隨著公司近年來農(nóng)配網(wǎng)投資規(guī)模持續(xù)增加，為改善基層鄉(xiāng)村供電所生產(chǎn)生活環(huán)境的小型基建投入也在逐年加大。供電所小型基建項(xiàng)目由于在投資額方面相較于大中型電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目較少，大多在200萬(wàn)元以內(nèi)，建設(shè)管理單位對(duì)此重視程度不夠，管理水平參差不齊，缺乏科學(xué)成熟的全過程、全鏈條控制體系，使此類投資項(xiàng)目在前期設(shè)計(jì)管理方面存在不少漏洞及薄弱環(huán)節(jié)，先天發(fā)育不良?；诖耍瑓⑴c小型基本建設(shè)的公司主管部門、建設(shè)管理單位以及各參建主體應(yīng)履行各自責(zé)任，不斷加大小型基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督力度，查找管理漏洞，揭示違規(guī)違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)意見。在重視安全質(zhì)量、推進(jìn)施工、按時(shí)竣工投產(chǎn)的同時(shí)，更加重視工程前期，特別是規(guī)范設(shè)計(jì)質(zhì)量控制管理工作，夯實(shí)工程管理基礎(chǔ)。

通過開展此類小型基建項(xiàng)目的審計(jì)工作，啟示小型基建工程在今后設(shè)計(jì)管理過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)管理制度，加強(qiáng)合同履約管理，加大對(duì)設(shè)計(jì)單位的考核力度，提升設(shè)計(jì)質(zhì)量。針對(duì)建設(shè)管理質(zhì)量把控不嚴(yán)，對(duì)設(shè)計(jì)單位考核不力，執(zhí)行合同履約不強(qiáng)的問題，加大對(duì)責(zé)任部門及人員的考核處理力度?？傊⌒突ㄔO(shè)計(jì)管理需要建立一套科學(xué)有效的管控體系，加強(qiáng)前期招投標(biāo)管理、方案論證把關(guān)、施工圖紙審核、設(shè)計(jì)文件歸檔等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制管理，并通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)提高小型基建工程的依法合規(guī)管理水平，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)在電網(wǎng)投資過程中“謀士、衛(wèi)士、醫(yī)士”的突出作用。