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    基于管理用財(cái)務(wù)報(bào)表分析

    2019-08-27 07:24:39陳舒婷
    商情 2019年33期
    關(guān)鍵詞:伊利

    【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與企業(yè)效益提高,通用財(cái)務(wù)報(bào)表未區(qū)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和金融活動(dòng),在財(cái)務(wù)分析時(shí)存在局限性。因此,管理用財(cái)務(wù)報(bào)表合理化的分類列報(bào)就具有重要意義。本文編制了伊利的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表,通過對(duì)該分析體系中凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率等關(guān)鍵指標(biāo)分析,發(fā)現(xiàn)其目前存在的問題,并提出合理改進(jìn)建議。最后建議將管理用財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用到各個(gè)公司的財(cái)務(wù)分析當(dāng)中,更準(zhǔn)確展示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果,為管理層提供決策有用的信息。

    【關(guān)鍵詞】管理用財(cái)務(wù)報(bào)表 伊利 凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率

    目前,報(bào)表使用者的決策依據(jù)均來源于通用財(cái)務(wù)報(bào)表信息。尤其對(duì)于制造型企業(yè)來說,具有可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是至關(guān)重要的,但由于通用財(cái)務(wù)報(bào)表是按確定一致的要求編制,無法直觀地辨別生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益和金融投資活動(dòng)損益,存在一定的局限性。基于對(duì)管理用財(cái)務(wù)報(bào)表體系分析更具研究意義,也更符合現(xiàn)代財(cái)務(wù)人員的發(fā)展方向。

    一、管理用財(cái)務(wù)報(bào)表

    (一)管理用財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介

    企業(yè)將自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和金融活動(dòng)兩部分。按照這種劃分方式,可將通用財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為管理用財(cái)務(wù)報(bào)表。

    (二)管理用財(cái)務(wù)報(bào)表優(yōu)勢(shì)

    列報(bào)的方式更合理。在區(qū)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與金融活動(dòng)后得到具有一致性與可比性的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表中,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是非金融企業(yè)的核心經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),其實(shí)質(zhì)性內(nèi)涵更能反映出企業(yè)的價(jià)值。

    財(cái)務(wù)分析體系更加完整。傳統(tǒng)權(quán)益凈利率分析中,分母是股東和債權(quán)人的投資總額,分子是歸屬于股東的凈利潤(rùn),該指標(biāo)的投入產(chǎn)出并不匹配,而管理用財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系有效地對(duì)其進(jìn)行了改進(jìn)了。

    二、管理用財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用

    (一)企業(yè)簡(jiǎn)介

    內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱伊利)1993年成立,1996年在上交所上市,其A股代碼為600887。

    (二)編制伊利管理用財(cái)務(wù)報(bào)表

    根據(jù)伊利出具的2015-2017年年度報(bào)告,區(qū)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與金融活動(dòng)后,調(diào)整后編制管理用財(cái)務(wù)報(bào)表。

    (三)企業(yè)現(xiàn)階段存在的問題

    營(yíng)業(yè)成本增速高于同期營(yíng)業(yè)收入增速。伊利2016年的凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率高水平,2017年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)收益率貢獻(xiàn)有所下降,稅后經(jīng)營(yíng)凈利率總體呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)。2017年?duì)I業(yè)成本增速高出同期營(yíng)業(yè)收入增速的1.19%,其主要原因是材料價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整。成本中直接材料費(fèi)用占比大,由于白糖、大豆油等大宗原料、輔料紙箱等價(jià)格上浮引起單位成本的上升,使其營(yíng)業(yè)成本呈現(xiàn)較高的態(tài)勢(shì)。

    存貨中大量大宗材料存在風(fēng)險(xiǎn)敞口。伊利的原材料大多數(shù)是大宗原材料,期末存量有乳粉、乳糖、大豆油及優(yōu)級(jí)白砂糖等原料。其對(duì)大宗材料需求量很大,由于大宗材料具有價(jià)格波動(dòng)幅度大的特點(diǎn),使其存在風(fēng)險(xiǎn)敞口,諸多不確定性也會(huì)對(duì)企業(yè)成本把控提出新的挑戰(zhàn)。

    在新的銷售渠道拓展下,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)呈持續(xù)下降態(tài)勢(shì)。在盈利能力方面,不僅要立足于效益,還要立足于效率,凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)是用來分析和評(píng)價(jià)企業(yè)凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度與使用效率的財(cái)務(wù)指標(biāo),它能夠評(píng)價(jià)企業(yè)的管理狀況。2016年凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)最高,凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的使用效率處于較高水平,但2017年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率相比偏低、應(yīng)收賬款增加情況的出現(xiàn),會(huì)提高產(chǎn)生壞賬的概率,其主要原因是由于銷售渠道的豐富使得本期應(yīng)收直營(yíng)商超及電商的貨款增加。

    (四)對(duì)企業(yè)的改進(jìn)建議

    精益管理模式,管控營(yíng)業(yè)成本。將各項(xiàng)材料成本匯總達(dá)成數(shù)據(jù)庫(kù),將本區(qū)域使用的各直接材料按照生產(chǎn)廠績(jī)效考評(píng)制度中考評(píng)的材料項(xiàng)進(jìn)行篩選,識(shí)別出相應(yīng)管控點(diǎn),主要關(guān)注相應(yīng)管控點(diǎn)。再根據(jù)各生產(chǎn)工段主管篩選出的成本管控點(diǎn)及各控制點(diǎn)的往年達(dá)成情況,結(jié)合目前實(shí)際控制水平,擬定部門各項(xiàng)材料成本管控目標(biāo)及考評(píng)辦法,主要關(guān)注成本管控點(diǎn)和控制點(diǎn)改善情況。

    加強(qiáng)規(guī)范大宗材料采購(gòu)管理辦法,實(shí)施戰(zhàn)略儲(chǔ)備。集團(tuán)層面進(jìn)行集中采購(gòu),降低采購(gòu)成本,加強(qiáng)采購(gòu)過程監(jiān)管,提高事業(yè)部采購(gòu)物料的質(zhì)量,并依據(jù)“優(yōu)勝劣汰的原則”持續(xù)優(yōu)化供應(yīng)商產(chǎn)品質(zhì)量及供貨能力。公司還應(yīng)派市場(chǎng)專員時(shí)刻監(jiān)控大宗材料的價(jià)格變動(dòng),對(duì)于潛在價(jià)格將上漲的材料及時(shí)采取措施,購(gòu)買一定數(shù)量實(shí)施戰(zhàn)略儲(chǔ)備以應(yīng)對(duì)其價(jià)格波動(dòng)所帶來的沖擊,減少企業(yè)的成本壓力。

    運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)管理模式,增強(qiáng)對(duì)銷售款的回款。在大數(shù)據(jù)時(shí)代與互聯(lián)網(wǎng)+的環(huán)境下,要對(duì)已有消費(fèi)者和潛在消費(fèi)者進(jìn)行精準(zhǔn)定位并營(yíng)銷,為終端消費(fèi)者做出具有個(gè)性化與差異化的產(chǎn)品服務(wù)。建立線上與線下的企業(yè)信用體系,對(duì)購(gòu)買方進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià),嚴(yán)格監(jiān)控各直營(yíng)系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)及貨款回收情況,對(duì)直營(yíng)系統(tǒng)應(yīng)收賬款進(jìn)行安全預(yù)警,從源頭上避免超期賬款及呆死賬的產(chǎn)生,如產(chǎn)生超期賬款,部門人員需制定月度超期賬款原因分析及追收整改排期,減少應(yīng)收賬款余額,同時(shí)降低壞賬準(zhǔn)備。

    三、總結(jié)

    管理用財(cái)務(wù)報(bào)表合理化的分類列報(bào),一方面使得報(bào)表使用者進(jìn)行財(cái)務(wù)比較時(shí)更具可比性與可理解性,另一方面也使得管理層更好地對(duì)企業(yè)實(shí)行精細(xì)化的管理運(yùn)營(yíng)模式,以便更準(zhǔn)確更優(yōu)地進(jìn)行決策。因此,建議將管理用財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用到各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析當(dāng)中,以獲取更加有用的信息。管理用財(cái)務(wù)報(bào)表在分析過程中,如某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分有誤,就會(huì)導(dǎo)致管理用財(cái)務(wù)報(bào)表編制的不準(zhǔn)確,進(jìn)而影響對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析,故如何完善管理用財(cái)務(wù)報(bào)表,并將其更好地應(yīng)用到企業(yè)的實(shí)際中去也是值得繼續(xù)研究的地方。

    參考文獻(xiàn):

    [1]甘靜.管理用財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(02):66.

    [2]趙燕.基于可持續(xù)增長(zhǎng)率的杜邦財(cái)務(wù)分析體系重構(gòu)[J].會(huì)計(jì)之友,2018(06):28-32.

    作者簡(jiǎn)介:陳舒婷(1995-),女,漢族,籍貫:內(nèi)蒙古烏蘭察布市,學(xué)歷:在讀碩士研究生,研究方向:東北財(cái)經(jīng)大學(xué),研究方向:財(cái)務(wù)分析、企業(yè)價(jià)值評(píng)估。

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