企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制探究

郗艷梅

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的重要性

（一）促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)，確保國家法規(guī)及企業(yè)制度的有效實(shí)施

守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。企業(yè)管理和內(nèi)部控制要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在合規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。近年來，政府部門通過制定一系列的有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的宏觀調(diào)控逐步加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)發(fā)展給予了高度的重視和關(guān)注。企業(yè)通過認(rèn)識(shí)法律法規(guī)以及制定符合法律法規(guī)規(guī)定的企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，不但可以在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)管理上的規(guī)范性，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制，同時(shí)有利于分析和有效防范外在風(fēng)險(xiǎn)。一套好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以更好地服務(wù)企業(yè)守法經(jīng)營和合規(guī)管理。

（二）確保生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以有效地保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)行，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。鑒于此，應(yīng)當(dāng)保障生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之間的協(xié)調(diào)、平穩(wěn)。只有實(shí)現(xiàn)了兩者的統(tǒng)一，才能保障企業(yè)的運(yùn)行路線在正常軌道上，從而降低或避免經(jīng)濟(jì)損失。

（三）有效規(guī)避企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。良好的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)安全提供扎實(shí)的制度保障。為了確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，在進(jìn)行投資的前期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分地做好規(guī)避資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃，將資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)盡可能降至最低。企業(yè)的審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)科學(xué)地評(píng)估企業(yè)可能會(huì)面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要有較強(qiáng)的預(yù)警意識(shí)。因此，為了能夠把企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)扼殺于萌芽階段，確保企業(yè)成功規(guī)避資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)盡可能完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體制。

（四）確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與可靠性

將財(cái)務(wù)信息化建設(shè)作為企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)之一，能夠更加明確其自身財(cái)務(wù)信息發(fā)展方向與步伐。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者通過判斷企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略在技術(shù)操作方面的科學(xué)性來了解和掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)效率，而企業(yè)各部門之間信息資源共享平臺(tái)的日趨完善，不但在一定程度上優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，而且還為企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、可靠性提供了一定的保障?？煽考皶r(shí)的信息報(bào)告能夠?yàn)槠髽I(yè)提供準(zhǔn)確而完整的信息、支持企業(yè)經(jīng)營管理決策和對(duì)營運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績的監(jiān)控。

二、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制過程中的不足之處

（一）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視不夠

當(dāng)前，仍有一些企業(yè)競爭力薄弱，因企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低，以至于出現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)不合理，甚至面臨破產(chǎn)危險(xiǎn)。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尚未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，僅注重市場效益，導(dǎo)致資金流失嚴(yán)重，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重制約。加之，日常財(cái)務(wù)管理過程中，各種問題頻發(fā)，解決難度大，很大程度上影響了現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，市場競爭力不足，對(duì)企業(yè)未來運(yùn)營及發(fā)展不利。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制無法立足于實(shí)際

脫離實(shí)際表現(xiàn)在管理工作脫離現(xiàn)實(shí)情況，企業(yè)在相關(guān)方面的制度存在漏洞等，這些使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作難以滿足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要，職責(zé)不明，企業(yè)缺少相應(yīng)的監(jiān)督與制約。如果企業(yè)的核算制度存在漏洞，就很難為企業(yè)提供有用的信息，甚至使企業(yè)在財(cái)產(chǎn)方面遭受損失或是企業(yè)陷入經(jīng)營困境。

（三）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制缺乏專業(yè)人才

很多公司在招聘會(huì)計(jì)時(shí)所設(shè)標(biāo)準(zhǔn)低，待遇不高，這使得優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)教育在一定程度上受到了限制，再加上，在實(shí)際中經(jīng)常出現(xiàn)對(duì)人員的工作安排不合理的現(xiàn)象，缺乏必要的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，最后使得相關(guān)方面的人才資源缺失且專業(yè)水平不夠硬。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的有效策略

（一）強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

歐美等發(fā)達(dá)國家對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制的應(yīng)用歷史相對(duì)較長，根據(jù)其發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來看，傳統(tǒng)的企業(yè)管理觀念已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的要求，并且當(dāng)代企業(yè)還面臨著行業(yè)競爭壓力大以及成本增加等各方面的問題，所以如果想要促使企業(yè)能夠得到健康和持續(xù)的發(fā)展，就必須進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。對(duì)于企業(yè)的管理者來說，其應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營中所能夠產(chǎn)生的重要意義進(jìn)行了解，促使其增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，從而能夠從內(nèi)心深處對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制進(jìn)行重視，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的應(yīng)用。

（二）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制機(jī)制

在企業(yè)中，內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，對(duì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制工作進(jìn)行開展，需要企業(yè)內(nèi)的各個(gè)職能部門之間進(jìn)行相互配合，共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部各職能部門及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。例如，財(cái)會(huì)部門在保證報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，要求財(cái)會(huì)部門不能將眼光僅僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，而應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在各個(gè)環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色;人事部門應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系，對(duì)各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià)，以此作為確定員工薪酬、職級(jí)調(diào)整和解除勞動(dòng)合同等的重要依據(jù);法律部門應(yīng)當(dāng)建立法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度，做好法律宣傳和解釋工作，確保企業(yè)合法經(jīng)營;等等。所以在工作進(jìn)行開展的過程中，必然會(huì)存在多方面因素的阻礙，以此為基礎(chǔ)，在企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制工作進(jìn)行開展時(shí)，必須為企業(yè)提供具有針對(duì)性的、有效的保障機(jī)制，例如在工作進(jìn)行開展之前，企業(yè)管理者應(yīng)該首先制定完善的財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制的規(guī)章制度，并將該規(guī)章制度進(jìn)行有效實(shí)施;定期對(duì)相關(guān)人員的工作進(jìn)行審核，以促使相關(guān)工作人員的工作效率能夠得到提高，并且在企業(yè)相關(guān)工作人員之間可以采取一定的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)其工作情況，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的工作人員給予相應(yīng)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和通報(bào)表揚(yáng)，對(duì)于工作情況不良的工作人員則給予一定程度的懲罰以及私下的批評(píng)。并且在企業(yè)的各個(gè)部門內(nèi)部還可以開展定期的經(jīng)驗(yàn)交流分享會(huì)議，促使表現(xiàn)不良的工作人員能夠?qū)Ρ憩F(xiàn)優(yōu)秀工作人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)，也促使表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員能夠?qū)ψ陨淼墓ぷ鞣e極性和主動(dòng)性進(jìn)行充分發(fā)揮，從而保障企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制工作得到高效的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)現(xiàn)代化管理水平，提升財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制效率

當(dāng)前是信息時(shí)代，信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域中都得到了有效的應(yīng)用，利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)管理及內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容。企業(yè)在已經(jīng)建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，可以應(yīng)用信息化手段作為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的工具，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將內(nèi)部管理和控制融入企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制體系建設(shè)的效率和效果。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的信息技術(shù)條件和管理水平，以及內(nèi)部控制體系建設(shè)所處的階段，合理選擇適合本企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)模式，力求以較低的成本實(shí)現(xiàn)較好的控制效果。

企業(yè)在建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部控制的基本原則，從企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，全面識(shí)別和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定和執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)部控制措施。同時(shí)，小企業(yè)出于成本效益的考慮，不可能對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的內(nèi)部控制，因此，對(duì)于小企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，包括：資金管理;重要資產(chǎn)管理;債務(wù)與擔(dān)保業(yè)務(wù)管理;稅費(fèi)管理;成本費(fèi)用管理;合同管理;重要客戶和供應(yīng)商管理;關(guān)鍵崗位人員管理等。

（四）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)

要提升財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控的效果，就需要注重提升人員的素質(zhì)，要注重優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理人員的引入，并且要構(gòu)建有效的引入保準(zhǔn)，讓其得到全面的落實(shí)?；蛘咂髽I(yè)可以參考其他企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，不僅要注重人員的專業(yè)知識(shí)，還需要注重他們的素質(zhì)。要想提升內(nèi)控人員的技術(shù)水平，企業(yè)需要加大對(duì)他們的培養(yǎng)工作力度，加強(qiáng)對(duì)他們的管理，讓他們可以及時(shí)的學(xué)習(xí)理論，提升自己的能力和水平。

（五）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要保證。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作，需要加大監(jiān)督，采取有效的監(jiān)督體現(xiàn)，將監(jiān)督滲透到企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營全過程中，進(jìn)而有效的管理企業(yè)活動(dòng)。還需要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控監(jiān)督力度，進(jìn)而保證信息的有效性和可靠性。要加強(qiáng)監(jiān)督管理內(nèi)控，控制好關(guān)鍵點(diǎn)，明確劃分有關(guān)人員的具體職責(zé)，在內(nèi)部形成有效的體系，實(shí)現(xiàn)相關(guān)監(jiān)督。需要注意的是，業(yè)務(wù)和監(jiān)督要避免出現(xiàn)身兼數(shù)職的情況，否則會(huì)限制監(jiān)督工作的效果。

四、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前外部市場競爭激烈，現(xiàn)代企業(yè)面臨嚴(yán)峻的生存困境。無論企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，還是財(cái)務(wù)部門，都要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的重視，明確該項(xiàng)工作的內(nèi)涵、作用及實(shí)際執(zhí)行過程中存在的問題和限制性因素等，從多個(gè)方面提出具體解決方法，使現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營發(fā)展更加規(guī)范，將經(jīng)營及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為其開拓更加廣闊的市場競爭空間。

（作者單位：昆明健維生物科技有限公司）