探討家族企業(yè)內(nèi)部審計的困境與出路

孫黎明

家族企業(yè)是指企業(yè)所有權歸家族控制所有的一種特殊經(jīng)濟形態(tài)。家族企業(yè)和民族企業(yè)是我國經(jīng)濟中重要組成地位，其有序管理是我國增強國力的發(fā)展關鍵。而隨著經(jīng)濟體系隨市場多變，企業(yè)運營方式也做出了相應調(diào)整。而家族企業(yè)受限于長期形成的固定管理模式，企業(yè)發(fā)展方向也成了家族企業(yè)內(nèi)部爭論要點。在此環(huán)境下，家族企業(yè)內(nèi)部審計得不到重視，在當下經(jīng)濟環(huán)境中便陷入十分尷尬的境地。對此，家族企業(yè)掌權人應當建立對內(nèi)部審計的理性認識，以企業(yè)文化帶動人才培養(yǎng)為審計機構提供強有力的人才支撐。本文將淺要分析家族企業(yè)內(nèi)部審計的困境繼而展開對應對措施的探討。

一、家族企業(yè)內(nèi)部審計的困境

據(jù)分析，我國家族企業(yè)的平均壽命約為8.8年，與國際家族企業(yè)壽命相比，相對來說算比較短的。就目前現(xiàn)狀而言，家族企業(yè)面臨著內(nèi)部與外部的雙重壓力。一方面，經(jīng)濟體制不斷改革，家族企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境也趨于復雜化。另一方面，家族企業(yè)內(nèi)部人員在長時間的親情型管理體系下缺乏對人員審計的重視，從而導致家族企業(yè)內(nèi)部運行紊亂。在這層層壓力之中，家族企業(yè)內(nèi)部審計也面臨著巨大壓力。

一方面，家族企業(yè)管理人員缺乏對內(nèi)部審計的理性認識，由于家族企業(yè)的特殊性，家族內(nèi)部人員能通過日常溝通來解決問題，無需官方系統(tǒng)進行評價或?qū)徍耍毡檎J為內(nèi)部審計并非內(nèi)部管理的必要操作。即使為迎合時代要求，設立內(nèi)審機構，其實行流于形式，審核目的并不明確并且缺乏全面性，其主要目的在于財務核算而缺乏管理意識的建立。因此，內(nèi)部審計在此環(huán)境下，無法形成專業(yè)體系，內(nèi)部審核機構也如同虛設。

另一方面，由于家族企業(yè)掌權者及高層管理人員大多由家族人員擔任，“家長式”管理方式具有排外性，其對于外部人員的審核結果并不信任。相對來說。企業(yè)管理者更相信自己的判斷，因而不注重內(nèi)部審核機構的優(yōu)化。長久以往，專業(yè)的內(nèi)部審計體系難以形成，治理層與執(zhí)行層之間缺乏聯(lián)系紐帶，而內(nèi)部審計也難以發(fā)揮實際性作用。

二、家族企業(yè)內(nèi)部審計困境應對措施

（一）企業(yè)管理者需發(fā)揮主導作用

以美的集團為例，美的集團成立于1968年，兼有家庭電器、機器人與自動化系統(tǒng)等多元化服務項目。在集團創(chuàng)建后約30年，內(nèi)部審計機構由初步的審計部雛形發(fā)展至二級審計機構，在專業(yè)的內(nèi)審機構的監(jiān)管下，其發(fā)展趨勢有目共睹。其注重一把手的主導力量，集團創(chuàng)始人何享健憑借其獨特發(fā)展眼光居安思危在中國家電市場占據(jù)有利位置。企業(yè)一把手作為企業(yè)運營的決策者，必須重視審計隊伍發(fā)展，并積累管理經(jīng)驗，充分認識到內(nèi)部審計的重要性，為內(nèi)部審計機構的專業(yè)性發(fā)展創(chuàng)建廣闊空間。

（二）更新管理觀念，與時俱進

在世界500強的家族企業(yè)中，其發(fā)展的較好的家族企業(yè)依次劃分為股東會、董事會、管理層。在管理層次劃分較為明晰，因而內(nèi)部審計也能在良好發(fā)展氛圍中得以穩(wěn)定成長。但部分家族企業(yè)仍局限于家族型管理卻忽視了企業(yè)規(guī)模的擴大需要更專業(yè)的管理人才實現(xiàn)企業(yè)有序發(fā)展。因此，為緩解內(nèi)部審計內(nèi)部壓力，企業(yè)內(nèi)部管理人員應當擯棄排外心理，與時俱進，注重人才引進，將親情化管理觀念轉(zhuǎn)換成制度型管理以延長家族企業(yè)壽命。

（三）注重企業(yè)文化建設

以恒大集團為例，據(jù)最新數(shù)據(jù)顯示，恒大集團是家族企業(yè)中唯一入圍前25位的世界五百強企業(yè)。恒大集團旗下包括房地產(chǎn)、金融、旅游等多個項目，企業(yè)規(guī)模十分龐大。而其企業(yè)化的有序運行離不開優(yōu)秀企業(yè)文化的引導作用，其注重誠信，講究質(zhì)量，旗下不乏優(yōu)質(zhì)型員工。

企業(yè)文化是企業(yè)長期發(fā)展中所形成的，貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個時空內(nèi)。在先進的企業(yè)文化引導下，家族企業(yè)才能為內(nèi)部審計提供動力。企業(yè)文化牽涉到企業(yè)職工道德，而內(nèi)部審計作為一項評價性項目，其對人的道德觀要求極高。正確的道德觀能引導內(nèi)部審計機構良性發(fā)展。在有了企業(yè)高層人員的支撐下，審計人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)是內(nèi)部審計走出困境的核心環(huán)節(jié)。而健康的企業(yè)文化自帶激勵作用，能影響內(nèi)部員工的工作狀態(tài)。因此，家族企業(yè)需注重文化建設，為內(nèi)部審計機構職工培養(yǎng)提供方向性意見。

（四）細化分析內(nèi)部審計文化

企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的大方向，而內(nèi)部審計文化是內(nèi)部審計發(fā)展的小方向，因給予細化管理。在內(nèi)部審計文化細化分析中，應當以集團戰(zhàn)略作為核心，將內(nèi)部審計使命和集團發(fā)展措施緊緊聯(lián)系在一起。并且，家族企業(yè)的管理模式因受復雜的人際關系影響，其評判體系客觀性的缺乏是內(nèi)部審計體系發(fā)展的重要阻礙。內(nèi)部審計應當以公平、公正、客觀為行事原則，建立具有大局觀的內(nèi)部審計文化，方能有助于審計職能的全面發(fā)揮。內(nèi)部審計文化需基于企業(yè)文化，以企業(yè)文化為價值導向，創(chuàng)建符合企業(yè)發(fā)展方向的內(nèi)部審計文化。

三、結語

家族企業(yè)和民族企業(yè)是我國經(jīng)濟市場中兩大主力，其穩(wěn)定運營及健康發(fā)展是我國在經(jīng)濟市場中占據(jù)有利地位強有力支撐。然而，隨著時代發(fā)展，我國家族企業(yè)在發(fā)展過程中，因長期發(fā)展中殘留的“家族型”管理體系缺乏對內(nèi)部審計的重視從而導致企業(yè)內(nèi)部人員關系不明確，公款挪用等現(xiàn)象常有發(fā)生?？偨Y上文可得，內(nèi)部審計對于家族企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著不容忽視的作用，企業(yè)經(jīng)營者需發(fā)揮主導作用為審計部門創(chuàng)造良好發(fā)展空間。

（作者單位：石河子大學）