汽車制造公司全面預(yù)算管理體系構(gòu)建研究

陳艷平

摘要：汽車制造業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展與完善，逐漸成為影響我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的重要產(chǎn)業(yè)之一，并逐漸成為占據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)位置的產(chǎn)業(yè)代表。然而，與發(fā)達(dá)國(guó)家汽車制造業(yè)相比，國(guó)內(nèi)汽車制造企業(yè)普遍存在著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、管理機(jī)制匱乏等現(xiàn)狀，并相繼引發(fā)資源配置不合理以及產(chǎn)能過(guò)剩等問(wèn)題。面對(duì)上述問(wèn)題，汽車制造企業(yè)必須樹立科學(xué)、合理的發(fā)展理念，最好從企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理體系入手，通過(guò)健全現(xiàn)代管理模式，以期達(dá)到預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：汽車制造公司;全面預(yù)算管理;體系

近些年來(lái)，中國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)充分占據(jù)了世界新車產(chǎn)銷市場(chǎng)的主導(dǎo)位置，發(fā)展速度喜人。根據(jù)不完全的數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，中國(guó)汽車年銷量已經(jīng)突破近3000萬(wàn)輛，銷量驚人?？梢哉f(shuō)，我國(guó)汽車制造業(yè)已經(jīng)從原本初步發(fā)展階段步入到穩(wěn)步增長(zhǎng)發(fā)展階段。并根據(jù)汽車消費(fèi)信貸比例來(lái)看，國(guó)外已經(jīng)高達(dá)70%左右，這足以證明我國(guó)汽車市場(chǎng)存在較大發(fā)展空間以及良好發(fā)展前景。在這樣的發(fā)展趨勢(shì)下，國(guó)內(nèi)汽車制造企業(yè)必須迎合時(shí)代的發(fā)展進(jìn)程，不斷改進(jìn)與完善內(nèi)部管理存在的不足，尤其是資產(chǎn)管理這一塊，必須予以重點(diǎn)加強(qiáng)。

一、相關(guān)概念

所謂的預(yù)算管理主要是指通過(guò)利用某種預(yù)算工具或者方法，針對(duì)企業(yè)或者非營(yíng)利組織的管理現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析，并針對(duì)內(nèi)部存在的問(wèn)題進(jìn)行綜合治理，目的在于確保內(nèi)部資產(chǎn)安全、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等。實(shí)行預(yù)算管理的過(guò)程中，管理者們往往會(huì)以預(yù)算為初始點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部控制工作要求，以包涵計(jì)劃、優(yōu)化設(shè)計(jì)、協(xié)調(diào)管理等方式加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度，以期可以有效促進(jìn)企業(yè)或者相關(guān)組織的戰(zhàn)略規(guī)劃得以順利貫徹與落實(shí)。目前，預(yù)算管理已經(jīng)成為各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域廣泛應(yīng)用的一種財(cái)務(wù)管理手段，具有較強(qiáng)的應(yīng)用意義。

二、汽車制造公司全面預(yù)算管理體系構(gòu)建

（一）建立系統(tǒng)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

若想確保企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理工作得以有效貫徹與落實(shí)，管理人員就必須構(gòu)建健全、完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。并在此基礎(chǔ)上，明確各組織機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)，確保預(yù)算管理工作得以順利執(zhí)行。

1.預(yù)算決策機(jī)構(gòu)。公司設(shè)董事會(huì)作為直接負(fù)責(zé)與管理預(yù)算工作的組織部門，一般稱之為預(yù)算決策組織部門。處于董事會(huì)之下的預(yù)算管理委員會(huì)一般多以財(cái)務(wù)預(yù)算決策執(zhí)行組織部門的形式存在。在這個(gè)委員會(huì)中，會(huì)有獨(dú)立董事和財(cái)務(wù)專家、控制專家構(gòu)成，會(huì)合理的篩選，以及組建比例，都有能力較強(qiáng)的員工，表示其為一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。

2.預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)主要是由常設(shè)管理與組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)兩部分組成。其中，;組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)主要承擔(dān)企業(yè)日常財(cái)務(wù)預(yù)算控制與各項(xiàng)管理工作。由公司總經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)總監(jiān)及各部門經(jīng)理的日常工作，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與管理。常設(shè)機(jī)構(gòu)主要以財(cái)務(wù)部為主，通常以協(xié)助預(yù)算組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的形式存在。

3.預(yù)算機(jī)構(gòu)。預(yù)算編制機(jī)構(gòu)主要以綜合預(yù)算編制機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)為主。公司預(yù)算責(zé)任的主要負(fù)責(zé)對(duì)象是各種業(yè)務(wù)部門，因此預(yù)算編制機(jī)構(gòu)主要是將下設(shè)的各種業(yè)務(wù)部門的子部集合而成，承擔(dān)起公司的業(yè)務(wù)內(nèi)容和預(yù)算編制的職能。財(cái)務(wù)部是一個(gè)綜合性的部門，承擔(dān)全面預(yù)算編制責(zé)任，主要涉及到財(cái)務(wù)預(yù)算的平衡、統(tǒng)計(jì)、審核和報(bào)告。

4.預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。公司內(nèi)部的預(yù)算管理方案經(jīng)董事會(huì)成員審批合格之后，各預(yù)算工作需要經(jīng)由相關(guān)責(zé)任機(jī)構(gòu)的子公司或者下屬部門全權(quán)負(fù)責(zé)，也就是我們常說(shuō)的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

（二）提升預(yù)算編制質(zhì)量水平

必須要保障以下幾方面的工作做好才能提升預(yù)算編制質(zhì)量水平：

1.確定預(yù)算編制的流程：上下結(jié)合、動(dòng)態(tài)平衡;

2.以部門及崗位的工作規(guī)劃作為預(yù)算編制方法的依據(jù)，采取零基預(yù)算（新產(chǎn)品、新工廠）與增量預(yù)算（老產(chǎn)品、老工廠）編制的方法，部分項(xiàng)目采取固定預(yù)算法;

3.設(shè)置預(yù)算指標(biāo)還要重點(diǎn)突出關(guān)鍵控制指標(biāo)。在預(yù)算編制過(guò)程中，要針對(duì)業(yè)務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)以及從公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要出發(fā)，不同的企業(yè)要設(shè)計(jì)不同的控制點(diǎn)。例如，業(yè)務(wù)部門應(yīng)注重現(xiàn)金流控制、成本控制和項(xiàng)目進(jìn)度控制。

4.預(yù)算編制精細(xì)化。在以前編制預(yù)算時(shí)，對(duì)總成本和營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行簡(jiǎn)單的計(jì)算，對(duì)其構(gòu)成沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算。例如，在編制綜合業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)待成本費(fèi)用用途不明確的問(wèn)題，往往可以利用全面預(yù)算管理方式進(jìn)行細(xì)化處理，得出成本費(fèi)用的具體走向以及應(yīng)用情況。

（三）監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況

確立預(yù)算目標(biāo)之后，往往需要下達(dá)至各個(gè)預(yù)算責(zé)任中心體系當(dāng)中。需要注意的是，在此過(guò)程中，各預(yù)算責(zé)任中心必須重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行期間的管理力度，以期得到準(zhǔn)確、合理的反饋信息，為后續(xù)資產(chǎn)管理工作提供參考依據(jù)。

1.在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，各項(xiàng)收支以預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，各種各樣的資本支出、成本和費(fèi)用的預(yù)算在實(shí)行的過(guò)程應(yīng)規(guī)規(guī)矩矩的遵照審批程序進(jìn)行。對(duì)預(yù)算內(nèi)的資本支出，可以建立授權(quán)由部分責(zé)任人員審批的相關(guān)制度，從而促進(jìn)工作效率提升，提高審批速度。超過(guò)限額的資本支出，需要總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)共同簽字。才能審批。預(yù)算外開支必須經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)審查和核查的程序，才能審批。

2.完善健全責(zé)任報(bào)告制度。建議管理人員最好以周為單位，主要向相關(guān)人員提供未來(lái)3-6個(gè)月的銷售預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。根據(jù)客戶所提供的銷售預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，合理分析與判斷銷售情況。每個(gè)月底，一年中的中期和后期，將實(shí)際數(shù)量和最初的預(yù)算指定的目標(biāo)做出對(duì)比，同時(shí)進(jìn)行3+9、6+6、8+4、9+3、10+2、11+1的預(yù)測(cè)，可以盡快發(fā)現(xiàn)和反饋預(yù)算現(xiàn)實(shí)中出現(xiàn)的缺口，以及預(yù)測(cè)結(jié)果的可見性，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析之后，預(yù)算責(zé)任中心可以及時(shí)反饋，給出改進(jìn)的建議。必要時(shí)，可以采取強(qiáng)化措施，如加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的鞏固力度，確保公司內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)滿足預(yù)期目標(biāo)要求。

3.協(xié)調(diào)預(yù)算的嚴(yán)格性與激動(dòng)性。預(yù)算具有靈活性，并且需要嚴(yán)格的執(zhí)行。第一要保障預(yù)算的嚴(yán)格性，預(yù)算指標(biāo)一旦確定，就不能輕易再調(diào)整。預(yù)算要嚴(yán)格約束公司發(fā)生的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)體現(xiàn)出預(yù)算的靈活性，最好應(yīng)由預(yù)算責(zé)任中心向公司提出申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，可以追加或追減預(yù)算。

（四）健全預(yù)算績(jī)效考核體系

1.年初制定完善收入分配激勵(lì)方案。定性指標(biāo)和定量指標(biāo)應(yīng)根據(jù)不同的評(píng)價(jià)優(yōu)先級(jí)和行業(yè)特點(diǎn)設(shè)置不同的權(quán)重。需要注意的是，定量指標(biāo)主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)而論，通過(guò)根據(jù)預(yù)算管理的執(zhí)行效率，對(duì)預(yù)算管理結(jié)果進(jìn)行合理分析。其中，定性指標(biāo)一般是非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

更加注重行為評(píng)估，獎(jiǎng)勵(lì)工作中表現(xiàn)優(yōu)異的員工。根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展需要和管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，在定量指標(biāo)中設(shè)置敏感系數(shù)和不同權(quán)重。可以對(duì)不同預(yù)算的完成情況進(jìn)行仿真計(jì)算，及時(shí)了解方案預(yù)期的結(jié)果，并且估計(jì)最終可能的獎(jiǎng)懲情況。以便保證考核方案科學(xué)、合理，避免由于估算不足而引起的風(fēng)險(xiǎn)。

2.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，待每季度末與預(yù)算年度之后，管理人員需要根據(jù)每月預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況，做好年度預(yù)算進(jìn)度的審核工作，并將具體審核數(shù)據(jù)作為參照。與此同時(shí)，按照《考核責(zé)任書》規(guī)定要求，貫徹與落實(shí)季度獎(jiǎng)懲與年終獎(jiǎng)懲工作內(nèi)容。公司應(yīng)按照預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)懲計(jì)劃和公司薪酬計(jì)劃?？?jī)效系統(tǒng)聯(lián)系起來(lái)，設(shè)置專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)措施，以期提升預(yù)算執(zhí)行的效果。

結(jié)語(yǔ)：汽車制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理咬著非常重要的影響，涉及到企業(yè)的方方面面，推進(jìn)與實(shí)施不可能一步就成功，需要循序漸進(jìn)的過(guò)程，慢慢調(diào)整、提高的過(guò)程。這就需要制造企業(yè)在不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、然后尋求解決問(wèn)題的途徑，借著財(cái)務(wù)預(yù)算管理的機(jī)會(huì)，各部門不斷的加強(qiáng)交流與合作，改進(jìn)管理程序，并且完善管理辦法，從而促進(jìn)企業(yè)整體預(yù)算管理水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

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