信息化視域下預(yù)算績(jī)效管理問(wèn)題與對(duì)策探究

【摘要】十九大提出“建立全面透明、科學(xué)規(guī)范、約束有力的預(yù)算體系，實(shí)施全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理”。近年來(lái)，預(yù)算績(jī)效管理改革提高了各級(jí)政府預(yù)算管理的科學(xué)化水平，強(qiáng)化了政府績(jī)效理念與責(zé)任意識(shí)。然而預(yù)算績(jī)效管理的法制建設(shè)得不到保障、制度安排無(wú)法實(shí)現(xiàn)“結(jié)果導(dǎo)向”，仍是信息不對(duì)稱背景下，傳統(tǒng)的預(yù)算績(jī)效管理面臨的難題。

【關(guān)鍵詞】信息化視域 預(yù)算績(jī)效管理

一、預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)涵

對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的研究大體分為兩個(gè)方向。其一預(yù)算績(jī)效指預(yù)算資金所達(dá)到的投入產(chǎn)出和最終結(jié)果的比例關(guān)系，預(yù)算績(jī)效管理旨在建立以支出結(jié)果為導(dǎo)向的“問(wèn)責(zé)”和“問(wèn)效”相平衡的制度，更傾向于經(jīng)濟(jì)視角看待問(wèn)題。其二，預(yù)算績(jī)效通過(guò)預(yù)算權(quán)的配置格局加以反映，服務(wù)于國(guó)家治理的目標(biāo)。本文認(rèn)為預(yù)算績(jī)效是預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)價(jià)、結(jié)果應(yīng)用、信息公開(kāi)五位一體的綜合體現(xiàn)，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理有助于完善公共財(cái)政管理，提升公眾滿意度 。

二、基于信息化背景下傳統(tǒng)預(yù)算績(jī)效管理的突出問(wèn)題

預(yù)算編制效率低

傳統(tǒng)預(yù)算面臨“信息孤島”難題，預(yù)算編制績(jī)效大打折扣。制定預(yù)算時(shí)，業(yè)財(cái)人員需要根據(jù)各個(gè)部門呈遞的多張報(bào)表整合分析。各部門配合不足，難以實(shí)現(xiàn)有效溝通，即使報(bào)表之間存在勾稽關(guān)系，仍重復(fù)統(tǒng)計(jì)，降低預(yù)算編制效率;編制預(yù)算時(shí)，企業(yè)上下部門缺乏配合，很多部門對(duì)預(yù)算編制不夠重視，提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠精準(zhǔn)，致使預(yù)算編制的科學(xué)依據(jù)不足。

（二）預(yù)算執(zhí)行偏離目標(biāo)

實(shí)際行為與既定目標(biāo)偏離，制度安排無(wú)法實(shí)現(xiàn)“結(jié)果導(dǎo)向”初衷。一方面表現(xiàn)為制度監(jiān)督缺位。缺少相應(yīng)的制度約束以及規(guī)范，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺少嚴(yán)肅性與約束力。另一方面表現(xiàn)為監(jiān)督滯后。傳統(tǒng)預(yù)算模式缺少對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境的靈活反應(yīng)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)無(wú)法及時(shí)更新，只能在月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)制定與披露時(shí)，才發(fā)現(xiàn)后果的嚴(yán)重程度。

（三）預(yù)算評(píng)價(jià)不全面

績(jī)效評(píng)價(jià)主體不全面，降低了報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)前預(yù)算評(píng)價(jià)主要在體制內(nèi)部進(jìn)行，系統(tǒng)成員的觀念一定程度上受自身所處環(huán)境的影響，不夠客觀。目前，我國(guó)預(yù)算績(jī)效績(jī)效評(píng)價(jià)體系只針對(duì)某一部門或某一項(xiàng)目進(jìn)行局面評(píng)價(jià)。同時(shí)評(píng)價(jià)指標(biāo)不細(xì)，類似推進(jìn)度、申報(bào)率、覆蓋率等能夠比較客觀反映現(xiàn)象的指標(biāo)鮮有提及。

（四）結(jié)果應(yīng)用不到位

結(jié)果應(yīng)用方式單一，未將評(píng)價(jià)結(jié)果與應(yīng)用關(guān)聯(lián)起來(lái)。審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)結(jié)果交予主管部門，由于部門內(nèi)部的利益關(guān)系，問(wèn)責(zé)和整改監(jiān)督不到位，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員缺乏約束力。另一方面，評(píng)價(jià)結(jié)果與應(yīng)用脫節(jié)?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與下期預(yù)算安排、政策調(diào)整未有效掛鉤，激勵(lì)機(jī)制不夠，無(wú)法促成預(yù)算執(zhí)行單位自覺(jué)規(guī)范預(yù)算管理、提高財(cái)政資金使用效益。

（五）信息“保護(hù)”難公開(kāi)

預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為一種公共資源，應(yīng)該為社會(huì)公眾所獲取和知曉。但由于多種因素限制，阻礙公眾及時(shí)、準(zhǔn)確了解和掌握政府信息，不利于公眾對(duì)政府的監(jiān)督。預(yù)算是政府履行職能的載體，公開(kāi)預(yù)算可以提高政務(wù)透明度，促進(jìn)陽(yáng)光財(cái)政。社會(huì)公眾本身受制于自身素質(zhì)等因素，大部分群眾監(jiān)督意識(shí)薄弱，主觀降低了公開(kāi)績(jī)效。

三、產(chǎn)生突出問(wèn)題的原因分析

預(yù)算管理作為委托代理關(guān)系的反映，博弈雙方——預(yù)算部門和業(yè)務(wù)部門，以及執(zhí)行部門和社會(huì)公眾之間均存在信息不對(duì)稱，由于雙方效用函數(shù)不一致，理性經(jīng)濟(jì)人在自利動(dòng)機(jī)下，預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)存在偷懶、腐敗等代理問(wèn)題，預(yù)算卸責(zé)即是信息不對(duì)稱背景下的產(chǎn)物。信息不對(duì)稱體現(xiàn)在“軟件”——信息溝通缺乏和“硬件”——大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)應(yīng)用不普遍兩個(gè)方面（見(jiàn)圖1）。

四、促進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的優(yōu)化舉措

（一）建立大數(shù)據(jù)信息共享應(yīng)用平臺(tái)

政府部門加強(qiáng)信息化建設(shè)，搭建大數(shù)據(jù)信息共享應(yīng)用平臺(tái)，助力建設(shè)服務(wù)型政府。政府部門加強(qiáng)溝通意識(shí)，帶動(dòng)內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通與工作交流事先“通氣”，財(cái)政部門與審計(jì)部門協(xié)同建立績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告通報(bào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息共享和工作聯(lián)動(dòng)。提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。當(dāng)上傳當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)時(shí)，系統(tǒng)能夠利用數(shù)據(jù)分析對(duì)比功能，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)，自動(dòng)識(shí)別數(shù)據(jù)的真實(shí)性可靠性。

（二）完善制度安排保障

一方面，以制度為中軸，建立事前、事中、事后的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理體系，提高政府預(yù)算績(jī)效編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和高效性。加強(qiáng)配套體制的建設(shè)，改善轉(zhuǎn)移支付分配方式，促進(jìn)財(cái)政資金及時(shí)使用并發(fā)揮應(yīng)有的效用。另一方面，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，完善和落實(shí)績(jī)效目標(biāo)和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排、政策調(diào)整掛鉤機(jī)制。根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行項(xiàng)目整合，優(yōu)化資金使用方式，提高財(cái)政資金的使用效益。

（三）完善體制內(nèi)部控制

高質(zhì)量的內(nèi)部控制，具有和諧的信息共享與溝通機(jī)制，提高信息質(zhì)量和預(yù)算報(bào)告的可靠性。為此，完善的內(nèi)部控制有助于委托人對(duì)代理人進(jìn)行控制，降低由于信息不對(duì)稱所造成的“預(yù)算欺騙”發(fā)生的概率。通過(guò)授權(quán)審批制度、預(yù)算控制、業(yè)務(wù)活動(dòng)控制等設(shè)立權(quán)力清單，抑制因謀取私利導(dǎo)致預(yù)算卸責(zé)的動(dòng)機(jī)。

（四）樹(shù)立績(jī)效管理理念

全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，首先要將績(jī)效管理的理念嵌入預(yù)算管理全過(guò)程，提高資金使用績(jī)效。引導(dǎo)重大項(xiàng)目負(fù)責(zé)人樹(shù)立正確政績(jī)觀，落實(shí)主體責(zé)任，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化，貫徹高質(zhì)量發(fā)展理念，依法嚴(yán)格規(guī)范財(cái)政資金管理。緊緊圍繞資金因何用、如何用、用到哪、效果如何，倒逼整個(gè)財(cái)政管理系統(tǒng)上下聯(lián)動(dòng)，不斷提升預(yù)算績(jī)效管理整體效能。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳俊，丁力.預(yù)算績(jī)效管理：?jiǎn)栴}與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)月刊，2018（23）：47-52.

[2]陳治.國(guó)家治理視閾下預(yù)算權(quán)配置的反思與轉(zhuǎn)型[J].中國(guó)法律評(píng)論，2018（06）：45-51.

[3]蔣悟真，李其成，郭創(chuàng)拓.績(jī)效預(yù)算：基于善治的預(yù)算治理[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2017（11）：26-35.

[4]孫皇城.政府預(yù)算松弛的成因及治理研究——基于信息不對(duì)稱的視角[A].廈門大學(xué)會(huì)計(jì)發(fā)展研究中心，2014：1.

[5]李金龍.“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)全面預(yù)算管理探究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2018（11）：76-77.

作者簡(jiǎn)介：劉洋（1995-）女，民族：漢，籍貫：黑龍江省泰來(lái)縣，學(xué)歷：在讀碩士研究生，單位：黑龍江大學(xué)，研究方向：國(guó)家治理與國(guó)家審計(jì)。