論內(nèi)部控制質(zhì)量與會計信息質(zhì)量的關(guān)系

劉渝

【摘要】會計信息對于企業(yè)經(jīng)營至關(guān)重要，時決策者進行經(jīng)營管理、投資、和業(yè)績評定的重要依據(jù)，因為它能反映企業(yè)的資金變動、會計核算過程、經(jīng)營成果等等與企業(yè)相關(guān)的各項財務(wù)信息，因此，重視會計信息質(zhì)量的問題不容忽視。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 會計信息 質(zhì)量

一、內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的關(guān)系

（一）完善的內(nèi)部控制是提高會計信息質(zhì)量的制度保障

內(nèi)部控制中，財務(wù)信息的完整、合理化的披露，為公司管理情況的評估起了一定程度上的幫助。也讓公司提供了一個全面的激勵和約束機制來協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)方高質(zhì)量的會計信息，兩者之間的關(guān)系是提高業(yè)務(wù)流程效率。因此，完善的內(nèi)部控制對企業(yè)來說具有重大意義，是會計信息質(zhì)量的制度保障。

（二）高質(zhì)量的會計信息是內(nèi)部控制的有效運行基礎(chǔ)

公司的高質(zhì)量管理會計信息之上，使得管理者能夠有效的運用。一方面對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和管理方式進行正確評估，對有問題的地方及時采取相應(yīng)的措施和方法進行改進;另一方面對公司各級人員都起到了監(jiān)督和激勵作用，抑制了人為控制，從而完善公司治理結(jié)構(gòu)。所以說會計信息質(zhì)量的高低決定了公司能否持續(xù)經(jīng)營，只有保證其發(fā)展的持續(xù)性，才會使企業(yè)得到進步與成長。由此，我們通常將高質(zhì)量的會計信息看作最基礎(chǔ)的公司運營步驟。

二、內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響分析

（一）控制環(huán)境對會計信息質(zhì)量的影響

1.從公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面

“一股獨大”是我國很多企業(yè)普遍存在的管理現(xiàn)象，其經(jīng)營活動均由股東大會全權(quán)決策，監(jiān)督活動管理權(quán)由監(jiān)事會擔(dān)任。參與決策的基本都是大股東，而一些小股東的權(quán)利完全被忽略，就連對公司會計部門的掌控也都是大股東，公司決策的自主性完全被抹滅。如果公司董事會、監(jiān)事會、管理層三方銜接不強，很容易使管理不到位，從而起不到監(jiān)督作用。這時，就會出現(xiàn)企業(yè)的會計信息不準(zhǔn)確，資料不詳細，賬目不清楚等問題，甚至是會計舞弊現(xiàn)象，會使會計信息工作失去應(yīng)有的真實性。

2.從機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配方面

現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)常見的一種形式就是金字塔，它使公司結(jié)構(gòu)層增多，隨之管理者越來越多，這樣的話一方面會導(dǎo)致工作過程中溝通與傳遞不及時，出現(xiàn)問題得不到迅速解決從而越放越大;另一方面很容易出現(xiàn)為了個人利益虛假捏造會計信息，使得財務(wù)舞弊漏洞百出，源頭難以查出，導(dǎo)致公司出現(xiàn)虧損。如果責(zé)權(quán)分配不均衡，則會出現(xiàn)人人都愿享受權(quán)利而不愿承擔(dān)責(zé)任，顯然，這種現(xiàn)象是不合理的。而且這也會影響員工的工作積極性，導(dǎo)致他們只注重數(shù)量工作效率降低，長期以往，不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

3.從人力資源方面

企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理主要指管理當(dāng)局和會計人員，管理者和會計人員的品質(zhì)會嚴重影響企業(yè)會計信息質(zhì)量。高品質(zhì)的上級他的工作能力和工作作風(fēng)會直接影響下屬的工作態(tài)度，從而營造出良好的工作氛圍，有利于提升工作效率和質(zhì)量;如果企業(yè)會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)低，為了個人私利做假賬，法制觀念不強或工作方法不當(dāng)都會導(dǎo)致會計信息失真，從而對公司造成不良影響。

（二）監(jiān)督對會計信息質(zhì)量的影響

監(jiān)督的意思是說企業(yè)內(nèi)通過自身的反省個檢查來審視和評價企業(yè)內(nèi)部控制的實際發(fā)展情況，主要包括了企業(yè)的內(nèi)部審計、和企業(yè)外部人員的溝通和交流等等，這種途徑對于保證會計信息質(zhì)量來說是非常有效的。企業(yè)只有不斷地豐富和改進自身的內(nèi)部控制制度，才能夠獲得更好的發(fā)展，也才能夠在更快的時間里實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，才能夠創(chuàng)造更加可觀的經(jīng)濟利潤，對企業(yè)內(nèi)部進行合理有效的控制需要通過對企業(yè)的監(jiān)督來實現(xiàn)。

內(nèi)部審計屬于企業(yè)進行內(nèi)部控制的一種重要的形式，主要是指對企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展情況進行的監(jiān)督以及檢查，這樣做的目的就在于希望能夠通過這種方式，更加科學(xué)合理地去評價公司內(nèi)部各項經(jīng)濟活動記錄的真實程度、合法程度以及其自身的有效性，不過有部分企業(yè)并沒有對企業(yè)的內(nèi)部審計給予足夠的重視，認為這項工作不僅需要耗費大量的人力、物力和財力成本，還不會收獲好的效果，也正是因為這個原因，造成了企業(yè)內(nèi)部的審計工作很難能夠順利地完成。但是從實際的效果來看，企業(yè)進行內(nèi)部審計有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行過程中存在的問題，能夠有效地避免和防止錯誤，能夠有效地提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量。另外也有個別公司嚴重缺乏企業(yè)內(nèi)部審計人員，還有一些企業(yè)根本沒有建立企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，也有一些盡管建立了機構(gòu)但是沒有制定科學(xué)合理的制度，再加上企業(yè)的業(yè)務(wù)缺乏規(guī)范性等各種各樣的原因，其作用也很難能夠得到很好的發(fā)揮，這也在很大程度上影響了財務(wù)會計信息的質(zhì)量，會計信息質(zhì)量很難能夠滿足發(fā)展的需要。

（三）控制活動等其他要素對會計信息質(zhì)量的影響

控制活動、風(fēng)險評估都會在很大程度上左右企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，非但如此，這兩個因素對企業(yè)財務(wù)目標(biāo)同樣發(fā)揮著十分重要的影響作用。在企業(yè)的發(fā)展過程與經(jīng)營過程中，企業(yè)會承擔(dān)著來自各個方面的壓力，而且還會遭遇各種各樣的意外和風(fēng)險，隨時隨地都有可能會出現(xiàn)意外和風(fēng)險。有許多的企業(yè)家是“風(fēng)險偏好型”，認為企業(yè)遭遇的風(fēng)險越大，企業(yè)所獲得的收益也會更加的可觀。實際上，這種想法是沒有科學(xué)性的，而且有這種想法的領(lǐng)導(dǎo)者，一般在經(jīng)營企業(yè)的過程中都會嚴重地缺乏理性，忽略了對各種風(fēng)險的預(yù)防和控制，這樣一來，一旦企業(yè)遭遇了風(fēng)險，企業(yè)就會變得更被動，很有可能會因此而一蹶不振其。領(lǐng)導(dǎo)為了能夠掩蓋這種事實，就會絞盡腦汁想出各種方法，很有可能就會通過會計造假這種方式來維系公司表面上的業(yè)績，給別人營造出一種公司發(fā)展良好的錯覺，通過這種方式去吸引更多的投資者，從而去保證企業(yè)股票高價運行。有很多的實際案例能夠表明，絕大部分的企業(yè)之所以會發(fā)生業(yè)績下降的事情，很重要餓一個原因就是因為企業(yè)沒有對風(fēng)險預(yù)防給予足夠的認識，完成了企業(yè)的風(fēng)險防御能力嚴重下降，這樣一來，一旦企業(yè)遇到了風(fēng)險，很難能夠安全地度過風(fēng)險，最終的結(jié)局也就可想而知了，最終企業(yè)也不得不宣布破產(chǎn)。

三、完善內(nèi)部控制，提高會計信息質(zhì)量的對策

（一）營造良好的公司內(nèi)部控制環(huán)境

如果從管理層來看的話，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該給予企業(yè)內(nèi)部控制以足夠的重視，應(yīng)該投入足夠的人力物力和財力去推動企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與完善，應(yīng)該正確地認識和了解到企業(yè)的內(nèi)部控制體系在企業(yè)發(fā)展的過程中發(fā)揮的重要影響作用，應(yīng)該集中公司的力量，正確建立一個更加科學(xué)合理，更加健全完善的內(nèi)部控制體系，而且內(nèi)部控制體系不僅僅局限在表面上，而是應(yīng)該真正地落到實處，貫徹在企業(yè)發(fā)展的方方面面。第二，如果從企業(yè)職工的層面來看的話，公司應(yīng)該經(jīng)常地為工作人員組織活動，號召更多的工作人員參與到實際的培訓(xùn)之中，通過這種方式來增強工作人員的職業(yè)道德觀念。

（二）加強公司內(nèi)部審計

會計機構(gòu)應(yīng)該合理地利用審計部門的再監(jiān)督的工作，更加有效地避免出現(xiàn)公司財物損失，有效地避免企業(yè)在日常管理方面可能會出現(xiàn)的各種漏洞，盡最大可能性地去保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性，這種做法對于減少企業(yè)在生產(chǎn)過程中投入的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有十分重要且深遠的意義。因此，無論對于一般企業(yè)或者發(fā)展規(guī)模比較大的企業(yè)來說，都應(yīng)該建立內(nèi)部審計部門，通過這種方式來更加有效地保障企業(yè)會計信息的真實性。公司的內(nèi)部審計不僅對于公司的發(fā)展來說具有非常重要的意義，而且對于加強企業(yè)會計信息管理來說也同樣具有非常重要的意義，加強公司內(nèi)部審計，有利于加強對企業(yè)的整體掌控，有利于對企業(yè)的會計相關(guān)工作作出有力的掌控，在此基礎(chǔ)上對會計相關(guān)工作進行調(diào)整和優(yōu)化，能夠有效地促進企業(yè)會計相關(guān)工作的有效掌控和把握，有利于提供企業(yè)工作人員的工作效率。

（三）健全風(fēng)險評估及應(yīng)對機制

在企業(yè)的發(fā)展過程中，對風(fēng)險的防控和管理對于企業(yè)的發(fā)展來說是十分重要的，其對企業(yè)帶來的影響是不言而喻的。所以，為了能夠更加有效地避免風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該盡快地建立起風(fēng)險管理部門，為了能夠建立起合理的風(fēng)險防控機制，很多企業(yè)都針對這一問題作出了不同的嘗試，而且也收獲到了比較好的效果。比如上海證券交易所為了有效的幫助上市公司預(yù)防風(fēng)險，從而成立了成立直接隸屬于董事會的風(fēng)險管理委員會，并從專業(yè)角度進行分析與評價各類風(fēng)險的等級。在公司的日常運營中，最重大的影響便是財務(wù)風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險所帶來的。從財務(wù)風(fēng)險角度來看，公司準(zhǔn)備財務(wù)報表，是為了審查數(shù)據(jù)信息和確保報告的準(zhǔn)確性和可行性。企業(yè)的風(fēng)險管理對于企業(yè)發(fā)展來說至關(guān)重要，只有真正地對這些可能出現(xiàn)的風(fēng)險作出合理有效的調(diào)控，才能夠積極地應(yīng)對風(fēng)險和解決風(fēng)險。否則的話，一旦企業(yè)發(fā)生了風(fēng)險，很難能夠在短時間內(nèi)給出合理的解決措施，最終企業(yè)被風(fēng)險打倒，不得不宣布破產(chǎn)，這種事情是經(jīng)常發(fā)生的，從這里也可以看出，企業(yè)的風(fēng)險管理對于企業(yè)的健康長久發(fā)展來說發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

結(jié)論

會計信息質(zhì)量的提高，能夠在很大程度上推動會計行業(yè)以及資本市場的快速發(fā)展，同時，還能夠有效地維護市場經(jīng)濟秩序的合理正常運營。所以從這些方面來說，分析、研究、探討企業(yè)內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量兩者之間存在的關(guān)系具有十分重要的現(xiàn)實意義。由于我本身知識的局限以及時間的原因，對這一問題作出的研究依然比較淺顯，希望通過以后的學(xué)習(xí)，我能夠?qū)@一問題形成更加全面的理解，希望能夠針對這一問題作出更加深入的研究，希望能夠?qū)W有所成。

參考文獻：

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