淺談國(guó)庫(kù)集中支付制度下對(duì)出納工作的思考

王娟

【摘要】國(guó)庫(kù)集中支付制度在事業(yè)單位中得到廣泛的運(yùn)用，給出納工作的內(nèi)容和方式帶來(lái)了實(shí)質(zhì)性的影響，以年初的國(guó)庫(kù)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)為基礎(chǔ)，每月上報(bào)財(cái)政資金用款計(jì)劃并進(jìn)行直接支付或者授權(quán)支付成為了出納工作的重要內(nèi)容。國(guó)庫(kù)集中支付制度是財(cái)政體制改革中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，它可以起到強(qiáng)化資金預(yù)算管理、監(jiān)管財(cái)政資金收支的作用，還能提高資金利用率、節(jié)約時(shí)間成本。因此，本文將針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位出納工作的現(xiàn)狀，提出一些合理化的建議，提高出納工作效率、降低工作風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】出納工作 國(guó)庫(kù)集中支付制度

一、概述

事業(yè)單位的出納工作主要負(fù)責(zé)事業(yè)單位日常收人和支出的管理，原始憑證的審核和登記，管理貨幣資金、票據(jù)和發(fā)票，辦理銀行結(jié)算，登記現(xiàn)金日記簿和銀行日記簿，及時(shí)核對(duì)、按月結(jié)賬、上繳憑證給會(huì)計(jì)做賬，并且保持和銀行、政府部門的良好溝通合作。

近些年來(lái)，隨著財(cái)稅體制改革，國(guó)庫(kù)集中支付制度大大的改變了事業(yè)單位出納的工作的內(nèi)容和方式，除了銀行票據(jù)和發(fā)票以外，大部分的經(jīng)費(fèi)支出通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)執(zhí)行，包括直接支付、授權(quán)支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡報(bào)銷等模塊。國(guó)庫(kù)集中支付制度以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，預(yù)算單位每月報(bào)計(jì)劃，在實(shí)際使用資金的時(shí)候，通過(guò)本單位主管、上級(jí)主管部門、財(cái)政局、國(guó)庫(kù)處、代理銀行等逐級(jí)審批的方式，最終將資金支給提供商品或者勞務(wù)的單位。

二、國(guó)庫(kù)集中支付制度下出納工作的新特點(diǎn)

（一）對(duì)時(shí)效性要求更高

由于出納工作負(fù)責(zé)對(duì)現(xiàn)金的日清月結(jié)，款項(xiàng)的支付，工資發(fā)放等內(nèi)容，對(duì)出納工作的時(shí)效性要求很高，在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，對(duì)出納工作有了更嚴(yán)格、更明確的時(shí)間性要求。例如出納通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)進(jìn)行授權(quán)支付時(shí)，首先經(jīng)辦人員將支付信息錄入、提交審核，單位審核人進(jìn)行審批、1次簽名，完成后，再由出納人員進(jìn)行2次簽名，再把票據(jù)信息及時(shí)發(fā)送給代理銀行，通過(guò)代理銀行辦理或者通過(guò)柜面通業(yè)務(wù)自助辦理，銀行工作人員或者柜面通系統(tǒng)必須對(duì)工作當(dāng)日下午3點(diǎn)前對(duì)各預(yù)算單位送達(dá)的支付票據(jù)信息進(jìn)行支付受理，3點(diǎn)后將停止辦理當(dāng)日的授權(quán)支付轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。因?yàn)榇磴y行每日與財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度與零余額賬戶、國(guó)庫(kù)單一賬戶等賬戶進(jìn)行清算。因此，出納人員對(duì)辦理業(yè)務(wù)的時(shí)間準(zhǔn)確性要求更為精準(zhǔn)，否則極有可能影響到當(dāng)日款項(xiàng)的支付和對(duì)方單位的工作。

（二）業(yè)務(wù)難度加大、支付程序復(fù)雜

在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以前，事業(yè)單位出納人員只需要管理在銀行開(kāi)通的各類賬戶，與銀行直接進(jìn)行支付核算，所有的賬戶情況在本單位的管轄范圍。但是，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度之后，款項(xiàng)支付的方式和內(nèi)容都發(fā)生了變化。首先，在支付方式上，采取財(cái)政信息系統(tǒng)支付與預(yù)算單位銀行賬戶自行支付相結(jié)合的方式。其次，需要開(kāi)通零余額賬戶，并且只有通過(guò)批準(zhǔn)的賬戶才能納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，收回單位自行開(kāi)立新賬戶的權(quán)利。再次，事業(yè)單位的出納工作的支付程序更加復(fù)雜。在財(cái)政信息支付系統(tǒng)中，出納人員需要對(duì)每筆支付業(yè)務(wù)按照資金用途的不同，進(jìn)行明細(xì)分類，選擇相應(yīng)的項(xiàng)目。同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和預(yù)算分類分別采取直接支付、授權(quán)支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡報(bào)銷、現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支付方式予以辦理。結(jié)算支付程序變得復(fù)雜之外，還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)單據(jù)數(shù)量增多。

（三）與代理銀行、國(guó)庫(kù)等部門溝通更加密切

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，支付的審批環(huán)節(jié)增加。例如，直接支付和政府采購(gòu)需要通過(guò)本單位主管審核、上級(jí)主管單位審核、財(cái)政部門、國(guó)庫(kù)處審核，最后在代理銀行進(jìn)行核算。出納在遇到問(wèn)題的時(shí)候，需要和各個(gè)環(huán)節(jié)所在的部門聯(lián)系溝通，及時(shí)的反饋信息，才能更好的完成工作。

三、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后對(duì)出納工作的新要求

（一）堅(jiān)持制度，提升出納人員的職業(yè)素質(zhì)

作為一名優(yōu)秀的出納人員，應(yīng)遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，愛(ài)崗敬業(yè)，具備過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)，保守機(jī)密、自覺(jué)維護(hù)國(guó)家和單位的合法利益。國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的操作對(duì)出納來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)全新的業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作，為了保證每筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)確及時(shí)的進(jìn)行，出納人員要熟練掌握國(guó)庫(kù)集中支付的操作流程，需要了解參與預(yù)算編制，以便于熟悉掌握每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在具體操作時(shí)要端正仔細(xì)認(rèn)真的工作態(tài)度，保持清晰、敏捷的思維來(lái)應(yīng)對(duì)各種業(yè)務(wù)。提高出納人員的專業(yè)素質(zhì)是做好國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后出納工作的必要保證。

（二）創(chuàng)新制度設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)崗內(nèi)分工

隨著事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜多樣，新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)和國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行對(duì)出納工作的內(nèi)容和程序提出了新的要求。因此要不斷完善和創(chuàng)新出納崗位設(shè)計(jì)，至少設(shè)置兩個(gè)出納崗位，合理劃分出納工作的內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限。將出納工作一分為二，一個(gè)出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支、現(xiàn)金盤點(diǎn)、現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的登記、發(fā)放工資和銀行票據(jù)結(jié)算等工作，另一個(gè)出納人員負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的操作和對(duì)賬。既提高了工作效率，又降低了工作風(fēng)險(xiǎn)，保證了資金的安全。

（三）推行業(yè)務(wù)電子化，提高工作效率

出納的工作風(fēng)險(xiǎn)主要是現(xiàn)金管理上的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金的錯(cuò)收錯(cuò)付一般很難查出原因。因此，在日常工作過(guò)程中，要進(jìn)行嚴(yán)格的現(xiàn)金管理，盡量通過(guò)直接支付、授權(quán)支付和銀行轉(zhuǎn)賬等進(jìn)行結(jié)算，在規(guī)定范圍內(nèi)少量使用現(xiàn)金，或不使用現(xiàn)金結(jié)算，從而降低出納的現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。

使用網(wǎng)上銀行查詢、轉(zhuǎn)賬、對(duì)賬和打印回單、對(duì)賬單等，可以減少出納人員外出時(shí)間，提高工作效率。在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)平臺(tái)上，可以及時(shí)查詢計(jì)劃下達(dá)狀態(tài)、支付申請(qǐng)的流程，及時(shí)掌握資金的使用情況。

利用電腦無(wú)紙化辦公，對(duì)每筆業(yè)務(wù)支出采用EXCEL表格，建立多欄式支付登記簿，按內(nèi)容、支付日期等分類，進(jìn)行現(xiàn)金日記簿和銀行日記簿的登記。提高了工作的準(zhǔn)確性和效率。

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