量本利分析法在大型醫(yī)療設(shè)備管理中的應(yīng)用

張 瑢，葉英姿，王界厚

（1.武警煙臺特勤療養(yǎng)中心信息科，山東煙臺 264000；2.武警煙臺特勤療養(yǎng)中心輔診科，山東煙臺264000；3.武警煙臺特勤療養(yǎng)中心設(shè)備科，山東煙臺 264000）

0 引言

大型醫(yī)療設(shè)備是醫(yī)療機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療、科研、教學(xué)服務(wù)等各項工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是衡量經(jīng)濟(jì)實力、規(guī)模大小和醫(yī)療水平高低的重要指標(biāo)?！盾婈犪t(yī)療設(shè)備管理規(guī)定》對大型醫(yī)療設(shè)備的定義是：列入軍隊大型醫(yī)療設(shè)備管理品種目錄，以及整套單價在500萬元以上的醫(yī)療設(shè)備。大型醫(yī)療設(shè)備投資金額大、投資回收期長，具有較高的投資風(fēng)險性[1]。量本利分析法的特點是將成本、工作量、收支結(jié)余這3個方面的變動所形成的差量相互聯(lián)系起來進(jìn)行分析，可較清楚地提示出成本、工作量、收費(fèi)價格和收支結(jié)余之間的關(guān)系，直觀地反映醫(yī)院保本工作量、盈利區(qū)和虧損區(qū)三者之間的變動趨勢[2]，在醫(yī)院成本控制管理方面發(fā)揮著積極的作用。本文通過提取2017年某部隊三甲醫(yī)院部分大型醫(yī)療設(shè)備的年收入、工作量、成本數(shù)據(jù)，采用量本利分析法分別測算出各臺設(shè)備的成本效益及保本工作量，并對結(jié)果進(jìn)行分析，提出合理化建議。

1 大型醫(yī)療設(shè)備量本利分析概述

大型醫(yī)療設(shè)備量本利分析是指對設(shè)備的工作量、成本、利潤三者間的相互關(guān)系和規(guī)律進(jìn)行研究，通過分析成本與收入的平衡關(guān)系，進(jìn)而確定設(shè)備的盈虧平衡點（保本工作量）。三者之間的關(guān)系表達(dá)式如下：

利潤=醫(yī)療收入－固定成本－變動成本=工作量×（收費(fèi)價格－單位變動成本）－固定成本

單位貢獻(xiàn)毛利=收費(fèi)價格－單位變動成本

當(dāng)醫(yī)療收入等于醫(yī)療成本，即利潤為零時，可求出該臺設(shè)備的盈虧平衡點（保本工作量），計算公式如下：

保本工作量=固定成本/（單位收入－單位變動成本）

當(dāng)工作量大于盈虧平衡點（保本工作量）時設(shè)備盈利，反之虧損。

2 數(shù)據(jù)來源

2.1 收入

工作量、醫(yī)療收入數(shù)據(jù)來自醫(yī)學(xué)影像科影像歸檔和通信系統(tǒng)（picture archiving and communication systems，PACS）。由于不同檢查部位收費(fèi)不同，通過計算2017年各臺設(shè)備的醫(yī)療收入與工作量比值，求出每部位平均收費(fèi)價格。

2.2 成本

成本由固定成本和變動成本組成，其中固定成本包括工作人員基本工資、社會保險費(fèi)、公積金，設(shè)備折舊、維修成本，房租和物業(yè)管理費(fèi)等，變動成本包括材料費(fèi)、藥品費(fèi)、消毒費(fèi)、洗滌費(fèi)等醫(yī)療服務(wù)保障成本及其他管理成本。設(shè)備折舊和維修成本來自固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，人力成本、房租、物資管理費(fèi)用、材料、藥品、醫(yī)療服務(wù)保障成本及其他管理成本來自該院科級核算管理系統(tǒng)。

3 結(jié)果與分析

通過對各臺設(shè)備2017年收入、成本進(jìn)行匯總，按照量本利分析法測算出各臺設(shè)備的利潤及保本工作量（見表 1）。

表1 2017年某三甲部隊醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備成本效益分析結(jié)果

3.1 CT成本效益分析

從表1中可以看出，2017年3臺CT儀工作量均超過保本工作量，產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)效益，其中寶石CT保本工作量為5 704個部位，投資回收期為6.62 a，安全邊際為3601個部位，說明該設(shè)備實際工作量接近保本工作量，應(yīng)引起重視。出現(xiàn)此情況的主要原因包括兩方面：（1）寶石CT每年都需更換球管，其費(fèi)用為138萬元，變動成本較高；（2）7月份正值患者檢查旺季，設(shè)備出現(xiàn)故障后未能及時修復(fù)，導(dǎo)致一部分檢查患者分流到其他型號CT，檢查工作量減少，收入下降。

3.2 MR成本效益分析

2臺MR設(shè)備工作量均超過保本工作量，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，但2017年2臺設(shè)備工作量大致相同情況下，1.5TMR保本量小于3.0TMR。出現(xiàn)此情況的主要原因包括兩方面：（1）3.0T MR設(shè)備價值比1.5T MR高613.5萬元（40%），而該省現(xiàn)行MR平掃（>1 T）的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為500元/部位，未體現(xiàn)不同型號設(shè)備的收費(fèi)價格差異，因此在檢查人數(shù)及收費(fèi)價格相當(dāng)?shù)那闆r下，1.5T MR經(jīng)濟(jì)效益比3.0T MR顯著；（2）根據(jù)新版《軍隊醫(yī)院會計核算管理辦法》規(guī)定，2009年1月1日起購買的設(shè)備，折舊年限由10 a縮短為6 a，3.0T MR是2014年購買的，折舊年限為6 a，相對于1.5T MR（10 a）的折舊年限，固定成本較大，保本工作量也相應(yīng)增加。

3.3 乳腺鉬靶X射線機(jī)、數(shù)字胃腸X射線機(jī)成本效益分析

乳腺鉬靶X射線機(jī)、數(shù)字胃腸X射線機(jī)2017年實際工作量均未達(dá)到保本工作量，未產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，處于收不抵支的狀態(tài)，主要原因是檢查人數(shù)不足，設(shè)備使用率不高。

3.4 量本利分析的局限

運(yùn)用量本利分析這一實用技術(shù)，可以使管理者對單位的量、本、利3個關(guān)鍵指標(biāo)做到“胸中有數(shù)”，以幫助決策者正確制定價格政策、營銷策略，制定有效的成本管理、控制和考核措施。但是，不同行業(yè)、不同單位、同一單位不同分析期的分析模型也是不相同的，且無論是固定成本還是變動成本實際上都是運(yùn)動變化的，這里的固定成本與變動成本往往是科學(xué)根據(jù)與主觀判斷的結(jié)合體[3]。由于量本利分析法是建立在成本性態(tài)劃分和變動成本法基礎(chǔ)上根據(jù)歷史數(shù)據(jù)推算出來的[4]，所以，需要在客觀因素發(fā)生較大變化時及時對分析模型作相應(yīng)調(diào)整和修正，以提高分析的準(zhǔn)確性，更好地為單位決策服務(wù)。

4 討論及建議

從量本利分析的計算公式不難發(fā)現(xiàn)，在收費(fèi)價格相對固定的前提下，影響設(shè)備效益的因素分別為工作量、固定成本及變動成本，其中工作量與利潤呈正比關(guān)系，成本與利潤呈反比關(guān)系。因此，提高設(shè)備效益要從提高檢查人數(shù)、降低成本、提高設(shè)備使用年限入手。

4.1 改善服務(wù)流程，提高工作效率

對于檢查人數(shù)有保證、收益較好的大型醫(yī)療設(shè)備，在確保設(shè)備正常及檢查質(zhì)量的前提下，應(yīng)從以下3個方面加以改善：一是從改善服務(wù)流程、提高效率上下工夫，如制訂個體化的掃描方案、實行檢查預(yù)約登記制度，縮短患者檢查等候時間；二是挖掘8 h以外的工作潛力，提高日檢查量，有效緩解臨床科室檢查需求壓力；三是不斷完善績效分配方案，細(xì)化不同部位檢查的勞動報酬，提高工作人員的工作積極性。

對于使用率不高、投資收益較差的設(shè)備，在考慮其功能定位特殊性的同時，應(yīng)重點關(guān)注盤活設(shè)備、實現(xiàn)扭虧為盈的問題。首先，醫(yī)院應(yīng)制訂大型醫(yī)療設(shè)備管理規(guī)定，組織財務(wù)人員對使用率低、收益差的設(shè)備進(jìn)行成本效益分析，提出整改措施；其次，建立臨床相關(guān)科室與檢查科室互動的激勵機(jī)制，加大對相關(guān)疾病及治療方法的宣傳力度；第三，隨著民眾生活水平的提高，女性越來越重視乳腺的定期檢查，可根據(jù)此類群體需求，將乳腺檢查項目增設(shè)到體檢項目中，既可以提高乳腺疾病的早期診斷率，又可以提高設(shè)備工作量。

4.2 加強(qiáng)軟、硬件維護(hù)，嚴(yán)格控制成本支出

大型醫(yī)療設(shè)備工作的延續(xù)性，關(guān)乎醫(yī)院醫(yī)療工作的協(xié)作性和持續(xù)性，因此應(yīng)加強(qiáng)軟、硬件方面的維護(hù)。軟件方面：由于目前醫(yī)院各類檢查輔助系統(tǒng)較多，為確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，系統(tǒng)間的對接尤為重要，建議由不同系統(tǒng)廠家定期對儀器設(shè)備軟件程序進(jìn)行檢測和維護(hù)，尤其是檢查各類系統(tǒng)與“軍衛(wèi)一號”的銜接，避免漏費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。硬件方面：一是要規(guī)范檢查使用流程，對設(shè)備進(jìn)行定期保養(yǎng)和預(yù)防性維護(hù)，例如：制訂正確的CT球管維護(hù)方案，最大限度延長CT球管的使用壽命；控制膠片及造影劑等耗材變動成本的支出。同時，周期性對設(shè)備進(jìn)行系統(tǒng)性檢查、性能檢測、部件的潤滑及更換等維護(hù)。二是要提高故障診斷和維修效率，及時發(fā)現(xiàn)并排除小問題、小故障，避免設(shè)備“帶病”運(yùn)轉(zhuǎn)，縮短停機(jī)維修周期。三是做好設(shè)備使用后的質(zhì)量信息反饋以及使用過程中出現(xiàn)的異常和不良事件記錄，為設(shè)備風(fēng)險控制提供可靠依據(jù)[5]，確保設(shè)備持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，提高醫(yī)療設(shè)備的應(yīng)用質(zhì)量。四是加強(qiáng)對設(shè)備工程技術(shù)人員進(jìn)行維修技能的培養(yǎng)，提高維修效益，減少因設(shè)備停機(jī)對臨床工作帶來的影響。通過加強(qiáng)軟、硬件維護(hù)，有效提高設(shè)備社會效益及經(jīng)濟(jì)效益。

4.3 緊跟國家醫(yī)改政策，提高醫(yī)療設(shè)備采購效率

醫(yī)療設(shè)備投資是一項系統(tǒng)工程，投資定位要找準(zhǔn)，論證過程要充分，資金來源要保障，人才技術(shù)要跟得上，任何一個環(huán)節(jié)都不能忽視。隨著新版醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范的頒布和實施，大型醫(yī)療設(shè)備檢查治療項目不再按照設(shè)備的型號區(qū)分收費(fèi)檔次，這給軍隊醫(yī)院帶來了巨大的挑戰(zhàn)。因此，醫(yī)療機(jī)構(gòu)制訂《醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備申購論證管理辦法》很關(guān)鍵。目前，我國大多數(shù)醫(yī)院都建立了大型醫(yī)療設(shè)備采購評估機(jī)制，將設(shè)備使用科室提出的采購計劃與醫(yī)院近遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)、社會影響力、近遠(yuǎn)期醫(yī)療需求、新舊設(shè)備的銜接[6]及設(shè)備的投入與產(chǎn)出相結(jié)合，進(jìn)行全方位綜合研判，提出立項采購意見[7]。

醫(yī)療設(shè)備采購應(yīng)當(dāng)遵循國家及所在省市的相關(guān)法律法規(guī)，如我國財政部令第87號——政府采購貨物服務(wù)招標(biāo)和投標(biāo)管理辦法第十條：采購人應(yīng)當(dāng)對采購標(biāo)的市場技術(shù)或者服務(wù)水平、供應(yīng)、價格等情況進(jìn)行市場調(diào)查，根據(jù)調(diào)查情況、資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)等科學(xué)、合理地確定采購需求，進(jìn)行價格測算。目前，軍隊系統(tǒng)的采購政策已發(fā)生較大變化，大型設(shè)備配備應(yīng)嚴(yán)格按照配置標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行申報，單價在200萬元以上的設(shè)備配備為總部論證審批，100萬～200萬元的設(shè)備采購權(quán)限為對應(yīng)的采購服務(wù)站集中采購，100萬元以下的設(shè)備采購權(quán)限為各大單位統(tǒng)一招標(biāo)采購。因此，醫(yī)院應(yīng)組織相關(guān)職能部門進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐顿Y決策分析和可行性論證，進(jìn)一步明確醫(yī)療設(shè)備的生命周期、投資項目的風(fēng)險以及投資環(huán)境的影響因素，通過掌握投資決策指標(biāo)和投資決策分析方法，形成最終方案，確保不盲目投資。

4.4 完善成本效益分析手段，提高分析的有效性和科學(xué)性

醫(yī)院的成本核算是以科室為單位進(jìn)行的，由于科室內(nèi)部醫(yī)療設(shè)備類型不同，加之醫(yī)護(hù)人員的流動性，會造成直接或間接成本分?jǐn)偟睦щy，無法精確計算單機(jī)成本，降低了醫(yī)療設(shè)備使用、分析、評價的準(zhǔn)確性。因此，醫(yī)院職能部門建立一套設(shè)備效益分析信息管理系統(tǒng)十分必要，通過信息化技術(shù)可以保證數(shù)據(jù)來源的穩(wěn)定和數(shù)據(jù)規(guī)則的完整，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動提取和計算，減少人為因素影響產(chǎn)生的誤差，達(dá)到效益分析的連續(xù)性。

5 結(jié)語

量本利分析法在醫(yī)療設(shè)備管理中的應(yīng)用，不僅在于它能揭示利潤、業(yè)務(wù)量、成本三者之間的關(guān)系，還在于它提供了一個分析問題和解決問題的思路和方法，有助于人們根據(jù)有關(guān)因素的變動及時采取應(yīng)急措施，通過制訂科學(xué)的計劃，降低不利事件的出現(xiàn)帶來的損失，增加醫(yī)院抵抗風(fēng)險的能力，對醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)管理具有一定的現(xiàn)實指導(dǎo)意義。