數(shù)據(jù)式審計(jì)新模式在商業(yè)銀行的應(yīng)用探索

陳瑩

【摘 要】隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的跨越式發(fā)展，大數(shù)據(jù)應(yīng)用創(chuàng)新已經(jīng)成為各商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)研究應(yīng)用的焦點(diǎn)。論文以商業(yè)銀行數(shù)據(jù)式審計(jì)實(shí)踐為例，分析了大數(shù)據(jù)時(shí)代商業(yè)銀行審計(jì)工作難點(diǎn)，并提出應(yīng)對(duì)策略，以期為商業(yè)銀行審計(jì)模式創(chuàng)新拋磚引玉。

【Abstract】With the leap-forward development of internet information technology， big data application innovation has become the focus of the internal audit research applications of commercial banks. Taking the data-based audit practice of commercial banks as an example， this paper analyzes the difficulties in the audit work of commercial banks in the big data era， and proposes some countermeasures， so as to promote the innovation of audit modes of commercial banks.

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù);商業(yè)銀行;數(shù)據(jù)式審計(jì);創(chuàng)新

【Keywords】big data; commercial bank; data-based audit; innovation

【中圖分類號(hào)】F239? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）06-0066-02

1 引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的跨越式發(fā)展，數(shù)據(jù)應(yīng)用創(chuàng)新已經(jīng)成為同業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。將大數(shù)據(jù)與審計(jì)相結(jié)合，打造以數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)和引領(lǐng)的數(shù)據(jù)式審計(jì)新模式已經(jīng)成為審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

2 對(duì)于數(shù)據(jù)式審計(jì)含義的理解

大數(shù)據(jù)，指無法在一定時(shí)間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進(jìn)行捕捉、管理和處理的數(shù)據(jù)集合，是需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)的戰(zhàn)略意義在于對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)化“加工”，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的“增值”。

數(shù)據(jù)式審計(jì)，就是基于大數(shù)據(jù)上述戰(zhàn)略意義開展的，以系統(tǒng)內(nèi)部控制測評(píng)為基礎(chǔ)，通過對(duì)電子數(shù)據(jù)的收集、轉(zhuǎn)換、整理、清洗、分析和驗(yàn)證來實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

數(shù)據(jù)式審計(jì)具有四方面的特征：一是分析“全量”，指通過分析審計(jì)對(duì)象經(jīng)營管理活動(dòng)中產(chǎn)生的海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，探索數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，識(shí)別變化規(guī)律，與傳統(tǒng)意義的“抽樣分析”不同;二是識(shí)別“異常”，指以全體數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過統(tǒng)計(jì)學(xué)算法，統(tǒng)計(jì)出正常模式，并識(shí)別出與正常模式偏離度高的異常模式;三是關(guān)注“相關(guān)”，指由關(guān)注因果關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注數(shù)據(jù)間的相關(guān)性;四是做出“預(yù)測”，指將數(shù)學(xué)算法、統(tǒng)計(jì)學(xué)原理運(yùn)用到海量數(shù)據(jù)分析，預(yù)測事件發(fā)生的可能性，對(duì)大概率結(jié)果的預(yù)測，可促使經(jīng)營者及早行動(dòng)，博得先機(jī)。

3 大數(shù)據(jù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用現(xiàn)狀

目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)大數(shù)據(jù)的研究應(yīng)用方興未艾，特點(diǎn)紛呈。例如，審計(jì)署建立了系統(tǒng)分析、類別分析和個(gè)體分析三類數(shù)據(jù)分析模型體系;工行擁有重要經(jīng)營信息審計(jì)監(jiān)測體系，開展了信貸業(yè)務(wù)檢查報(bào)告相似度、客戶服務(wù)意見、融e聯(lián)交互信息等文本數(shù)據(jù)分析;螞蟻金服構(gòu)建了基于大數(shù)據(jù)的“智能風(fēng)控大腦”;國外銀行已將大數(shù)據(jù)應(yīng)用在營銷策略、產(chǎn)品定價(jià)、財(cái)務(wù)和資本管理、合規(guī)審計(jì)等方面。

以建行數(shù)據(jù)式審計(jì)工作為例，以下做法得到了業(yè)界的廣泛認(rèn)可。

第一，打造了較為先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。建設(shè)銀行自主研發(fā)的非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)，在國內(nèi)審計(jì)同業(yè)處于領(lǐng)先地位，為大數(shù)據(jù)分析研究提供了有力的技術(shù)工具。

第二，集聚了審計(jì)分析的海量數(shù)據(jù)。非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)匯集了新一代組件或其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)豐富的數(shù)據(jù)資源，涵蓋了結(jié)算、信貸、財(cái)務(wù)、證券、理財(cái)及電子渠道等，數(shù)據(jù)總記錄數(shù)達(dá)上萬億條，并預(yù)留了外部數(shù)據(jù)引入接口，便于靈活拓展應(yīng)用。

第三，培育了知業(yè)務(wù)懂技術(shù)的專業(yè)隊(duì)伍。鼓勵(lì)并組織非現(xiàn)場技術(shù)的全員學(xué)習(xí)、全員應(yīng)用和全員認(rèn)證，建立專業(yè)的研究團(tuán)隊(duì)，多舉措強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析人才培養(yǎng)和能力提升。

第四，積累了豐富的項(xiàng)目實(shí)施和數(shù)據(jù)分析經(jīng)驗(yàn)。一是計(jì)劃制定中，搭建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)指標(biāo)體系，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，科學(xué)確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。二是系統(tǒng)支持方面，研發(fā)的審計(jì)資源與流程管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)知識(shí)及審計(jì)成果的全方位管理，成為數(shù)據(jù)式審計(jì)融入項(xiàng)目全流程的有力抓手，提升了審計(jì)質(zhì)量管理的效率。三是項(xiàng)目組織方面，把大數(shù)據(jù)思維和方法融入項(xiàng)目全流程，通過組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，總行項(xiàng)目組與機(jī)構(gòu)審計(jì)組同步分析驗(yàn)證，提升了審計(jì)工作質(zhì)效。四是項(xiàng)目實(shí)施中，利用數(shù)據(jù)技術(shù)，以審計(jì)視角挖掘新的盈利增長點(diǎn)、研究客戶群體金融行為特點(diǎn)，深入挖掘有價(jià)值的潛力客戶;緊跟發(fā)展熱點(diǎn)，前瞻性地判斷和提示風(fēng)險(xiǎn)等。

4 數(shù)據(jù)式審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中的難點(diǎn)

隨著大數(shù)據(jù)應(yīng)用的廣度、深度不斷拓展，管理層期望內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用更大，但從實(shí)踐看，大數(shù)據(jù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用還存在一些制約。

第一，審計(jì)人員駕馭數(shù)據(jù)的能力面臨挑戰(zhàn)。IBM在其研究報(bào)告中指出，在未來銀行應(yīng)具備的五大關(guān)鍵能力中，大數(shù)據(jù)分析已經(jīng)成為銀行業(yè)未來發(fā)展和轉(zhuǎn)型成功不可或缺的重要條件。目前，數(shù)據(jù)式審計(jì)理念雖已獲得審計(jì)人員廣泛認(rèn)可，但大部分審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的來源與構(gòu)成、數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)邏輯、數(shù)據(jù)分析挖掘技術(shù)了解不多，尚不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展審計(jì)的需要。

第二，數(shù)據(jù)源獲取、轉(zhuǎn)換、清洗、集成管理存在瓶頸。數(shù)據(jù)式審計(jì)的核心是數(shù)據(jù)分析，數(shù)據(jù)源作為分析的基礎(chǔ)，其收集、集成、管理狀況直接影響著數(shù)據(jù)式審計(jì)的成效。大數(shù)據(jù)按照存儲(chǔ)形式可以分為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。目前，銀行使用的多是結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，包括客戶關(guān)系、會(huì)計(jì)系統(tǒng)及相關(guān)數(shù)據(jù)庫。但隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展進(jìn)步，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的數(shù)量日趨增大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的內(nèi)容占據(jù)了數(shù)據(jù)海洋的80%，包括社交媒體、電子郵件、文本、圖像、音頻等。對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)目前尚無成熟、易于操作的處理工具或經(jīng)驗(yàn)，這對(duì)于挖掘金融大數(shù)據(jù)的價(jià)值以及做出對(duì)未來趨勢(shì)性的判斷造成了基礎(chǔ)不扎實(shí)的困境。

第三，審計(jì)工作管理模式集約化不足。數(shù)據(jù)式審計(jì)環(huán)境下，傳統(tǒng)以“項(xiàng)目”為主線的單兵作戰(zhàn)、簡單分析的工作組織方式已無法適應(yīng)，需要建立起以“數(shù)據(jù)流”為主線的，具有共享、協(xié)同、集成特征的審計(jì)工作模式，實(shí)現(xiàn)從大量分散作業(yè)到集中分析精準(zhǔn)數(shù)據(jù)定位，從有限樣本抽查到全局?jǐn)?shù)據(jù)篩選，從事后監(jiān)督到預(yù)警苗頭性風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)變。

5 關(guān)于商業(yè)銀行開展數(shù)據(jù)式審計(jì)的幾點(diǎn)思考

為順應(yīng)大數(shù)據(jù)潮流，加快大數(shù)據(jù)在審計(jì)中的應(yīng)用，需要在數(shù)據(jù)式審計(jì)理念內(nèi)化、審計(jì)流程優(yōu)化、作業(yè)模式智能化等方面主動(dòng)探索。

第一，著力提升數(shù)據(jù)式審計(jì)人才能力。加強(qiáng)大數(shù)據(jù)理念的傳導(dǎo)和培訓(xùn)，培養(yǎng)審計(jì)人員“想用數(shù)據(jù)、會(huì)用數(shù)據(jù)、善用數(shù)據(jù)”的工作習(xí)慣。同時(shí)，分層次、分梯隊(duì)制定人員引進(jìn)和能力提升方案，對(duì)初級(jí)、高級(jí)審計(jì)人員和數(shù)據(jù)挖掘人員應(yīng)掌握的數(shù)據(jù)知識(shí)、數(shù)據(jù)分析技術(shù)、編程語言等能力進(jìn)行評(píng)估，做好數(shù)據(jù)分析技巧等隱性知識(shí)的發(fā)現(xiàn)與管理，全方位提升審計(jì)人員專業(yè)勝任能力。

第二，做好三個(gè)轉(zhuǎn)變內(nèi)化數(shù)據(jù)式審計(jì)理念。目前的數(shù)據(jù)分析工作大多數(shù)還是在為已確立的審計(jì)事項(xiàng)或結(jié)論服務(wù)，數(shù)據(jù)分析處于“被動(dòng)”待用狀態(tài)，要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)式審計(jì)理念內(nèi)化為自覺行動(dòng)，還需要實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)轉(zhuǎn)變。一是要從“憑借固有經(jīng)驗(yàn)找項(xiàng)目”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皵?shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)科學(xué)選題”。通過構(gòu)建主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，積累風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，引入分析工具，用數(shù)據(jù)捕捉行業(yè)、區(qū)域、客戶和產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)特征及變化趨勢(shì)，鎖定風(fēng)險(xiǎn)較大或相對(duì)集中的業(yè)務(wù)及機(jī)構(gòu)范圍，為確立年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃提供參考依據(jù)。二是要從“依靠經(jīng)驗(yàn)實(shí)施項(xiàng)目”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皵?shù)據(jù)引領(lǐng)精準(zhǔn)制導(dǎo)”。通過細(xì)化工作步驟，用數(shù)據(jù)給審計(jì)對(duì)象“畫像”，進(jìn)一步強(qiáng)化數(shù)據(jù)對(duì)具體審計(jì)任務(wù)開展的關(guān)鍵引領(lǐng)作用。三是要從“局部、少數(shù)人、部分環(huán)節(jié)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭?、全員、全流程”應(yīng)用。要把數(shù)據(jù)分析深度融入各項(xiàng)日常工作。打破地域和流程界限，審前讓數(shù)據(jù)分析充當(dāng)先鋒和主角，現(xiàn)場以數(shù)據(jù)提升查證廣度和深度，后期用數(shù)據(jù)增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告展現(xiàn)力，促進(jìn)數(shù)據(jù)分析由部分環(huán)節(jié)向?qū)徲?jì)工作全流程的有效延伸[1]。

第三，以大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)工作模式創(chuàng)新。一是加大非現(xiàn)場審計(jì)資源投入，集中高效開展審計(jì)項(xiàng)目。能集中做的，就不分散做;能用系統(tǒng)做的，就不用人工做;能非現(xiàn)場遠(yuǎn)程完成的，就不去現(xiàn)場。二是運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析手段，改變以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)多以點(diǎn)呈現(xiàn)的局面，通過建立宏觀層面的分析模型和指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)整體發(fā)展?fàn)顩r及風(fēng)險(xiǎn)特征的分析，增強(qiáng)“畫像”能力，提高方案編制、報(bào)告評(píng)價(jià)的精準(zhǔn)度。

第四，強(qiáng)化外部數(shù)據(jù)引入，拓展非結(jié)構(gòu)化分析方法和工具研究。探索獲取能力所及的數(shù)據(jù)，如稅務(wù)、住建、環(huán)保、食藥監(jiān)等政府監(jiān)督部門公開數(shù)據(jù)以及ETC行車記錄，客戶交通違法記錄等;研究應(yīng)用數(shù)據(jù)提取工具（如網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)、圖像識(shí)別、語音識(shí)別等數(shù)字信號(hào)處理方式），對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、結(jié)構(gòu)化處理，并按照數(shù)據(jù)的規(guī)模選擇合適的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，再利用全文檢索、輿情監(jiān)控等手段進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)檢索，以高效快速展現(xiàn)數(shù)據(jù)。

【參考文獻(xiàn)】

【1】金磐石，朱志，沈麗忠.融合大數(shù)據(jù)技術(shù)架構(gòu)在大型商業(yè)銀行海量數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用[J].計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用，2018，27（10）：46-53.