吉林省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)性研究

(延邊大學(xué) 吉林 延吉 133002)

一、吉林省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)狀分析

隨著“十二五”規(guī)劃的順利完成，吉林省經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)。從1998年到2014年，吉林省財(cái)政總收入與GDP均呈現(xiàn)逐年上升的態(tài)勢(shì)。吉林省GDP總量從1998年的1577.05億元，到2017年達(dá)到15288.94億元，已經(jīng)連續(xù)7年突破萬(wàn)億元大關(guān)，與1998年相比增長(zhǎng)了9.5倍，最近兩年的增速有所放緩，緊跟國(guó)家經(jīng)濟(jì)形式。吉林省財(cái)政收入在1998年到2017年期間從93.64億元增長(zhǎng)到1210.82億元，其中稅收收入從1998年的70.2億元上升到2017年的884.4億元。

GDP的增長(zhǎng)率隨經(jīng)濟(jì)狀況的變化而變化。具體來(lái)說(shuō)，受全球性金融危機(jī)的響，吉林省2008年經(jīng)濟(jì)增速出現(xiàn)明顯下降，2009年和2010年經(jīng)濟(jì)增速有所回升，然而，2011年至2015年經(jīng)濟(jì)增速又趨于緩慢增長(zhǎng)。2016年，全年吉林省地區(qū)生產(chǎn)總值14886.23億元，按可比價(jià)格計(jì)算，比上年增長(zhǎng)6.9%，增速比上年加快0.6個(gè)百分點(diǎn)，高于當(dāng)期全國(guó)平均增速0.2個(gè)百分點(diǎn)。在“十三五”開(kāi)局之年，也是推進(jìn)供給側(cè)改革的攻堅(jiān)之年，吉林省的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)重回全國(guó)平均水平之上。

1998-2010年，吉林省稅收收入保持平緩穩(wěn)定的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，地區(qū)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展是稅收收入增長(zhǎng)的重要源泉。2010-2015年，稅收收入總量上有大幅提高，但增長(zhǎng)速度降低，這主要是由于在2008年全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸恢復(fù)，另外，稅收征管的加強(qiáng)和物價(jià)水平的提升也使得稅收收入水平在總量上快速增長(zhǎng)；與此同時(shí)，吉林省大力推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，提出各項(xiàng)稅收政策使得稅收收入增長(zhǎng)速度有所降低。

2017年，吉林省完成地方級(jí)財(cái)政收入1210.82億元，其中，完成稅收收入853.95億元，下降0.9%。國(guó)家實(shí)施的包括“營(yíng)改增”在內(nèi)的一系列稅制改革和減稅措施，對(duì)企業(yè)減負(fù)、鼓勵(lì)創(chuàng)新、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)揮了積極作用。初步核算，全年全省實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值15288.94億元，按可比價(jià)格計(jì)算，比上年增長(zhǎng)5.3%。

圖一 吉林省1998-2017年GDP和稅收收入、GDP增長(zhǎng)率和稅收增長(zhǎng)率折線圖

數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站

二、實(shí)證分析

本文選取了1998-2017年吉林省GDP與稅收收入相關(guān)數(shù)據(jù)，為消除異方差性，二者均取對(duì)數(shù)進(jìn)行回歸分析。以稅收收入為自變量，GDP總量為因變量構(gòu)建模型。對(duì)吉林省稅收收入與GDP的關(guān)系按以下三個(gè)步驟來(lái)進(jìn)行分析：首先，通過(guò)單位根驗(yàn)證本文所采用的經(jīng)濟(jì)變量的平穩(wěn)性；其次，利用協(xié)整檢驗(yàn)分析變量之間的長(zhǎng)期關(guān)系；最后，利用格蘭杰檢驗(yàn)來(lái)分析吉林省稅收收入與GDP之間的因果關(guān)系。

(一)ADF檢驗(yàn)

本文主要分析吉林省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收收入之間的關(guān)系。因此，所涉及的兩個(gè)重要變量是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP和稅收收入t。GDP的單位是億元，稅收收入的單位是億元。時(shí)間序列數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，必須剔除價(jià)格因素的影響。因此，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行取對(duì)數(shù)處理，用lg表示log(GDP)，用lt表示log(t)。

表1是對(duì)GDP和稅收收入用Eviews8.0來(lái)測(cè)算的ADF檢驗(yàn)結(jié)果。單位根檢驗(yàn)中，變量的最佳滯后期由AIC準(zhǔn)則來(lái)確定。首先，對(duì)lg和lt進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果表明兩個(gè)變量的ADF值均大于5%的臨界值，不能拒絕存在單位根的原假設(shè)，說(shuō)明這兩個(gè)變量都存在單位根，是非平穩(wěn)的數(shù)據(jù)。其后，對(duì)lg和lt的二階差分進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，結(jié)果表明取差分之后的變量的ADF值均大于10%的臨界值，在10%的顯著水平上拒絕原假設(shè)，說(shuō)明時(shí)間序列變量達(dá)到平穩(wěn)狀態(tài)。

表1 單位根檢驗(yàn)結(jié)果

(二)協(xié)整檢驗(yàn)

通過(guò)單位根檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)GDP和稅收收入兩個(gè)變量都是相同單整階數(shù)的序列，說(shuō)明變量之間可能存在長(zhǎng)期穩(wěn)定的關(guān)系，可以利用協(xié)整檢驗(yàn)分析變量之間的長(zhǎng)期關(guān)系。本文利用Johanson協(xié)整檢驗(yàn)，對(duì)本文所采取的兩個(gè)變量進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)。在進(jìn)行Johanson協(xié)整檢驗(yàn)之前，必須確定模型的VAR最佳滯后階數(shù)。VAR模型的滯后期利用AIC、SC、LR等準(zhǔn)則來(lái)選擇最佳滯后期。由表2可以看出，滯后期為2的VAR模型為最理想。協(xié)整檢驗(yàn)是針對(duì)無(wú)約束VAR模型進(jìn)行協(xié)整約束后得到的，因此根據(jù)表2滯后期的計(jì)算結(jié)果，下面進(jìn)行的協(xié)整檢驗(yàn)VAR模型的最佳滯后期確定為2。協(xié)整檢驗(yàn)是以不存在協(xié)整關(guān)系的原假設(shè)開(kāi)始逐步進(jìn)行的。

表2 VAR模型滯后期選擇依據(jù)

協(xié)整檢驗(yàn)是針對(duì)無(wú)約束VAR模型進(jìn)行協(xié)整約束后得到的，因此根據(jù)表2滯后期的計(jì)算結(jié)果，下面進(jìn)行的協(xié)整檢驗(yàn)VAR模型的最佳滯后期確定為2。協(xié)整檢驗(yàn)是以不存在協(xié)整關(guān)系的原假設(shè)開(kāi)始逐步進(jìn)行的。表4是Johanson協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果，r=0的原假設(shè)的跡統(tǒng)計(jì)量為12.24，大于顯著水平為10%的臨界值13.43，表示在10%的顯著水平上拒絕原假設(shè)，說(shuō)明吉林省GDP和稅收收入之間存在一個(gè)協(xié)整關(guān)系。

表3 協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果

注：**表示在10%顯著水平上拒絕原假設(shè)。

(三)格蘭杰因果檢驗(yàn)

通過(guò)協(xié)整檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，吉林省稅收收入和GDP之間存在一個(gè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的關(guān)系。為了進(jìn)一步了解吉林省稅收收入和GDP之間的因果關(guān)系，需要通過(guò)格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)來(lái)對(duì)變量之間的因果關(guān)系進(jìn)行檢驗(yàn)。

表4給出了格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)結(jié)果。結(jié)果表示lg不是lt的格蘭杰原因的原假設(shè)，在0.14%的顯著水平上被拒絕，說(shuō)明lg是lt的格蘭杰意義上的原因，也就是說(shuō)，吉林省GDP增長(zhǎng)是吉林省稅收收入的格蘭杰意義上的原因。而lt不是lg的格蘭杰原因的原假設(shè)則被接受，說(shuō)明稅收收入不是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的格蘭杰意義上的原因。通過(guò)格蘭杰因果檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收收入之間只存在單方向的因果關(guān)系。

協(xié)整檢驗(yàn)和格蘭杰因果檢驗(yàn)的結(jié)果表明，吉林省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收收入之間存在一個(gè)長(zhǎng)期的關(guān)系，就是吉林省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收收入的影響顯著，但是稅收收入對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響十分有限。

表4 格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)結(jié)果

三、結(jié)論與政策建議

(一)結(jié)論

利用1998-2017年吉林省稅收收入與GDP數(shù)據(jù)，借助E-views軟件，對(duì)二者之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析。本文在吉林省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相關(guān)性的分析方面只是做了一個(gè)初級(jí)階段的研究。論文運(yùn)用了比較多的數(shù)據(jù)、圖表來(lái)說(shuō)明稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)二者之間的關(guān)系，并建立了簡(jiǎn)單的計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型。但是基于資料、數(shù)據(jù)的可得性以及學(xué)術(shù)水平的有限，該模型舍棄了許多對(duì)稅收影響較大的因素。

(二)政策建議

1.轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、助力民營(yíng)企業(yè)發(fā)展

吉林省的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)屬于資本密集型的增長(zhǎng)方式，過(guò)度依賴(lài)于固定資產(chǎn)的投資，企業(yè)缺乏創(chuàng)新力度。在新常態(tài)的大背景下，民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和稅收增長(zhǎng)的重要力量，這就要求民營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，由原來(lái)的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)或資本密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，通過(guò)各項(xiàng)稅收政策促使企業(yè)提高技術(shù)創(chuàng)造能力，充分發(fā)揮創(chuàng)新在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用，為民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展提供強(qiáng)勁動(dòng)力，以此來(lái)帶動(dòng)稅收收入與地區(qū)生產(chǎn)總值的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

2.全面落實(shí)“營(yíng)改增”、優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)

隨著“營(yíng)改增”政策的全面推開(kāi)，吉林省稅收收入增長(zhǎng)的壓力將加大，增幅將有所回調(diào)，對(duì)企業(yè)減負(fù)、鼓勵(lì)創(chuàng)新、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)揮了積極的作用。只有全面落實(shí)并進(jìn)一步適應(yīng)“營(yíng)改增”政策，才能達(dá)到企業(yè)商業(yè)模式的轉(zhuǎn)變，拓展新市場(chǎng)，促進(jìn)吉林省地區(qū)生產(chǎn)總值與稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

3.建立和諧的稅企關(guān)系、制定稅收優(yōu)惠政策

稅企關(guān)系變革是一項(xiàng)龐大的社會(huì)系統(tǒng)工程，在省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并的新形勢(shì)下，創(chuàng)新溝通方式，建立和諧的稅企關(guān)系，簡(jiǎn)化稅收征管過(guò)程，優(yōu)化各種辦稅服務(wù)措施，提高辦稅效率，從而降低各種交易成本，減少資源的浪費(fèi)，有利于資源更合理的配置。