大數(shù)據(jù)審計模式下審計方法探索

范曉蓉

摘要：隨著科技的進(jìn)步和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代悄然到來，各行各業(yè)都借著大數(shù)據(jù)的東風(fēng)不斷改革創(chuàng)新，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。審計工作是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要保障，在大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)的審計模式已不適應(yīng)時代的發(fā)展要求，所以必須改革審計方法，以適應(yīng)社會發(fā)展需求?；诖?，本文分析了大數(shù)據(jù)給審計工作帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，進(jìn)而提出審計方法的創(chuàng)新策略，如對審計風(fēng)險管理進(jìn)行強(qiáng)化、加強(qiáng)專業(yè)審計人員的培訓(xùn)等，以期為大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作提供有益的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);審計方法;審計模式;審計理論與準(zhǔn)則;審計對象

目前，大數(shù)據(jù)技術(shù)已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引擎，也給各行業(yè)的發(fā)展帶來了重要的契機(jī)。審計是一項復(fù)雜的工作，傳統(tǒng)的審計方法難以全面反映被審計單位的經(jīng)濟(jì)狀況，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)則為審計工作提供了新的思路。怎樣確保大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作的有效開展，保障審計結(jié)論的科學(xué)、合理，是當(dāng)前審計工作亟需解決的問題。所以，必須改革審計模式，創(chuàng)新審計方法，合理運用審計工具，充分發(fā)揮審計工作的應(yīng)有作用。

一、大數(shù)據(jù)給審計工作帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

隨著大數(shù)據(jù)的逐步普及，審計環(huán)境發(fā)生了較大的變化，對審計方法的要求也越來越高。隨著大數(shù)據(jù)的普遍應(yīng)用，對審計結(jié)果提出了更高的要求。采取傳統(tǒng)的審計方法，無法適應(yīng)審計數(shù)據(jù)大量增加的客觀現(xiàn)實，難免對審計結(jié)果造成影響。大數(shù)據(jù)時代，必須創(chuàng)新審計方法，提高審計人員的業(yè)務(wù)能力，滿足大數(shù)據(jù)要求，提高審計質(zhì)量。

（一）大數(shù)據(jù)給審計工作帶來的機(jī)遇

第一，大數(shù)據(jù)審計可以提高審計數(shù)據(jù)分析結(jié)果準(zhǔn)確性。傳統(tǒng)審計一般采取抽樣數(shù)據(jù)分析法。但是在大數(shù)據(jù)模式下，通過對大量數(shù)據(jù)的全面分析，極大地提升數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而更準(zhǔn)確反映審計事項，提供更加全面的經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)。

第二，大數(shù)據(jù)審計可以提高工作效率。在大數(shù)據(jù)模式下，審計數(shù)據(jù)量越來越大，必須有效利用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)及模型與軟件，審計人員才能更方便快捷地處理數(shù)據(jù)，找出與審計相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，找準(zhǔn)問題之所在，實現(xiàn)精準(zhǔn)分析，進(jìn)而促進(jìn)審計效率的提高。

第三，大數(shù)據(jù)審計可以提高信息化系統(tǒng)的管理水平。隨著大數(shù)據(jù)審計的推廣和應(yīng)用，對被審計單位的信息化管理系統(tǒng)的要求逐漸提高，促使被審計單位不斷提高自身管理水平，特別是部門間數(shù)據(jù)的規(guī)范、融合，更對被審計單位的信息系統(tǒng)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理提出了新的要求。

（二）大數(shù)據(jù)給審計工作帶來的挑戰(zhàn)

第一，在大數(shù)據(jù)背景下，審計單位及被審計單位使用的工具不統(tǒng)一，適應(yīng)性有限，無法建立有效監(jiān)督制約機(jī)制，給審計工作帶來的新挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)背景下，審計單位的審計工作還在延用傳統(tǒng)的審計工具，而被審計單位通過應(yīng)用新技術(shù)、新方法，所使用的信息系統(tǒng)較為復(fù)雜，這樣的情況下審計工作的難度就會大為增加，影響審計效率的提高。

第二，在大數(shù)據(jù)背景下，審計人員能力有待提高。審計工作的專業(yè)性較強(qiáng)，特別是隨著審計工作開始向著數(shù)字化形式轉(zhuǎn)變，對審計人員能力素質(zhì)的要求更高，既要求審計人員精通財務(wù)知識，還要求審計人員懂計算機(jī)知識，還要了解和掌握部門業(yè)務(wù)流程和法規(guī)知識等。但是當(dāng)前，審計人員的數(shù)據(jù)分析、綜合判斷及業(yè)務(wù)處理能力有待進(jìn)一步提高，部分審計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)已難以滿足大數(shù)據(jù)背景下審計的要求，還有部分審計人員的習(xí)慣根據(jù)傳統(tǒng)審計經(jīng)驗來進(jìn)行審計，大數(shù)據(jù)審計的理念有待進(jìn)一步提升。

第三，在大數(shù)據(jù)背景下，存在一定的審計風(fēng)險。審計工作引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，為審計工作提供了便利，但審計風(fēng)險也相應(yīng)增加，數(shù)據(jù)信息安全、信息系統(tǒng)本身的安全等都是審計工作的風(fēng)險點。同時，大數(shù)據(jù)技術(shù)使得審計環(huán)境也發(fā)生了改變，審計工作的不確定因素使審計工作的效率受到了一定影響。

第四，在大數(shù)據(jù)背景下，對審計取證的方式需要進(jìn)一步探索。審計證據(jù)是審計工作中取得的相關(guān)審計事項的證明資料。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，很多審計證據(jù)也是信息化的，被審計單位的數(shù)據(jù)相較于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)明顯呈現(xiàn)出大數(shù)據(jù)特點，必然會對審計證據(jù)的取得及分類造成一定影響。

二、大數(shù)據(jù)審計模式下審計方法的創(chuàng)新

（一）對審計理論與準(zhǔn)則的完善

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計工作環(huán)境也有了較大變化，審計難度逐步提高，要想更好地完成審計任務(wù)，原有的審計理論、審計準(zhǔn)則也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn)。應(yīng)結(jié)合大數(shù)據(jù)給審計工作帶來的影響，建立健全大數(shù)據(jù)審計理論，為審計工作提供可靠的理論依據(jù)。同時，對傳統(tǒng)審計準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整與補(bǔ)充，重建新審計準(zhǔn)則，進(jìn)一步規(guī)范審計工作的開展，從而促進(jìn)審計工作效率的提升。

（二）對審計對象外延的界定

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員的應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步擴(kuò)大審計范圍，盡可能涵蓋被審計單位的所有事項，同時，要對審計對象展開詳細(xì)的調(diào)查摸底，準(zhǔn)確獲取相關(guān)信息，從而更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)下的審計工作，為獲得高質(zhì)量的審計結(jié)論打好基礎(chǔ)，防范數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)造成的審計風(fēng)險。

（三）數(shù)字化審計模式的應(yīng)用

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)審計等數(shù)據(jù)化審計工具，是建立數(shù)字化審計模式的有效途徑。通過合理運用這些工具，能夠使審計人員更全面地掌握被審計單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，為審計監(jiān)督提供有力支持。在運用數(shù)字化審計手段時，應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注審計的安全問題，引進(jìn)先進(jìn)數(shù)據(jù)安全技術(shù)，防范審計信息失真等數(shù)據(jù)風(fēng)險，全面確保審計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全及審計數(shù)據(jù)的可靠，減少審計風(fēng)險，避免假賬真審。

（四）對審計工具的創(chuàng)新

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，審計環(huán)境日趨復(fù)雜化，傳統(tǒng)審計工具已不能滿足審計需求，所以，創(chuàng)新審計工具就成為一項勢在必行的工作。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計牽扯的數(shù)據(jù)量持續(xù)增多，審計部門要在確保各部門數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，不斷創(chuàng)新審計工具，把信息技術(shù)應(yīng)用到審計工作中，開發(fā)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，在海量數(shù)據(jù)中深入挖掘相關(guān)的有效數(shù)據(jù)，從而得出客觀、正確的審計結(jié)論。

（五）對審計風(fēng)險管理的強(qiáng)化

大數(shù)據(jù)對審計工作不僅意味著機(jī)遇，同時也使審計面臨著更多的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，如何做好風(fēng)險管理，就成為決定大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作成敗的關(guān)鍵。倘若審計風(fēng)險控制不到位，就可能造成審計結(jié)論失真。對此，要建立健全審計風(fēng)險管理體系，將風(fēng)險意識貫穿于審計工作的始終，在審計工作開始之前，就應(yīng)當(dāng)對審計過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和評估，并針對性地制定一套行之有效的風(fēng)險預(yù)案。在審計進(jìn)行過程中，要嚴(yán)格遵守審計操作流程，依法合規(guī)進(jìn)行審計，同時要時刻加強(qiáng)對審計人員的監(jiān)督管理，防范潛在的審計風(fēng)險。

（六）專業(yè)審計人員的培訓(xùn)

在審計工作中，審計人員居于主體地位，因此，提升審計質(zhì)量的關(guān)鍵就在于提高審計人員的業(yè)務(wù)能力與專業(yè)素養(yǎng)，打造一支綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計隊伍。為滿足大數(shù)據(jù)的應(yīng)用需要，審計部門要著重加強(qiáng)對審計人員綜合能力的培養(yǎng)，特別是加強(qiáng)對審計人員大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力的培養(yǎng)，使審計人員深入了解大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計行為準(zhǔn)則及審計基本流程，能夠靈活地運用大數(shù)據(jù)技術(shù)輔助各項審計工作。

三、結(jié)語

總之，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計工作發(fā)生了較大變化，審計方法也要隨之調(diào)整并完善。所以，審計人員必須提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，創(chuàng)新審計方法，在利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計的同時，還要加強(qiáng)風(fēng)險管理，建立合適的審計模式，促進(jìn)審計效率的提高。

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