湖南長城物流有限公司固定折舊籌劃

董一鳴

摘要：近年來我國物流行業(yè)發(fā)展迅猛，全國各地出現(xiàn)了多家集配貨、運(yùn)輸、倉儲為一體的大型物流公司。本文以湖南長城物流公司為例，將其固定資產(chǎn)的折舊處理方式進(jìn)行多方位的探討，并為其設(shè)計固定資產(chǎn)折舊的籌劃方案，以期探尋出物流公司固定資產(chǎn)的最佳管理模式。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 折舊 籌劃

我們的物流行業(yè)做為新興行業(yè)在發(fā)展之初存在著許多不太成熟的管理手段，因此亟需探尋出一條科學(xué)有序的物流管理模式來支撐日益壯大的物流規(guī)模。下面我們就以湖南長城物流公司為例，從其固定資產(chǎn)的折舊管理入手，為該公司優(yōu)化設(shè)計出適合其經(jīng)營特點(diǎn)的管理方案。

一、湖南長城物流公司折舊方式存在的問題

湖南長城物流公司長期以來針對固定資產(chǎn)管理比較混亂，累計折舊的提取方面存在著許多問題：

（一）計提范圍不正確

長城物流公司在固定資產(chǎn)的折舊計提的范圍上比較模糊，根據(jù)我國規(guī)定，對于經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)仍應(yīng)當(dāng)按照正常使用的固定資產(chǎn)原則計提累計折舊，而該公司對于其中二輛大型掛車由于租給其他公司使用，因此在租期內(nèi)未對這兩輛車計提折舊，使得累計折舊總額減少。該公司在2005年購入一輛水泥罐車用于來往工地運(yùn)輸水泥，而近年來由于建筑行業(yè)不景氣，該車已三年未使用，按照固定資產(chǎn)累計折舊原則在進(jìn)行納稅處理時應(yīng)當(dāng)停止計提該輛車的累計折舊，但長城物流公司仍對該輛車照常計提累計折舊，并就計提后的金額計稅，這樣就造成了少繳稅。同時在該公司所擁有的小型貨車中2010年購入的三輛到目前為止已提足累計折舊，由于車輛保養(yǎng)的好，仍在繼續(xù)使用，但此時應(yīng)當(dāng)停止計提其折舊，而該公司仍然照常計提此三輛車的折舊，處理不當(dāng)。

（二）固定資產(chǎn)的更新改造處理不規(guī)范

長城物流公司自成立起已歷時近三十年，其所有的原車庫已不適應(yīng)新型汽車的要求，對其進(jìn)行更新改造，以確保公司的運(yùn)力不受影響，但在更新改造過程中，對于庫房消防管線的鋪設(shè)及防火卷簾門的安裝在賬務(wù)處理時沒有去掉原車庫門的余值，這樣就增大了折舊計提的基數(shù)，致使累計折舊虛增。

（三）計提方法與實際相脫節(jié)

長城物流公司在對固定資產(chǎn)累計折舊處理時將所有的運(yùn)營車輛統(tǒng)統(tǒng)采用工作量法計提折舊，其與車輛的實際運(yùn)輸路線脫節(jié)，造成累計折舊與實際不符。對于有的車輛長年跑山區(qū)，路況崎嶇且時常伴有積雪，對于車輛的損耗無疑較大，這樣簡單地用工作量法計提折舊已經(jīng)不能全面體現(xiàn)車輛的損耗彌補(bǔ)，因此在對這部分車輛計提折舊時應(yīng)當(dāng)適當(dāng)增加工作量或引入損耗系數(shù)來調(diào)整其車輛的折損程度。

二、湖南長城物流公司折舊核算籌劃

（一）規(guī)范折舊處理，修正錯誤核算方式

首先對于出租的固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取折舊，并補(bǔ)提自租出車輛起年度內(nèi)應(yīng)提的折舊金額：其次對于停止使用的水泥罐車不再計提折舊，并補(bǔ)繳稅款;再次對于更新改造計提折舊時應(yīng)將替換下來的車庫門余值減去，就其差額計提折舊。最后對于車輛的工作量針對不同的線路引入路況調(diào)整系數(shù)來平衡其工作量。

（二）通過對比選擇最優(yōu)的折舊方案

對于湖南長城物流公司的固定資產(chǎn)折舊方法中部分貨運(yùn)車輛采用平均年限法，這一方法在抵稅方面與工作量法相比不具有優(yōu)勢。以其中一輛60噸載重半掛汽車為例進(jìn)行對比：

長城公司的企業(yè)所得稅稅率為25%，2010年購進(jìn)一輛載重半掛車，核載60噸，該汽車原賬面價值為8萬元，凈殘值3000元，使用壽命預(yù)計5年。下面分別采用平均年限法和工作量法來對比二者的折舊抵稅效果：

方案一：平均年限法。由于該汽車的折舊年限定為5年，按照平均年限法的計算其年折舊額為：（80000-3000）÷5=15400元，該項固定資產(chǎn)逐年的累計折舊折現(xiàn)計算出其現(xiàn)值價值合計為：15400×0.909+15400×0.826+96×0.7.51+15400×0，683+15400×0.621=58366元，相應(yīng)抵稅58366×25%=14591.5元。

方案二：工作量法。工作量法中行駛里程折舊法比較適合運(yùn)輸企業(yè)，具體的以上述汽車為例：該汽車核定工作量為7.00000小時，五年內(nèi)每年的工作量依次為20000小時、18000小時、15000小時、10000小時、7.000小時。五年內(nèi)逐年累計折舊為：（80000-3000），7.0000×20000=22000元，（80000-3000）/7.0000×18000=19800元，（80000-3000）/7.0000×15000=16500元，（80000-3000）/7.0000×10000=11000元，（80000-3000）/7.0000×7.000=7.7.00元。同樣計算出該項固定資產(chǎn)的累計折舊總額折成現(xiàn)值合計為：22000×0.909+19800×0.826+16500×0.7.51+11000×0.683+7.7.00×0.621=6127.0元。因此相應(yīng)抵稅：6127.0×25%=15317，5元。與方案一相比多抵稅：15317.5-14591.5=7.26元。

長城物流公司由于其業(yè)務(wù)的線路及里程均具有不確定性，因此每一輛車的工作量也不均衡，車輛的磨損也不一致，如果此時采用年限平均法將損耗平攤則無法體現(xiàn)車輛的真實損耗，因此建議其采用工作量法計提折舊，由上述對比可以看出工作量法在抵稅方面也具有明顯的優(yōu)勢。但工作量法較平均年限法的核算量會有所增加，因此在實際工作中應(yīng)當(dāng)將為每一個車輛建立工作量明細(xì)臺帳，用以核算工作量做為計提折舊的依據(jù)。

結(jié)語：綜上所述，通過對其固定資產(chǎn)折舊處理的梳理，修訂長城公司固定資產(chǎn)折舊方案的不足，提出可行性的建議，最終通過對其固定資產(chǎn)的籌劃提高長城物流公司的經(jīng)濟(jì)效益。我們從長城公司的財務(wù)管理角度對其固定資產(chǎn)的折舊方案進(jìn)行了優(yōu)化處理，相信通過此次探討一定會對其整體盈利能力有一個新的飛躍，使企業(yè)邁向新的臺階。