擴大開放背景下上海市優(yōu)化稅收營商環(huán)境的對策研究

趙楠

[摘 要]營商環(huán)境是軟實力，也是核心競爭力，稅收營商環(huán)境是營商環(huán)境的重要組成部分。由于中美貿(mào)易戰(zhàn)升級和世界經(jīng)濟形勢動蕩，我國經(jīng)濟形勢面臨越來越多的挑戰(zhàn)，國家密集出臺了關(guān)于擴大開放的政策。在該政策背景下，我國形成了全面對外開放的新方針，本文在上海擴大開放100條行動方案的基礎(chǔ)上，探討了改善上海市稅收營商環(huán)境的舉措和具體路徑，旨在構(gòu)建開放型經(jīng)濟新體制、營造更好的投資環(huán)境。

[關(guān)鍵詞]擴大開放;稅收營商環(huán)境;政策

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.12.049

[中圖分類號]F810.42;F127[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）12-0-02

1? ? ?上海市進一步擴大開放的政策背景

1.1? ?國家密集出臺了擴大開放的政策

目前，美國采取單邊貿(mào)易措施，繞過WTO機制采取行動，破壞了世界貿(mào)易體系的穩(wěn)定性，針對嚴峻的貿(mào)易形勢，我國應(yīng)當積極采取應(yīng)對措施，通過進一步擴大開放的政策導(dǎo)向，不斷改善貿(mào)易自由化、便利化條件，優(yōu)化進口通關(guān)流程，降低進口環(huán)節(jié)制度性成本，加快改善國內(nèi)營商環(huán)境。2018年下半年，關(guān)于進一步擴大開放的政策文件密集出臺。2018年7月2日，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于擴大進口促進對外貿(mào)易平衡發(fā)展的意見》，要求擴大進口，優(yōu)化進口通關(guān)流程;2018年7月28日，《外商投資準入特別管理措施（負面清單）（2018年版）》正式實施，清單數(shù)量由63條減至48條;2018年7月30日，《自由貿(mào)易試驗區(qū)外商投資準入特別管理措施（負面清單）（2018年版）》開始施行，條目由95條縮減至45條，在油氣、礦產(chǎn)資源、增值電信、文化等重要領(lǐng)域提出新舉措，進行更高水平的對外開放。這些政策的密集出臺，落實了擴大對外開放、形成全面對外開放新格局的方針，對構(gòu)建開放型經(jīng)濟新體制、營造更好的投資環(huán)境具有非常重要的作用。

1.2? ?上海市實施“擴大開放100條”行動方案

上海市應(yīng)開放而生、因開放而興，開放是上海市最大的優(yōu)勢。進入新時代，上海要承擔中央賦予的新使命，擴大開放是必由之路。2017年底，上海市政府印發(fā)了《上海市著力優(yōu)化營商環(huán)境加快構(gòu)建開放型經(jīng)濟新體制行動方案》，2018年7月10日，上海市又出臺了“擴大開放100條”行動方案，這是貫徹落實國家進一步擴大開放、加快建立開放型經(jīng)濟新體制的具體舉措和行動方案。“擴大開放100條”行動方案是2018年上海市組織實施上海營商環(huán)境改革年的系列行動，縮短了企業(yè)在獲得施工許可、獲得電力、跨境貿(mào)易、財產(chǎn)登記等領(lǐng)域的辦事時間。“擴大開放100條”的主要舉措如下：①深化自貿(mào)試驗區(qū)建設(shè)，加快落實自貿(mào)區(qū)外商投資負面清單，積極吸引外商投資;②做好開放平臺和載體;③加強知識產(chǎn)權(quán)保護;④推動對內(nèi)對外開放聯(lián)動，要在服務(wù)“一帶一路”建設(shè)中發(fā)揮橋頭堡作用，堅持“引進來”和“走出去”并重;⑤建設(shè)國際一流的營商環(huán)境，堅持辦事最方便、市場準入最寬松、法治體系最完善的原則。

2? ? ?上海市稅收營商環(huán)境的現(xiàn)狀

建設(shè)國際一流的營商環(huán)境是上海市“擴大開放100條”行動方案的重要舉措之一。營商環(huán)境指商事主體從事商事組織或者經(jīng)營行為的各種境況和條件;營商環(huán)境報告是世界銀行以一定的指標體系對全球190個經(jīng)濟體營商環(huán)境所做的評價，按年度公開發(fā)布。2017年10月31日，世界銀行發(fā)布旗艦報告《2018年營商環(huán)境報告：改革以創(chuàng)造就業(yè)》，分析并評估全球190個經(jīng)濟體的商業(yè)監(jiān)管法規(guī)和產(chǎn)權(quán)保護。報告采納截至2017年6月1日的數(shù)據(jù)，從10個方面對全球190個經(jīng)濟體的營商環(huán)境進行評估，此次報告中，中國內(nèi)地以65.29分，排名第78位，并在“開辦企業(yè)便利度”及“納稅”兩項指標上取得可喜進步。2017年11月9日，粵港澳大灣區(qū)研究院發(fā)布了《2017年世界城市營商環(huán)境評價報告》。報告顯示，在參與營商環(huán)境排名的30個世界城市中，前十名分別是紐約、倫敦、東京、新加坡、巴黎、洛杉磯、多倫多、香港、上海和首爾。上海市排名第九，在大陸城市中較為領(lǐng)先，但與其他全球城市仍有較大差距，說明上海市仍然需要持續(xù)推進優(yōu)化營商環(huán)境的相關(guān)工作。

《世界納稅指數(shù)2018》反映出從2004-2016年中國稅務(wù)環(huán)境的總稅率、納稅時間、納稅次數(shù)等數(shù)據(jù)指標，尤其在納稅時間這一指標上進步顯著。報告稱贊了我國“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動，指出我國的一系列措施充分挖掘了大數(shù)據(jù)的潛力，促進了政府各部門的信息共享、發(fā)票便利、納稅人在線學(xué)習(xí)等納稅服務(wù)。這些表現(xiàn)優(yōu)異的數(shù)據(jù)指標反映了近年來中國稅務(wù)機關(guān)在不斷推進、落實納稅便利化改革方面的成效。雖然進步顯著，但還有很大的上升空間，尤其是稅收制度，與發(fā)達國家相比，比較落后，建立現(xiàn)代稅收管理體制的目標依然任重道遠。上海市作為改革的排頭兵，在優(yōu)化稅收營商環(huán)境方面也應(yīng)不斷發(fā)掘問題、持續(xù)優(yōu)化改進。

3? ? ?稅收營商環(huán)境存在的問題

3.1? ?系統(tǒng)升級導(dǎo)致納稅人多次往返

納稅人當前反映的一個比較特殊問題，是由于稅務(wù)局升級了系統(tǒng)，導(dǎo)致原先正常的辦稅流程出現(xiàn)了異常提示。為了解決此類異常，納稅人需要多次往返辦稅大廳或者專管所。這對納稅人而言，在每月正常的辦稅之外額外增加了“納稅次數(shù)”，不僅浪費了納稅人的時間和精力，也降低了窗口工作人員的工作效率。

3.2? ?缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的營商環(huán)境指標設(shè)計

從宏觀層面上看，上海市缺乏一個每年對城市整體營商環(huán)境水平測算的指標體系;從微觀層面來看，各相關(guān)部門缺乏部門內(nèi)部測評指標，例如稅務(wù)部門沒有相關(guān)稅收營商環(huán)境指標體系。

3.3? ?持續(xù)縮減辦稅時間遭遇瓶頸

相比原先各類專窗設(shè)置，現(xiàn)在的稅務(wù)大廳設(shè)置了突出“一窗多能”特點的窗口，有利于減少納稅人的取號次數(shù)。但納稅人在窗口的總辦理時間并沒有增減，且對只有單一業(yè)務(wù)需要辦理的納稅人，會在一定程度上增加等待時間。“一窗多能”是納稅服務(wù)的改進趨勢，但對減少納稅人等待時間的效果有限，目前，進一步壓縮納稅人的平均等待時間工作遇到了瓶頸。

3.4? ?辦稅資料簡化程度有待提高

辦稅資料簡化程度不高，涵蓋兩個方面：電子化程度不高以及重復(fù)收取資料。與工商局全部掃描企業(yè)所有紙質(zhì)材料存檔為電子版相比，稅務(wù)局的窗口業(yè)務(wù)大部分都需要收取紙質(zhì)資料，且根據(jù)不同業(yè)務(wù)、不同所別進行人工歸檔。在不同的窗口或者辦理不同的業(yè)務(wù)，可能都需要提供復(fù)印件，造成了人力、財力資源的浪費。

4? ? ?擴大開放背景下優(yōu)化稅收營商環(huán)境的舉措

建設(shè)優(yōu)質(zhì)便捷的稅收現(xiàn)代化服務(wù)體系要求稅務(wù)部門大幅縮短辦稅時間，最大限度地提高辦稅效率為目標，推進納稅便利化改革，持續(xù)為市場經(jīng)濟主體減負松綁。在擴大開放背景下，上海市稅務(wù)部門應(yīng)以“放管服”改革為抓手，推出優(yōu)化稅收營商環(huán)境的對策。

4.1? ?建立并考核稅收營商環(huán)境指標

加快建立稅收營商環(huán)境考核指標，對部分與營商環(huán)境指標密切聯(lián)系的業(yè)務(wù)，如“退稅”和“更正申報”，可以利用信息化手段幫助核查，對辦結(jié)時限的考核指標進行細節(jié)考察。發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息互通、資源共享的優(yōu)勢，定期在網(wǎng)絡(luò)或者微信公眾號內(nèi)發(fā)放納稅人滿意度調(diào)查問卷，傾聽納稅人心聲，滿足納稅人需求。

4.2? ?推行無紙化辦稅，推廣“一網(wǎng)通辦”

目前，納稅人在稅務(wù)大廳窗口辦事，依然需要攜帶資料及復(fù)印件，許多資料（如營業(yè)執(zhí)照、身份證復(fù)印件等）在不同窗口重復(fù)收取。因此，推行無紙化辦稅，對所需資料進行掃描歸檔，在辦理業(yè)務(wù)時如有重復(fù)資料，可直接調(diào)取相應(yīng)的電子版文件，既方便了納稅人，又節(jié)約了資源，還可以加快內(nèi)部資料流轉(zhuǎn)，有利于資料歸檔，提高審批速度。

4.3? ?推廣新辦企業(yè)“套餐式”服務(wù)和雙語服務(wù)

吸引投資、擴大開放的重要一環(huán)是提高新辦企業(yè)的設(shè)立簡易度，稅務(wù)登記是新辦企業(yè)的必經(jīng)流程。因此，上海市要進一步整合新辦企業(yè)稅務(wù)受理事項，實現(xiàn)新辦企業(yè)辦稅套餐化。新辦企業(yè)流程可全程網(wǎng)上操作，將割裂的辦稅流程連貫起來，避免納稅人往返大廳。同時，在稅務(wù)網(wǎng)頁設(shè)置“雙語模式”，方便外國友人自行辦理相關(guān)手續(xù)。

4.4? ?統(tǒng)籌整合信息系統(tǒng)，配合進出口通關(guān)審核

要進一步優(yōu)化金稅三期系統(tǒng)功能，拓展核心征管系統(tǒng)功能，增強系統(tǒng)的穩(wěn)定性和高效性。利用大數(shù)據(jù)平臺，收集納稅人的個性化需求，開發(fā)個性化服務(wù)，加快推動前后臺、內(nèi)外部數(shù)據(jù)的互通互聯(lián)和共享聚合，配合海關(guān)通過數(shù)據(jù)共享模式對企業(yè)進出口進行審核，提高進出口通關(guān)查驗效率

4.5? ?推進納稅服務(wù)社會化，做好特定行業(yè)的定向服務(wù)工作

擴大服務(wù)業(yè)對外開放是十三五規(guī)劃的重點，但服務(wù)貿(mào)易是我國的短板，加大服務(wù)業(yè)對外開放力度有助于解決外貿(mào)之間不平衡，吸引外部有價值的資源、技術(shù)和人才。稅務(wù)部門應(yīng)考慮對部分服務(wù)業(yè)實施定向稅收優(yōu)惠政策，量體裁衣，做好特定行業(yè)的納稅服務(wù)工作。同時，改變單一渠道提供納稅服務(wù)模式，運用市場機制，調(diào)動社會力量，將中介機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會、志愿者等社會主體納入納稅服務(wù)工作中，不斷推進納稅服務(wù)社會化。

主要參考文獻

[1]世界銀行.2018年營商環(huán)境報告：改革以創(chuàng)造就業(yè)[EB/OL].（2017-10-31）[2019-04-10].http：//chinese.doingbusiness.org/zh/reports/global-reports/doing-business-2018.

[2]多麗娜·格奧爾吉瓦.全球營商環(huán)境報告2017——機會平等[J].中國市場監(jiān)管研究，2017（9）.

[3]張威.我國營商環(huán)境存在的問題及優(yōu)化建議[J].理論學(xué)刊，2017（5）.

[4]王紹樂，劉中虎.中國稅務(wù)營商環(huán)境測度研究[J].廣東財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2014（29）.

[5]鄭開如.稅務(wù)部門深化“放管服”營商環(huán)境更添“獲得感”——稅務(wù)部門“放管服”改革與稅務(wù)營商環(huán)境建設(shè)的若干思考[J].稅務(wù)研究，2018（1）.

[6]余淼杰，高愷琳.擴大開放新舉措對我國經(jīng)濟發(fā)展的影響[J].開放導(dǎo)報，2018（3）.

[7]龔柏華.國際化和法治化視野下的上海自貿(mào)區(qū)營商環(huán)境建設(shè)[J].學(xué)術(shù)月刊，2014（1）.

[8]董彪，李仁玉.我國法治化國際化營商環(huán)境建設(shè)研究——基于《營商環(huán)境報告》的分析[J].商業(yè)時代，2016（13）.

[9]陳祥.稅收營商環(huán)境優(yōu)化更需挖潛[N].深圳特區(qū)報，2018-06-12.