財務共享模式下企業(yè)集團內(nèi)部審計淺析

梁廣啟

近年來，財務共享管理模式被越來越多的企業(yè)所青睞和重視，“云服務管理、大數(shù)據(jù)支撐、互聯(lián)網(wǎng)共享”的財務管理新模式是以財務云系統(tǒng)為核算平臺，以企業(yè)會計準則、國家法律法規(guī)、企業(yè)核算制度為依據(jù)，通過財務集中核算，實現(xiàn)財務管理規(guī)范化和流程管控標準化，給企業(yè)內(nèi)部審計帶來了深遠影響，內(nèi)部審計應改變傳統(tǒng)審計技術與方法，推進審計思路和審計模式變革，促進審計質量有效提升。

一、財務共享模式對內(nèi)部審計的影響

（一）財務共享模式完善了管控體系，降低了運營風險

一是通過信息系統(tǒng)運用和標準化業(yè)務流程設計大大減少了人為因素干預，管控方式由所屬單位“自主實施”向企業(yè)“集中統(tǒng)一”轉變，由“軟性約束”向“剛性控制”轉變，提升了財務信息質量。二是財務共享作為獨立運行實體，依照標準核算和規(guī)范業(yè)務，促使所屬單位加強自我約束，有效降低違規(guī)現(xiàn)象。三是財務共享通過電子影像線上傳遞，實現(xiàn)了異地公司報賬、線上審批、集中審核，統(tǒng)一的流程、制度與標準，保證了會計核算真實性和規(guī)范性。四是通過對經(jīng)濟業(yè)務全流程再造，按業(yè)務類型實現(xiàn)標準化審批，消滅了經(jīng)濟業(yè)務流程沖突和斷點現(xiàn)象，完善了內(nèi)控審批節(jié)點，堵塞了管理漏洞，降低了財務風險，強化了經(jīng)營管理。

（二）財務共享模式規(guī)范了業(yè)務流程，提高了財務管理水平

財務共享模式通過標準化流程審批和財務集中核算，實現(xiàn)了會計核算標準化、統(tǒng)一化、規(guī)范化，保證了財務信息質量;一是實現(xiàn)了成本費用列支標準化，按照企業(yè)統(tǒng)一的報銷標準，嚴格報銷審核，對違反標準的一律予以退單;嚴格票據(jù)審核，尤其嚴查專用發(fā)票規(guī)范性和真實性，規(guī)避了稅務風險;規(guī)范列支成本費用，杜絕跨期列支成本和確認收入、成本費用計提和分攤不均、調(diào)劑成本和利潤等現(xiàn)象;優(yōu)化內(nèi)部單位成本結轉流程，實現(xiàn)成本核算扁平化，減少了因內(nèi)部結算造成的虛增成本和庫存入賬不實情況，避免了人為調(diào)節(jié)利潤風險。

（三）財務共享模式統(tǒng)一了資金管理，降低了資金風險

財務共享模式實行資金預算管控高度集中統(tǒng)一，賬戶管理與使用集中統(tǒng)一，貨幣資金收支集中統(tǒng)一“三集中統(tǒng)一”，提高了資金使用效率和安全性。一是對資金實時動態(tài)監(jiān)控，有效調(diào)劑資金余缺，減少閑置資金，降低資金運營成本，提高財務收益，防范和控制金融風險。二是實行銀行票據(jù)集中管理，形成企業(yè)“票據(jù)池”，按照收支兩條線的管理模式，實現(xiàn)銀行票據(jù)統(tǒng)收統(tǒng)支;同時嚴格票據(jù)審查，杜絕不合規(guī)票據(jù)，避免經(jīng)濟損失，降低資金風險。三是加強內(nèi)控管理，按照不相容職責明確責分工，對資金復核、出納崗位涉及的收據(jù)管理、票據(jù)管理、結算管理、業(yè)務審批（報賬）、銀企對賬、網(wǎng)銀U盾管理等，按業(yè)務流程確定控制環(huán)節(jié)，明確各控制環(huán)節(jié)操作內(nèi)容及標準，促進了資金安全管理。四是嚴格付款環(huán)節(jié)管控，嚴格合同審核和發(fā)票審核，強化付款流程審批，杜絕超合同支付、超掛賬支付、重復支付，保證企業(yè)資金安全。

二、財務共享模式下內(nèi)部審計的思路

財務共享模式通過共享平臺建設，優(yōu)化了業(yè)務處理流程，實現(xiàn)了制度執(zhí)行標準化、流程審批規(guī)范化、會計核算統(tǒng)一化，提升了企業(yè)經(jīng)營管理水平。內(nèi)部審計應適應財務管理模式變革，從傳統(tǒng)以會計核算規(guī)范性和經(jīng)營狀況真實性為重點的審計模式，向促進企業(yè)提質增效和有效防控風險、實現(xiàn)管理提升的審計模式轉變;一方面充分利于財務共享平臺大數(shù)據(jù)庫資料，強化對審計數(shù)據(jù)的整理分析，揭示企業(yè)在內(nèi)部管理方面需要提升和完善的關鍵點，促進企業(yè)綜合管理水平提檔升級;另一方面通過對經(jīng)營運作過程監(jiān)督和評價，分析風險防控建設情況，評價風險可行性及效果，完善風險預警機制，確保企業(yè)健康有序運行。審計方式上應做到審計監(jiān)督與審計服務相結合、常規(guī)審計與動態(tài)監(jiān)督相結合、經(jīng)濟效益與風險防控相結合、事前監(jiān)督與事后評價相結合、發(fā)現(xiàn)問題與整改落實相結合，通過“五結合”實現(xiàn)對經(jīng)營業(yè)務全生命周期動態(tài)監(jiān)督，提高審計質量。

三、財務共享模式內(nèi)部審計的工作要點

（一）強化過程監(jiān)督管理，拓展內(nèi)部審計廣度深度

加大經(jīng)濟業(yè)務流程監(jiān)督力度，對成本費用控制、資金收付、創(chuàng)收增效等領域進行重點監(jiān)督，對經(jīng)營活動進行全生命周期跟蹤和評價。重點審查制度執(zhí)行情況，關注流程操作和細節(jié)控制，選取關鍵環(huán)節(jié)穿行測試，揭示經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等業(yè)務操作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，強化和規(guī)范內(nèi)部管控，不斷拓展內(nèi)部審計廣度和深度。

（二）強化政策執(zhí)行監(jiān)督，促進管理制度落地實施

對照企業(yè)經(jīng)營管理制度，突出資金管理、流程管控、合規(guī)運營、風險預控等關鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督審查，及時對管理制度執(zhí)行情況進行跟蹤，監(jiān)督企業(yè)各項管理制度是否執(zhí)行到位，綜合分析執(zhí)行效率和效果，促進管理制度得到有效實施和剛性落實。

（三）統(tǒng)籌規(guī)劃合理布局，加大重點領域監(jiān)督力度

圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和運營實際，合理規(guī)劃審計項目，突出審計重點，比如實體產(chǎn)業(yè)以嚴控成本費用、深挖降本增效空間為重點;物流貿(mào)易產(chǎn)業(yè)以優(yōu)化運營模式，強化風險防范，提質提效為重點;金融產(chǎn)業(yè)以拓寬投融資渠道，降低融資成本、擴大投資產(chǎn)出為重點;在“統(tǒng)籌兼顧、重點突出”的原則下，抓住關鍵控制點和薄弱環(huán)節(jié)，加大審查力度，確保審計效果。

（四）轉變觀念創(chuàng)新方法，實現(xiàn)審計管理職能提升

依托企業(yè)大數(shù)據(jù)建設和財務共享平臺，轉變傳統(tǒng)審計觀念，創(chuàng)新審計方法，通過動態(tài)審計監(jiān)督，及時對收集的審計數(shù)據(jù)進行歸納整理、深入分析，實現(xiàn)對企業(yè)所屬單位財務核算和資金收支情況的實時掌握和跟蹤，通過對審計數(shù)據(jù)縱向和橫向對比，查找問題線索，發(fā)現(xiàn)管理短板，剖析問題根源，探索實施以規(guī)范業(yè)務運營和完善風險防控為主線的新型審計模式;通過對企業(yè)成本費用、物資采購價格、產(chǎn)品銷售定價、供應商和客戶信息等模塊數(shù)據(jù)深入、全面分析，實現(xiàn)精準發(fā)現(xiàn)問題，有針對性提出改進建議，實現(xiàn)向管理審計、決策支持轉型，為管理層決策提供有力支持，促進企業(yè)完善管理基礎、健全內(nèi)控制度、規(guī)范管理流程和嚴格風險防控，充分發(fā)揮內(nèi)部審計增值職，提升企業(yè)經(jīng)濟運行質量。

（五）深化審計問題整改落實，促進審計成果有效轉化

加大審計發(fā)現(xiàn)問題整改力度，建立審計問題數(shù)據(jù)庫，通過大數(shù)據(jù)分析所屬單位存在管理短板和漏洞，作為評價管理績效的重要依據(jù);實行問題整改落實和銷號制度，對照審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析原因，落實責任，制定整改措施，確保整改到位;開展后續(xù)審計，監(jiān)督檢查整改情況，跟蹤落實整改效果，督促被審計單位建立長效機制，杜絕類似問題發(fā)生;建立健全責任追究制度，對問題性質嚴重或給企業(yè)造成不良影響的，對單位負責人、分管負責人和責任人進行約談和追責，切實將問題整改落實到位。

（六）強化審計業(yè)務培訓，提高審計人員業(yè)務技能

針對共享模式下審計重點和審計方法變革，加大對內(nèi)部審計人員運營管理、風險管控、合同與法務等專業(yè)知識培訓力度，強化審計人員對數(shù)據(jù)分析和信息技術學習，通過豐富和更新專業(yè)知識，提高審計人員綜合分析和判斷能力，增強審計人員業(yè)務技能，促進審計質量提升。