新形勢下我國行政事業(yè)單位內部控制建設研究

張慶利

摘 要：本文主要研究新形勢下我國行政事業(yè)單位內部控制建設。在具體制定和實施過程中五花八門、參差不齊，存在很多問題，不但沒有發(fā)揮出行政事業(yè)單位內部控制制度的積極作用，反而制約了單位的工作效率和效果。，加強單位內部控制理論總結和研究，積極培育適應我國單位內部控制建設需要的社會專業(yè)化力量。

關鍵詞：新形勢 我國 行政事業(yè)單位 內部控制建設

研究

一、目前行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及原因分析

（一） 監(jiān)督認識不到位，缺乏有效的監(jiān)督機制有些單位認為監(jiān)督是紀檢、審計和財政等監(jiān)督部門的事情，從而放松了內部監(jiān)督，即使設置了相應的內部監(jiān)督機構，也因其監(jiān)督權利和范圍受限而不能真正行使其監(jiān)督權力，而是走走過場，流于形式。行政事業(yè)單位內部控制制度是單位為實現(xiàn)既定的目標，在嚴格遵守國家法律法規(guī)及各項財經(jīng)制度的前提下，結合本單位實際而制定的相關制度、落實措施和程序規(guī)范，以加強對經(jīng)濟活動風險進行防范與管控，對提高行政事業(yè)單位管理水平，嚴肅財經(jīng)紀律和規(guī)范財經(jīng)秩序，有效防范舞弊和預防腐敗，都具有重要意義，簡單的說是對國家法律法規(guī)及各項財經(jīng)制度的進一步細化落實，從而提高了制度的可操作性，進一步體現(xiàn)了建立內部控制制度在加強財務管理中的重要作用。但在具體制定和實施過程中五花八門、參差不齊，存在很多問題，不但沒有發(fā)揮出行政事業(yè)單位內部控制制度的積極作用，反而制約了單位的工作效率和效果。

（二）單位對風險控制認識不到位，缺乏風險應對措施一些行政事業(yè)單位認為其工作職能是社會管理和公益服務，是不以營利為目的的，經(jīng)費由財政部分或全額保障，自身根本不從事象企業(yè)那樣自負盈虧的生產(chǎn)經(jīng)營活動，自然就不存在什么經(jīng)營風險。但他們卻忽略了在其履職盡責過程中同樣面臨的各種各樣的風險，缺乏對其進行必要的風險評估和分析，更談不上制定必要的風險應對措施。

（三）控制措施、流程不盡合理，有待完善首先由于編制人數(shù)受限，在崗位設置上不盡合理，不相容崗位沒有采取相互分離控制措施，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍；其次單位授權審批制度不盡合理，盲目遵從單位經(jīng)濟大小事務由單位“一把手”審批，致使權利過度集中于“一把手”，無法發(fā)揮單位重大事項集體決策制度的優(yōu)越性，導致決策失誤的事件屢屢發(fā)生，給國家造成無可挽回的損失，另外財務人員在工作中無權參與單位重要決策及單位業(yè)務管理活動，僅充當“記賬員、付款員”角色，致使會計監(jiān)督作用難以發(fā)揮。

二、建立和完善行政事業(yè)單位內控機制的措施

針對單位內部控制建設的薄弱環(huán)節(jié)，強化管理應從以下幾個方面著手：一方面要從優(yōu)化業(yè)務流程著手，形成縱向有監(jiān)督、橫向有制約的全面聯(lián)控約束監(jiān)督機制，嚴格實行授權審批管理制度及不相容崗位分離制度，明確各部門、各崗位職責，將任務落實到崗、責任具體到人，做到工作崗位、工作范圍、職責權限清晰，防止推諉扯皮，以便各司其職，充分發(fā)揮其主觀能動性；另一方面要加強制度建設，對照檢查清理制度盲點及薄弱環(huán)節(jié)，查漏補缺，加以完善，以彌補制度缺陷及空白，力爭將管理和控制工作涵蓋到單位每個崗位、每個工作環(huán)節(jié)，針對一項權利、規(guī)范一項流程、建立一項制度，做到制度先行，有章可循，從而將各種經(jīng)營活動置于制度約束監(jiān)督之下，涵蓋決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，做到重要崗位、關鍵環(huán)節(jié)的風險點隨時處于可控狀態(tài)，以相互制約、相互制衡；同時加強制度執(zhí)行力度，維護制度權威。最后，強化內審監(jiān)督管理，逐步規(guī)范單位內控制度建設。要充分發(fā)揮財政和審計的管理與監(jiān)督作用，加強對行政事業(yè)單位內部控制制度建設的組織與指導，定期或不定期地對單位開展內控制度建設的有效性進行考核和評價，不斷完善單位的內控制度建設。符合條件的單位除了應當設立單獨的內部審計部門，配備相應的審計人員外，還必須保證其擁有較強的獨立性，能夠獨立地開展審計工作，對內審檢查中發(fā)現(xiàn)的問題一查到底并嚴肅追責，使內審工作真正發(fā)揮其權威性、起到查處一例，震懾一片的良好效果。通過調查了解，對存在的相關問題進行梳理分析，提出了加強和完善內控制度建設的建議，為進一步加強行政事業(yè)單位內控制度建設提供參考。從單位內部控制報告反映的情況看，當前各單位仍主要存在內部控制建設全員參與度不高、內部權力制約機制有待強化、風險評估及管控程度有待提高、內部控制信息化建設有待持續(xù)加強、內部控制專業(yè)人才儲備相對不足等問題。為此，以“釘釘子”精神持續(xù)深入推進全國行政事業(yè)單位內部控制建設工作，應堅持共同治理的基本原則，著力做好以下工作：一是中央有關部門和各級財政部門要加強對內部控制報告數(shù)據(jù)的分析利用，切實做好單位內部控制建設的分類指導和監(jiān)督檢查，并持續(xù)做好宣傳和推動工作。二是各單位要完善內部控制建設工作規(guī)劃，增強內部控制意識，提升內部控制信息化水平，加強內部控制人才隊伍建設。三是積極引導和鼓勵社會力量參與單位內部控制建設，加強單位內部控制理論總結和研究，積極培育適應我國單位內部控制建設需要的社會專業(yè)化力量。

三、充分發(fā)揮內控機制在單位管理中對風險防范與控制的積極作用

應從以下幾方面做起：首先，提高領導對內控制度的認識，營造良好的內部控制環(huán)境，打造先進的內控文化氛圍，樹立起全員參與意識。按照內部控制的要求，單位負責人對本單位內部控制制度的合理、合法及有效性負主要責任。因此，單位內控機制建設得如何與單位領導對內部控制制度重要性的認識程度密不可分，只有在單位領導高度重視及推動下，才能營造良好的內部控制環(huán)境，打造先進的內部控制文化，健全本單位內部機構及崗位的設置與權責分配、完善內部審計機制；只有在單位領導高度重視及推動下，才能改變職工對內部控制的片面認識，提升員工對其與內控的關聯(lián)度認識，從而正確處理眼前利益與長遠利益的關系，以提升廣大職工的全員參與意識；只有在單位領導高度重視及推動下，才能培育出先進的單位文化，營造良好的內控文化氛圍，從而提高員工的綜合素質，實現(xiàn)人的行為同制度的約束有機結合，促進制度約束行為轉化為職工的自覺行為。其次，強化崗位管理，增強風險責任意識，進一步將制度建設向縱深推進。單位內部控制建設必須經(jīng)歷一個循序漸進、不斷完善修訂的過程。

參考文獻

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