“營改增”后對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響以及對(duì)策

王久紅

摘要：營改增是目前我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度后出現(xiàn)的新時(shí)期，其目的就是國家為了減輕企業(yè)之中繳納賦稅的壓力，止出現(xiàn)重復(fù)繳納所頒布的一種稅收政策。本文根據(jù)營改增后會(huì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響及相關(guān)的對(duì)策展開探討。

關(guān)鍵詞：營改增;稅負(fù);對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）016-0278-01

現(xiàn)如今，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)想要發(fā)展就必須需要大量的資金投入進(jìn)行企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)展，以此來增大企業(yè)的實(shí)力，更加融洽的投入到國際競爭中。但是，企業(yè)收到稅負(fù)方面的壓力很大，所以營改增這一政策應(yīng)運(yùn)而生，為減輕企業(yè)的稅負(fù)做出了突出貢獻(xiàn)。

一、對(duì)企業(yè)的影響

1.對(duì)一般納稅人的作用

國家在頒布了營改增政策之后，一般納稅人所受到的改變會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的不同狀況而不同區(qū)別，但是從全體來看，一般納稅人所需要交納的稅負(fù)整體上是呈下降趨勢的。在現(xiàn)實(shí)的情況中，以稅率的方面來看，營改增施行之后的增值稅率稍高于營改增施行之前的營業(yè)稅率，這種情況也從側(cè)面反映出了，一般納稅人的所需要繳納的稅負(fù)會(huì)因此增多，然而，因?yàn)槎愗?fù)征收更改之后，可是實(shí)現(xiàn)稅額抵扣的手段，對(duì)重復(fù)交稅的情況有效的抵制了，這樣就可以使得相當(dāng)一部分的企業(yè)的稅負(fù)減輕了。比如在營改增政策施行過程之前，一般納稅人如果有科技研發(fā)，創(chuàng)意方案等情況是不會(huì)獲得增值稅票的，所以就不能采用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的手段，企業(yè)普遍的稅負(fù)壓力過大，在進(jìn)行了營改增政策之后，企業(yè)可以獲得一些增值稅票，就可以在繳納賦稅時(shí)使用增值稅票進(jìn)行抵扣。一般情況下，增值稅票可以抵扣較多的額度，所以在一定程度上，使用增值稅票抵扣賦稅的手段可以有效的減輕企業(yè)的稅負(fù)。

2.對(duì)小規(guī)模納稅人的作用

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在五百萬以下的企業(yè)。小規(guī)模的納稅人是不可以擁有利用增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，對(duì)于增值稅的交納必須要依照銷售額的百分之三進(jìn)行交納，因此，國家在施行了營改增政策之后，產(chǎn)生的稅率對(duì)小規(guī)模納稅人的影響是最為關(guān)鍵的。在營改增政策施行之前，交通運(yùn)輸企業(yè)只需要交納百分之三的營業(yè)稅收，而其他企業(yè)的營業(yè)稅收都需要交納百分之五?？傉w情況上看，施行了營改增之后，小規(guī)模納稅人所需要交納的稅負(fù)還是在一定程度上有所減輕的。與此同時(shí)，對(duì)于那些依照百分之三的稅率進(jìn)行交納稅負(fù)的企業(yè)來說，他們還要減輕了一些其他費(fèi)用的征收，例如一些城市建設(shè)費(fèi)等。

二、企業(yè)應(yīng)對(duì)的措施

1.進(jìn)行科學(xué)化管理稅收

首先第一步就是對(duì)不同的企業(yè)業(yè)務(wù)使用單獨(dú)計(jì)算，準(zhǔn)確清晰的表明抵扣的項(xiàng)目。對(duì)于企業(yè)中所面對(duì)的稅率不盡相同的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分門別類的稅收計(jì)算，防止出現(xiàn)混亂現(xiàn)象致使企業(yè)稅負(fù)增多的現(xiàn)象。比如對(duì)于一些把稅率偏低的項(xiàng)目放在了稅率高的項(xiàng)目中間。同時(shí)，要清晰準(zhǔn)確的表明抵扣的項(xiàng)目，加大一些所要抵扣的數(shù)額，防止出現(xiàn)因?yàn)槁┑繇?xiàng)目而致使的企業(yè)稅負(fù)加大。第二，對(duì)于合同的管理也要做到精細(xì)化管理，減少一些沒有必要的損失情況。在進(jìn)行對(duì)相關(guān)合同改善的環(huán)節(jié)中，對(duì)那些涉及稅收的項(xiàng)目條款要提起重視程度，尤其是關(guān)注合同之內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，相關(guān)流程的稅務(wù)，對(duì)一些增值稅務(wù)，結(jié)算的時(shí)間等項(xiàng)目條款都要有一定準(zhǔn)確的規(guī)定，防止出現(xiàn)模糊不清的情況，最后產(chǎn)生意見分歧，從而使得企業(yè)的稅負(fù)增加一定的風(fēng)險(xiǎn)。第三，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營模式進(jìn)行合理的定位。國家施行營改增政策之后，企業(yè)需要交納的稅負(fù)會(huì)根據(jù)企業(yè)不同的經(jīng)營模式而產(chǎn)生不盡相同的情況。

2.加強(qiáng)成本控制

第一，就是要合理進(jìn)行供應(yīng)商的擇選。企業(yè)要在進(jìn)行供應(yīng)商選擇的時(shí)候，要多考慮供應(yīng)商是否能夠給企業(yè)開具增值稅票，相關(guān)的信任度優(yōu)良，綜合性強(qiáng)的。企業(yè)在采購的過程中，要合理的進(jìn)行采購方案的制定，防止出現(xiàn)一些零碎采購和增值稅票沒有開具的情況出現(xiàn)，以此使得采購環(huán)節(jié)中進(jìn)項(xiàng)抵扣額度加大，從而可以使得企業(yè)的稅負(fù)可以在一定程度上減輕。同時(shí)，還要對(duì)已經(jīng)開好的增值稅發(fā)票進(jìn)行合理的保管工作，為之后的抵扣進(jìn)項(xiàng)抵扣稅做好基礎(chǔ)。第二，對(duì)企業(yè)成本的管理一定要做好工作，要努力做到進(jìn)項(xiàng)的抵扣環(huán)節(jié)。一般情況下，企業(yè)的成本組成呈現(xiàn)出一定的復(fù)雜性特點(diǎn)，所以要求企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)化的方法，以此來施行成本的管理，對(duì)那些不能使用增值稅票抵扣的項(xiàng)目條款，采用合理方式的避免征稅，例如一般情況下的人力成本，這是企業(yè)成本中關(guān)鍵的組成環(huán)節(jié)，企業(yè)完全可以使用外包的形式，進(jìn)行合理化避稅。對(duì)于之上所說的，為了能夠有效減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，還需要政府部分能夠給與一定程度的幫助，例如建立一些財(cái)政補(bǔ)貼政策，對(duì)那些在營改增政策施行后稅負(fù)的加大的企業(yè)可以進(jìn)行合理化的補(bǔ)貼，并指導(dǎo)其進(jìn)行稅負(fù)管理方面的工作，以此使得其能夠有效降低稅負(fù)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作人員還要加強(qiáng)對(duì)稅負(fù)征收的意識(shí)，深刻了解國家施行營改增的政策內(nèi)容。通過了解一些科學(xué)化的稅收繳納案例，學(xué)到先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，并將它實(shí)際應(yīng)用到日常的工作之中，以此來達(dá)到減輕企業(yè)稅收的目標(biāo)。

三、結(jié)語

國家施行營改增的目標(biāo)就是能夠有效減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。所以，相關(guān)的企業(yè)部門一定要依據(jù)自身實(shí)際情況，做好稅收繳納的工作，合理的進(jìn)行避稅工作。