新時(shí)期行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控管理分析

安琴

摘要：行政事業(yè)單位在日常運(yùn)行管理過(guò)程中，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)加強(qiáng)內(nèi)控管理，可以有效提升國(guó)有資產(chǎn)管理水平，確保事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，充分履行自身職能，適應(yīng)國(guó)家治理能力與治理架構(gòu)提升對(duì)事業(yè)單位提出的新要求。為了有效提升行政事業(yè)單位綜合管理水平，本文細(xì)化探究行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀，結(jié)合現(xiàn)存問(wèn)題提出新時(shí)期加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;行政事業(yè)單位;國(guó)有資產(chǎn);內(nèi)控管理

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）016-0236-02

一、前言

近年來(lái)，我國(guó)治理結(jié)構(gòu)以及治理能力逐漸增強(qiáng)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理提出了新要求。行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)屬于我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的關(guān)鍵組成部分，為了充分滿足新時(shí)期國(guó)家對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)管理提出的更高要求，需要行政事業(yè)單位充分采取有效措施，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)國(guó)有資產(chǎn)加強(qiáng)內(nèi)控管理，從而保證單位內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)的完整性與高效利用。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，有必要對(duì)新時(shí)期行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控管理進(jìn)行深入探究。

二、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理原則

1.與預(yù)算管理相關(guān)聯(lián)原則

行政事業(yè)單位擁有的國(guó)有資產(chǎn)，其采購(gòu)資金主要來(lái)自于財(cái)政撥款，所以國(guó)有資產(chǎn)管理需要和預(yù)算管理加強(qiáng)聯(lián)系。目前，我國(guó)部分行政事業(yè)單位在開(kāi)展資產(chǎn)管理工作時(shí)，和預(yù)算管理處于相互獨(dú)立狀態(tài)，很難通過(guò)兩者之間的聯(lián)系加強(qiáng)管理，造成管理效率相對(duì)較低。基于此，需要在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)控管理期間，堅(jiān)持與預(yù)算管理相關(guān)聯(lián)原則，促使國(guó)有資產(chǎn)從源頭優(yōu)化內(nèi)控管理，提高內(nèi)控管理成效。

2.同步重視實(shí)物管理和價(jià)值管理原則

以往行政事業(yè)單位在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施內(nèi)控管理過(guò)程中，對(duì)實(shí)物管理比較重視，卻不夠關(guān)注價(jià)值管理。而價(jià)值管理在國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理中具有重要作用，不僅可以提高管理效率，還能縮減管理成本?；诖?，在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理期間，需要同步關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)實(shí)物管理及價(jià)值管理，在此基礎(chǔ)上提升內(nèi)控管理成效。

三、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

1.缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

行政事業(yè)單位在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)控管理過(guò)程中，缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，一定程度上影響了管理效果。首先，行政事業(yè)單位在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行管理的時(shí)候，缺乏有關(guān)責(zé)任機(jī)制的完善構(gòu)建，導(dǎo)致單位內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)管理缺乏權(quán)威性，內(nèi)控管理效率相對(duì)較為低下。其次，目前行政事業(yè)單位在日常運(yùn)行管理過(guò)程中，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制工作很少涉及到國(guó)有資產(chǎn)管理，致使各級(jí)人員對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控管理缺乏關(guān)注度，影響管理成效。最后，單位目前沒(méi)有針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)建立健全的內(nèi)控管理機(jī)制，單位內(nèi)部干部職工針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行意見(jiàn)和建議表達(dá)的渠道和平臺(tái)比較單一和狹窄，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境。

2.管理信息不能及時(shí)共享

行政事業(yè)單位在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的時(shí)候，科學(xué)、完善地構(gòu)建資產(chǎn)管理體系，能夠促使相關(guān)管理人員及時(shí)掌握資產(chǎn)清查、盤(pán)點(diǎn)、采購(gòu)、使用狀態(tài)以及報(bào)廢處理等情況，財(cái)務(wù)人員也可及時(shí)結(jié)合系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)資產(chǎn)賬簿進(jìn)行數(shù)據(jù)信息核對(duì)。但是當(dāng)前一些行政事業(yè)單位各級(jí)業(yè)務(wù)管理部門(mén)對(duì)該系統(tǒng)缺乏正確認(rèn)識(shí)，不能及時(shí)將國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)信息上傳至資產(chǎn)管理系統(tǒng)，導(dǎo)致系統(tǒng)顯示的數(shù)據(jù)缺乏完整性和真實(shí)性，信息共享率低，難以對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)際情況實(shí)現(xiàn)充分掌握。

3.內(nèi)控活動(dòng)不夠全面

一方面，行政事業(yè)單位針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)控管理的時(shí)候，內(nèi)控活動(dòng)不能對(duì)全部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)有效覆蓋，導(dǎo)致管理工作中長(zhǎng)期存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞。另一方面，以國(guó)有資產(chǎn)為對(duì)象開(kāi)展的內(nèi)控活動(dòng)沒(méi)有充分遵循成本效益原則，一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)給單位帶來(lái)的損失往往比相關(guān)內(nèi)控活動(dòng)耗費(fèi)的資源要小，這種內(nèi)控活動(dòng)難以體現(xiàn)自身價(jià)值，導(dǎo)致管理人員容易出現(xiàn)逆反心理，相關(guān)內(nèi)控活動(dòng)也比較形式化。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力有待提高

行政事業(yè)單位在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)控管理的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于重要管理手段，也是保障內(nèi)控管理效果的重要途徑。但是目前很多行政事業(yè)單位在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的時(shí)候，經(jīng)常安于現(xiàn)狀，對(duì)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要識(shí)別與科學(xué)評(píng)估。一方面，管理人員對(duì)公共資產(chǎn)缺乏正確的管理意識(shí)，不能及時(shí)、準(zhǔn)確評(píng)估資產(chǎn)現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)管理比較薄弱。另一方面，管理人員管理思維比較固化，往往是按部就班的根據(jù)管理流程實(shí)施資產(chǎn)管理，不注重管理流程的改進(jìn)和優(yōu)化，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)既有管理流程不能滿足新時(shí)期管理需求，管理效果低下。

5.監(jiān)督手段單一

監(jiān)督和評(píng)價(jià)是保障內(nèi)控管理成效的重要手段，而很多行政事業(yè)單位在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)開(kāi)展內(nèi)控管理工作的時(shí)候，監(jiān)督手段仍比較單一，基本上只靠財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)相關(guān)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督力度有限且范圍較小，難以發(fā)揮監(jiān)督的重要作用。同時(shí)，由于單位沒(méi)有針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)控管理工作建立專門(mén)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，監(jiān)督人員往往身負(fù)多職，管理職責(zé)不夠清晰，經(jīng)常忽略監(jiān)督職能，制度執(zhí)行工作也不能實(shí)現(xiàn)全周期管理。

四、新時(shí)期行政事業(yè)單位加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控管理策略

1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)授權(quán)控制，保持資產(chǎn)管理良好秩序

行政事業(yè)單位在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施內(nèi)控管理期間，所有業(yè)務(wù)都需要經(jīng)過(guò)授權(quán)，確保管理計(jì)劃和決策的充分正確，并有序執(zhí)行管理制度，避免出現(xiàn)不合理、不合規(guī)或者不合法業(yè)務(wù)。常規(guī)業(yè)務(wù)通常為一般授權(quán)，各個(gè)部門(mén)要做好各自職責(zé)，明確分工，在單位內(nèi)形成相互制約、相互監(jiān)督且各負(fù)其責(zé)的工作機(jī)制，充分落實(shí)不相容崗位分離，避免出現(xiàn)越權(quán)操作現(xiàn)象。購(gòu)置或者處理重大資產(chǎn)的時(shí)候，需要加強(qiáng)立項(xiàng)管理和預(yù)算管理，提升資產(chǎn)管理適應(yīng)性與可操作性。立項(xiàng)采購(gòu)工作的時(shí)候，需要充分做好可行性論證與研究，避免出現(xiàn)決策失當(dāng)現(xiàn)象，減少單位的盲目投入，提高財(cái)政資金使用效益。

2.在制度中明確劃分管理崗位職責(zé)

行政事業(yè)單位在針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施內(nèi)控管理的時(shí)候，需要結(jié)合單位財(cái)務(wù)管理需求、國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模、人員編制以及資產(chǎn)類型等情況，充分依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，科學(xué)、完善的構(gòu)建國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制管理制度，確保制度的可操作性和可行性。同時(shí)，在國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)控管理制度當(dāng)中，需要對(duì)不同部門(mén)國(guó)有資產(chǎn)具體管理職責(zé)進(jìn)行明確劃分，并在企業(yè)范圍內(nèi)加強(qiáng)制度宣傳和學(xué)習(xí)，促使各業(yè)務(wù)處室和內(nèi)部干部職工充分了解崗位管理職責(zé)，防止出現(xiàn)扯皮、推諉等現(xiàn)象。

3.對(duì)固定資產(chǎn)加強(qiáng)信息化管理

一方面，行政事業(yè)單位在對(duì)財(cái)務(wù)管理軟件進(jìn)行開(kāi)發(fā)與使用的時(shí)候，需要充分參考、借鑒財(cái)政部開(kāi)發(fā)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，確保單位內(nèi)部資產(chǎn)管理信息能夠和國(guó)家信息資源實(shí)現(xiàn)同步更新，并在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)合理利用下，促使單位的國(guó)有資產(chǎn)管理具有可靠的信息和數(shù)據(jù)依據(jù)。另一方面，單位需要專門(mén)的針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)控管理工作構(gòu)建信息化平臺(tái)，通過(guò)二維碼、紅外線掃描等技術(shù)，對(duì)單位固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)信息化管理，促使財(cái)務(wù)部門(mén)可以及時(shí)按照信息平臺(tái)顯示的數(shù)據(jù)和實(shí)物信息，及時(shí)做好清查盤(pán)點(diǎn)工作，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)際使用情況實(shí)現(xiàn)充分了解和掌握嗍。

4.梳理管理流程，構(gòu)建內(nèi)部控制手冊(cè)

首先，行政事業(yè)單位要針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)管理程序，包括申請(qǐng)、核實(shí)、批準(zhǔn)以及審查等，保證財(cái)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)以及使用部門(mén)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控管理都有明確分工。其次，要對(duì)國(guó)有資產(chǎn)建立專門(mén)的處置程序，保證國(guó)有資產(chǎn)可以公開(kāi)、透明的處置，防止出現(xiàn)私藏資金和小金庫(kù)等問(wèn)題。最后，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的使用建立專門(mén)的管理制度，各個(gè)內(nèi)控部門(mén)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)做好日常管理，對(duì)資產(chǎn)定期的盤(pán)點(diǎn)與核實(shí)，及時(shí)維修固定資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)效能的發(fā)揮。

5.建立健全的監(jiān)督機(jī)制，逐步提升內(nèi)控管理效果

首先，行政事業(yè)單位要針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)制定完善的監(jiān)督機(jī)制，明確劃分各管理部門(mén)具體職責(zé)，對(duì)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作進(jìn)行全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確保各項(xiàng)管理工作都處于監(jiān)督狀態(tài)。其次，國(guó)有資產(chǎn)使用部門(mén)需要充分發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，充分保證資產(chǎn)的完整度，防止出現(xiàn)資產(chǎn)侵占和流失現(xiàn)象。最后，要加強(qiáng)媒體與公眾的監(jiān)督職能，在多元化監(jiān)督形式下，保證國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理效果。

五、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有資產(chǎn)在行政事業(yè)單位運(yùn)行管理過(guò)程中屬于重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，同時(shí)也是關(guān)鍵的管理手段和工具，充分加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控管理，對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位健康運(yùn)行具有重要作用。因此，行政事業(yè)單位需要充分認(rèn)識(shí)目前國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理中存在的不足，結(jié)合新時(shí)期背景下對(duì)國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理提出的新要求，積極采取有效措施，對(duì)單位國(guó)有資產(chǎn)加強(qiáng)內(nèi)控管理。