試論審計風(fēng)險

湯書洋 成康康

摘要：會計審計是一個高收入，高社會性的行業(yè)，所以有很多學(xué)生選擇。因此在這個技術(shù)技能平凡的社會，審計這個專業(yè)學(xué)習(xí)的人數(shù)也隨之的增加。隨著審計環(huán)境發(fā)生的改變，中國的獨(dú)立審計行業(yè)正在面臨越來越大的來自審計風(fēng)險的壓力，根據(jù)我所了解的審計知識：結(jié)合審計風(fēng)險的特征，成因現(xiàn)狀，以及如何解決控制風(fēng)險作出自己的意見與表達(dá)。

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險;審計風(fēng)險的控制

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0287-01

一、審計風(fēng)險的概念和特征

審計風(fēng)險是指審計人員對表存在重大錯報的財務(wù)報表做出不合理見解的可能性。審計風(fēng)險包括：內(nèi)在風(fēng)險，風(fēng)險控制和風(fēng)險檢查是幾個因素。審計風(fēng)險的特征：

（一）必然性

審計風(fēng)險是必然存在的，只能減少和控制且無法完全消除。

（二）潛在性

審計風(fēng)險是一種內(nèi)在的潛能，只有在錯誤發(fā)生后才能體現(xiàn)出來。

（三）無意性

審計風(fēng)險是由于審計人員未發(fā)現(xiàn)到的主觀因素和客觀存在造成的。即審計風(fēng)險的存在并非審計人員故意所為。

（四）并存性

在同一類型的審計工作中，形成原因在多數(shù)情況下往往是由多種因素構(gòu)成。

（五）單向補(bǔ)償性

這意味著可以通過控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險來補(bǔ)償固定風(fēng)險。

（六）不可計量性

審計風(fēng)險是客觀的，無法用數(shù)學(xué)公式來準(zhǔn)確衡量它。有許多因素需要考慮。因此，經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計環(huán)境的復(fù)雜性給審計工作帶來了許多新問題。

二、審計風(fēng)險的危害性

（一）對國家?guī)淼奈：?/p>

由于審會計報表與事實不相符，公司負(fù)責(zé)人或公司高級管理人員無法了解公司的真實財務(wù)狀況，導(dǎo)致國家的錯誤監(jiān)督和決策。

（二）對審計部門的危害

于審計部門，企業(yè)終將無法避免一些無論有意或是無意的錯誤和財務(wù)信息的存在。由于審計失敗，審計部門將會出現(xiàn)大量的行政復(fù)議和行政訴訟案件。它不僅影響審計部門的公正性。還會使審計員因?qū)徲嬍д`而做出大量賠償，并且留下不好的印象，還會使審計部門失去人民群眾的信任。

（三）對審計對象的危害

之于企業(yè)，如果審核失敗，審核部門將無法實時檢測公司財務(wù)工作中的錯誤。公司負(fù)責(zé)人也將不能完美掌握公司的實際情況，更加易與制定出不正確的經(jīng)營策略。

三、分析形成審計風(fēng)險的原因

根據(jù)審計的發(fā)展，審計風(fēng)險的出現(xiàn)和成型是一個緩慢的過程。不同時期的審計風(fēng)險表現(xiàn)出不同的期間特征;不同時期的審計風(fēng)險也是其形成的主要原因。從審計風(fēng)險的各種因素來看，造成審計風(fēng)險的因素有如下幾點(diǎn)：

（一）部分注冊會計師對觸發(fā)審計風(fēng)險的危害及其責(zé)任了解不清晰

部分會計師在審計工作中的態(tài)度并不嚴(yán)謹(jǐn)，認(rèn)識也不是很清晰，導(dǎo)致他認(rèn)為沒有風(fēng)險。自己對工作的不認(rèn)真和謹(jǐn)慎，從而發(fā)生風(fēng)險致使一些不良后果和影響。

（二）經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動的不同人之間的工作方式差異導(dǎo)致審計風(fēng)險水平的提高

審計獨(dú)立性受到經(jīng)濟(jì)利益的影響，經(jīng)濟(jì)利益引起的企業(yè)間的競爭將會縮短審計時間。同時審計時間的縮短也將致使審計過程的簡化，并最終導(dǎo)致審計風(fēng)險增加。與此同時，當(dāng)一家會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)時，它有時會在其利益的影響下推動自己無能的業(yè)務(wù)。審核期間無法確定服務(wù)質(zhì)量。

（三）審計方法相對落后，導(dǎo)致審計風(fēng)險增加：審計方法本身存在的缺陷

現(xiàn)代審計是基于對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的良好審計。這兩點(diǎn)的前提是允許一些審計風(fēng)險，并且審計程序存在違規(guī)行為。

（四）審計單位的欺詐行為和不完善的內(nèi)部控制制度

部門企業(yè)尚未建立健全的內(nèi)部控制制度，或內(nèi)部控制制度未按照新規(guī)和新的工作條件進(jìn)行改進(jìn)和修訂。很難有效地控制不符合現(xiàn)行法規(guī)，法規(guī)和現(xiàn)實的工作流程，從而導(dǎo)致審計控制的風(fēng)險。故意欺詐行業(yè)的工作使審計工作更加困難，從而增加了審計工作。

（五）不健全的法律法規(guī)使審計風(fēng)險更加難以避免

建立健全的法律法規(guī)是制約審計行為的重要依據(jù)，同時也將更便于開展審計工作。雖然法律賦予審計專業(yè)特殊的認(rèn)證權(quán)，但它也承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果這種法律制度不完善，注冊會計師將失去統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)并增加風(fēng)險機(jī)會。

（六）會計行業(yè)管理方面的缺陷導(dǎo)致不必要的風(fēng)險

會計從業(yè)人員需要強(qiáng)有力的約束以及職業(yè)道德教育。否則將會導(dǎo)致不必要的風(fēng)險?，F(xiàn)實生活中，某些會計師事務(wù)所的權(quán)利及其各自的職能都不明確。行使權(quán)力的方式和程序在具體事項上不明確或直接不明確。

四、審計風(fēng)險的控制以及改善措施

對于審計風(fēng)險的控制以及改善措施結(jié)合分為以下幾點(diǎn)：建立健全內(nèi)部會計機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量管理體系。發(fā)展并完善審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)控體系是預(yù)測和監(jiān)控審計風(fēng)險的強(qiáng)力手段。質(zhì)量監(jiān)控是組成審核員內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要部分，也是系統(tǒng)的核心。

（一）完善審計機(jī)構(gòu)，提高審計人員整體素質(zhì)

建立一個新的獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)來取代會計人員采取的自我監(jiān)管方法。該獨(dú)立機(jī)構(gòu)應(yīng)象征公共利益，與任何會計師事務(wù)所無關(guān)。從根本上說，防止審計風(fēng)險至關(guān)重要。因此，審計技術(shù)人員的高專業(yè)素質(zhì)和高道德修養(yǎng)更加便于市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和發(fā)展。

（二）嚴(yán)格監(jiān)管公司做賬舞弊行為

主要是遏制會計作假。但是，在被審計單位中完全停止會計欺詐更加困難。如何解釋會計欺詐將會是會計師職業(yè)面臨的最大職業(yè)挑戰(zhàn)。因此，減少審計單位的會計欺詐將是一個漫長的過程。

（三）嚴(yán)格遵守行業(yè)的道德修養(yǎng)和專業(yè)水平

在現(xiàn)代社會中公司對選擇招聘人員的個人道德修養(yǎng)和技術(shù)水平嚴(yán)格把關(guān)挑選，然后進(jìn)行嚴(yán)格培訓(xùn)。在商業(yè)實踐中，有必要根據(jù)職業(yè)道德提高專業(yè)能力，保持專業(yè)注意力，提高職業(yè)道德。作為一名合格的公司會計師，您必須通過全國統(tǒng)一考試，您應(yīng)該有豐富的工作經(jīng)驗。

（四）組建高級審計團(tuán)隊，充分發(fā)揮審計人員自身的重要性

組織建立更加高級的審計團(tuán)隊，有效發(fā)揮審計人員自身的重要性：加強(qiáng)評估，挖掘潛力，實施審計師問責(zé)制度，審計師的動態(tài)管理和年度評估與評估方法，規(guī)范和約束審計人員的行為。

五、結(jié)語

總之，審計風(fēng)險是不可規(guī)避的。但是我們可以采取一些方法來規(guī)避這些無法避免的因素，從而預(yù)防審計風(fēng)險。只要能有效預(yù)防和控制審計風(fēng)險，就能保證審計機(jī)關(guān)的公平和嚴(yán)謹(jǐn)，確保國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。