關(guān)于稅收籌劃在汽車企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

紀有紅

摘要：稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的意義是極為重要的，主要是納稅單位在符合稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的組織機構(gòu)、生產(chǎn)運營以及財務(wù)管理等各項環(huán)節(jié)的涉稅事項提前規(guī)劃安排，從而制定出合理有效的能夠降低企業(yè)稅收負擔的稅收籌劃管理政策，其完全不同于違法基礎(chǔ)上的偷稅、漏稅、逃稅等，其是現(xiàn)代化企業(yè)體系管理中必不可少的環(huán)節(jié)。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;汽車財務(wù)管理

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0275-01

一、汽車企業(yè)稅收籌劃主要技術(shù)

1.稅率差異技術(shù)：同根據(jù)高稅率繳納稅收進行比較，按照低稅率少繳納的稅收就是稅負降低。而稅率差異是各地區(qū)必定會存在的情況，一個企業(yè)能夠結(jié)合國家相關(guān)法律決定自身組織的企業(yè)形式、投資規(guī)模以及投資方向等等，運用稅率差異進行稅收的少繳納;同樣自然人也能夠自由的選擇投資規(guī)模、投資方向以及居住國家地區(qū)等，運用稅率差異降低稅負。稅率差異技術(shù)是稅收籌劃中常用的技術(shù)，而且根據(jù)不用的市場環(huán)境能夠適當進行調(diào)整。汽車企業(yè)可以根據(jù)構(gòu)建不同的生產(chǎn)場地達到運用稅率差異技術(shù)的目的，將汽車企業(yè)稅負盡可能降低。例如某汽車企業(yè)在A市的稅率為33%，B地區(qū)稅率為24%，c地區(qū)稅率15%，當除稅率條件以外的其它條件沒有太大差異時，則汽車企業(yè)可以選擇到c地進行汽車子公司的創(chuàng)建，就比在AB兩個地區(qū)節(jié)省不少的稅款。因此要盡可能的選擇稅率最低的地區(qū)或者是產(chǎn)業(yè)，使得適用稅率最低化。

2.扣除技術(shù)：該技術(shù)更多的是通過稅前操作來達到降低稅負目的，在進行稅款繳納核算時期，根據(jù)某些項目能夠扣除的條件將部分進行扣除，扣除技術(shù)是稅收籌劃當中運用比較頻繁的技術(shù)，也是重要的組成內(nèi)容。

3.抵免技術(shù)：抵免技術(shù)主要是跨國型企業(yè)稅務(wù)籌劃中所應(yīng)用，其針對于國外所得重復(fù)性征稅的問題。例如：某企業(yè)在境外獲得1億元收入，同時在境外繳納稅款3千萬元（東道國所得稅稅率30%），根據(jù)我國的稅率33%比較后，只需要3%作為我國的所得稅稅款。

4.稅收優(yōu)惠技術(shù)：（1）企業(yè)經(jīng)認定為《高新技術(shù)企業(yè)》，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）企業(yè)研究開發(fā)投入可以進行研發(fā)費用確認享受所得稅加計扣除優(yōu)惠。（3）企業(yè)經(jīng)過技術(shù)合同登記的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)咨詢合同可以享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠。（4）另外，各地還有地方性的不同的優(yōu)惠和獎勵政策，比如：蘇州工業(yè)園區(qū)：對于通過高新技術(shù)企業(yè)認定的企業(yè)一次性獎勵10萬元;新疆烏魯木齊高新區(qū)（新市區(qū)）：經(jīng)認定的國家高新技術(shù)企業(yè)，每家企業(yè)最高可一次性獲得30萬元獎勵等等。綜合分析，稅收優(yōu)惠技術(shù)是較為簡單的稅收籌劃技術(shù)，只需要結(jié)合自身與當?shù)囟悇?wù)政策是否符合就能夠應(yīng)用。

二、汽車企業(yè)稅務(wù)籌劃增值稅進項稅收籌劃

首先是結(jié)算方式，汽車企業(yè)為了能夠?qū)⒍愗摫M可能降低，針對生產(chǎn)資料要進行成本費用的籌劃。主要就是根據(jù)購貨方購入貨物的結(jié)算形式進行劃分，主要有分期付款、現(xiàn)金采購與賒購三種形式所構(gòu)成，而賒購是企業(yè)為了降低財務(wù)壓力比較常見的結(jié)算形式。對于通過賒購方式所采購的生產(chǎn)資料，是無法要求供貨方開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票的，自然汽車企業(yè)就沒有辦法對這部分增值稅進行抵扣。而通過分期付款的形式，能夠通過部分付款、部分開票的方式，不僅能夠?qū)⒍悇?wù)籌劃更好的同時，也能夠有效的緩解財務(wù)壓力。

其次是抵扣時間的稅收籌劃設(shè)計，汽車企業(yè)作為一般納稅人，其能夠通過對進項稅額抵扣時間籌劃，從而達到延期繳稅的目的。抵扣時間的稅收籌劃主要是與結(jié)算方式結(jié)合起來進行設(shè)計，通過結(jié)算方式的選擇能夠?qū)⒌挚蹠r間進行合理的規(guī)劃，從而能夠最大化獲得資金的時間價值。

最后就是供貨價格選擇。對于供貨方的選擇就是價格的選擇，汽車企業(yè)要結(jié)合稅務(wù)成本、采購成本多方面選擇最合適的供貨價格。尤其是在小規(guī)模納稅人的選擇上，稅務(wù)成本是其中比較關(guān)鍵的因素。

三、汽車企業(yè)對銷售額的稅收籌劃

對于銷售額的選擇主要折扣銷售、銷售折扣以及銷售折讓三種，汽車企業(yè)有自主選擇權(quán)，不同的銷售折扣形式下，汽車企業(yè)所取得的銷售額也是不同的，因此在增值稅繳納核算上也同樣存在不同。但是上述三種方式各有利弊，而且不同情況下產(chǎn)生的增值稅額也會存在差異，這需要汽車企業(yè)結(jié)合實際產(chǎn)生的銷售業(yè)務(wù)進行銷售額折扣的選擇，從而盡可能的將增值稅額盡可能的降低，從而達到降低稅負的目的。由于該方法的便利，因此折扣方式的銷售也有十分嚴謹?shù)囊?，也是有在銷售環(huán)節(jié)才能夠?qū)崿F(xiàn)，而折扣額、銷售額倘若在同一張發(fā)票上分別注明，就結(jié)合折扣后的余額進行相關(guān)的銷售額核算增值稅;但是銷售折扣主要是在銷貨后產(chǎn)生的，更多的歸屬于理財性費用，但是銷售折扣是不允許從銷售額中抵扣;而銷售折讓則是在貨物銷售后形成的，本質(zhì)就是銷售額的減少，能夠讓折讓之后的款項作為銷售額。

四、汽車企業(yè)對汽車銷售方式與納稅義務(wù)時間的稅收籌劃

汽車企業(yè)對于所有的購銷合同增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等各項稅種的納稅義務(wù)時間必須要明確。在《增值稅暫行條例》當中對于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款票據(jù)的當天;對于進口貨物，則是為報關(guān)進口的當天?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》中也對7種不同的銷售結(jié)算方式進行明確，直接對應(yīng)了7種納稅義務(wù)產(chǎn)生的時間節(jié)點。所以，貨物銷售方式的不同、貨款結(jié)算形式不同、銷售收入的實現(xiàn)時間不用，納稅發(fā)生時間也不同。因此汽車企業(yè)能夠結(jié)合相關(guān)政策，將所有銷售貨物方式所對應(yīng)的納稅義務(wù)時間進行預(yù)警設(shè)置，全部提前5-10個工作日，同時在簽訂銷售合同時在合同當中進行充分體現(xiàn)，此舉不會導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)處罰，實際上就是幫助汽車企業(yè)獲得一定經(jīng)濟效益，節(jié)約稅務(wù)成本。

五、結(jié)語

汽車企業(yè)作為我國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟當中的支柱型產(chǎn)業(yè)，其競爭一直十分激烈，因此通過稅收籌劃能夠提升汽車企業(yè)財務(wù)核心競爭力，降低企業(yè)稅收負擔，有更多的盈利能夠投入到企業(yè)生產(chǎn)當中。通過對汽車企業(yè)稅收籌劃設(shè)計的研究，幫助其完善稅務(wù)籌劃管理，推動企業(yè)管理發(fā)展。