鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與改進(jìn)措施分析

王麗珍

摘要：財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)以及行政事業(yè)單位中有著不可小覷的地位，在新的國(guó)際形勢(shì)下，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的內(nèi)部控制和改進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政系統(tǒng)當(dāng)前的現(xiàn)狀刻不容緩。本文主要是結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了詳細(xì)的分析，在此基礎(chǔ)之上提出了具體的改進(jìn)措施，希望可以推動(dòng)我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的控制工作。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所;內(nèi)部控制;目前現(xiàn)狀;改進(jìn)措施分析

中圖分類號(hào)：F812.8 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）016-087-01

自財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以來(lái)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的內(nèi)部控制制度正逐步建立和完善起來(lái)。各單位著手制定《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》，在項(xiàng)目支出和較重大的日常支出中報(bào)審手續(xù)日益嚴(yán)格完善，均彰顯著內(nèi)部控制制度的活力和威力。但在實(shí)際的操作過(guò)程中，仍然存在這樣那樣的問(wèn)題。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所目前內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.“三公經(jīng)費(fèi)”數(shù)據(jù)流于形式

目前，我國(guó)對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”的要求比較嚴(yán)格，無(wú)論是預(yù)決算公開(kāi)的情況說(shuō)明還是專門的“三公經(jīng)費(fèi)”報(bào)告，都要求嚴(yán)格按照規(guī)定時(shí)間、地點(diǎn)、方式公開(kāi)，而且只降不增。但是大部分政策并沒(méi)有落實(shí)到具體的地方，而且公車制度改革不夠徹底，盡管大部分的公務(wù)用車削減，但是公務(wù)用車的經(jīng)費(fèi)支出仍然比較大;外界所看到的“三公經(jīng)費(fèi)”數(shù)據(jù)，只是可以放在臺(tái)面上的，希望公眾看到的數(shù)據(jù)。而在私底下“私車公養(yǎng)”又成為一個(gè)普遍現(xiàn)象，公務(wù)接待只是換了名頭。

2.授權(quán)支付方式淪為手段

當(dāng)前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的預(yù)算資金大部分采取授權(quán)支付形式撥付，這在很大程度上起到了對(duì)預(yù)算資金的控制和監(jiān)督作用。但是由于授權(quán)支付這種撥款方式本身的局限性，致使部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所在實(shí)際的操作過(guò)程中，不能嚴(yán)格按照指定用途使用。以我所在的財(cái)政所為例，由于授權(quán)支付的使用時(shí)間為中午12點(diǎn)之前，在一些特殊時(shí)期，我們只能把額度轉(zhuǎn)到專戶中，來(lái)解決突發(fā)事件和非正常事件，從而完全失去了授權(quán)支付的監(jiān)督作用，反而使授權(quán)支付淪為一種手段。

3.固定資產(chǎn)賬實(shí)不符

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所擁有和使用的固定資產(chǎn)在相當(dāng)一段時(shí)間內(nèi)做不到賬實(shí)相符。由于固定資產(chǎn)來(lái)源的多樣性，如本單位自行構(gòu)建、外單位無(wú)償劃撥、其他單位和個(gè)人捐贈(zèng)等等，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府存在很多盤盈的固定資產(chǎn);由于行政事業(yè)會(huì)計(jì)中固定資產(chǎn)無(wú)需計(jì)提折舊，使很大一部分超期使用和無(wú)法使用的甚至尸骨無(wú)存的固定資產(chǎn)仍然在賬上掛著，造成了固定資產(chǎn)盤虧。這兩個(gè)主要原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)嚴(yán)重賬實(shí)不符，同時(shí)也使內(nèi)部控制制度的缺失暴露無(wú)遺。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所改內(nèi)控改進(jìn)措施探究

1.完善內(nèi)部控制制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理工作者需要構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)控體系，同時(shí)把內(nèi)控制度落到實(shí)處，而不是停留在文件上。要嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊(cè)》所做規(guī)定，對(duì)于“三公經(jīng)費(fèi)”等支出一定要按照內(nèi)控制度的要求，在“三公經(jīng)費(fèi)”發(fā)生之前，進(jìn)行必要的報(bào)告與審批，只有通過(guò)審核的涉及“三公經(jīng)費(fèi)”的事件才允許發(fā)生，只有通過(guò)審核的“三公經(jīng)費(fèi)”支出才允許列支。在其他日常公用經(jīng)費(fèi)支出上，也要嚴(yán)格遵照內(nèi)控制度的流程進(jìn)行審批和支出，做到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的每一筆支出都既有預(yù)算又符合內(nèi)控制度。內(nèi)部控制制度的完善還需要進(jìn)一步強(qiáng)化，確保制度構(gòu)建之后能夠落到實(shí)處。內(nèi)控制度覆蓋面要廣，要涵蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理各個(gè)階段以及各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容。只有這樣，才可以提高財(cái)務(wù)工作預(yù)算管理工作的效率。將內(nèi)控制度滲透到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)的每一角落，使內(nèi)控制度成為衡量財(cái)務(wù)報(bào)銷程序的標(biāo)尺，真正做到嚴(yán)把關(guān)，把嚴(yán)關(guān)。例如固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，就應(yīng)該由使用部門、監(jiān)管部門、財(cái)務(wù)部門做好定期盤點(diǎn)，對(duì)于盤盈盤虧的固定資產(chǎn)及時(shí)清理，查明原因，做出處理，做到賬實(shí)相符。這不僅僅是財(cái)政所提高工作效率的策略，也是我國(guó)基層政府提高自身工作水平的一大引擎。

2.形成科學(xué)的責(zé)任體系

責(zé)任體系的形成能夠?qū)Ω鱾€(gè)環(huán)節(jié)以及人和部門進(jìn)行約束管理，并為事后追究責(zé)任提供更好的基礎(chǔ)?？茖W(xué)的責(zé)任體系應(yīng)當(dāng)包括具體的部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，對(duì)于每一位工作崗位所負(fù)責(zé)的內(nèi)容要足夠清晰明確，以便于保障工作效率。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制的責(zé)任體系建立能夠增強(qiáng)各級(jí)人員的重視，并積極配合完成工作。若要內(nèi)控責(zé)任體系得到有效的落實(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視。若想提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部管理水平，就一定要提高對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的關(guān)注程度。內(nèi)控責(zé)任體系的執(zhí)行不僅僅是財(cái)政內(nèi)部管理，而是涉及到全鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各個(gè)部門，需要拿出“一盤棋”的大局觀念，上下齊心，通力配合。為了更好地開(kāi)展工作，促進(jìn)責(zé)任體系的構(gòu)建與實(shí)施，要設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，以提高人們對(duì)于自身責(zé)任的重視，令其工作更加嚴(yán)謹(jǐn)。

3.構(gòu)建科學(xué)的監(jiān)督體系

相信我們的機(jī)關(guān)干部都有相當(dāng)高的個(gè)人素養(yǎng)和職業(yè)操守，但保障內(nèi)控制度嚴(yán)格執(zhí)行的，最有效的便是定期定向的紀(jì)檢監(jiān)督了。失去監(jiān)督的權(quán)力必然導(dǎo)致腐敗，同樣失去監(jiān)督的內(nèi)控也只能是寫在紙上，掛在墻上。強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察部門的事前、事中、事后監(jiān)督，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都處在紀(jì)檢部門的監(jiān)督之下，既做到嚴(yán)懲不貸，又做到防患未然。

監(jiān)督體系的建立不僅需要體現(xiàn)在紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督上，還需要形成各級(jí)部門相互之間的監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)與領(lǐng)導(dǎo)之間的監(jiān)督，工作人員與領(lǐng)導(dǎo)之間的監(jiān)督，工作人員與工作人員的監(jiān)督。以此形成科學(xué)的監(jiān)督體系，在相關(guān)部門中織就一種相互制約的關(guān)系，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都既相互配合又相互監(jiān)督，從而符合內(nèi)控管理要求，防止腐敗等問(wèn)題發(fā)生。同時(shí)也要為監(jiān)督提供保障，確保監(jiān)督人員各自的權(quán)益。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)各部門的各方面工作（例如：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，預(yù)算資金的管理運(yùn)行）。各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)一定要重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的內(nèi)部控制工作，市縣財(cái)政部門也要重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的相關(guān)管理工作，加強(qiáng)重視和指導(dǎo)，構(gòu)筑鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部科學(xué)管理機(jī)制，完善相關(guān)工作人員管理制度，不斷健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制，為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)。