全面預算管理對企業(yè)實現戰(zhàn)略目標的保障性作用

王建新

摘? 要：全面預算管理以促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現為最終目標，是現代企業(yè)管理的重要手段之一。企業(yè)可以將多個目標進行分解，以時間為節(jié)點來完成小目標。建立健全全面預算管理的決策機構、工作機構、執(zhí)行機構組織體系，制定全面預算管理制度、定額定率標準、與績效考評制度相結合等方式，開展全面預算管理工作。建立健全全面預算管理組織機構的目的是防止預算管理流于形式，明確各機構的職責權限，制定制度標準的目的是保證預算管理實施有章可循，預算目標考核評價有據可依。通過全面預算管理手段，在日常生產經營過程中，及時發(fā)現問題、分析原因、提出對策，以完成每一個年度預算目標作為實現企業(yè)戰(zhàn)略目標的保障。

關鍵詞：全面預算管理;企業(yè)發(fā)展;保障性作用;加強員工執(zhí)行力建設

預算管理是企業(yè)管理中十分重要又起到帶頭決定性作用的一個環(huán)節(jié)。一個企業(yè)經營的好壞，是否實現盈利，是否存在長遠發(fā)展目標，是否可以讓員工和企業(yè)一起走的更遠都取決于一個企業(yè)的全面預算機制是否合理。利潤分配是否公平等因素。在當今信息化不斷發(fā)展的今天，很多企業(yè)都在全面信息化的支持下進行全面預算管理，在信息化平臺的傳遞基礎上構建財務系統(tǒng)，這更好的實現了企業(yè)信息化管理技術和企業(yè)資金流通的相結合。預算是一個企業(yè)有效控制資金輸入或輸出的必要方式，因此很多企業(yè)選擇用信息化工具來提高預算能力，預判所有經費支出的合理性和客觀性，提高預算管理模塊或管理方式的現代化，更好的為企業(yè)進行服務，也更好的為企業(yè)的發(fā)展提供決策性支撐，也為我國企業(yè)的管理發(fā)展探索出一條新思路，最大化企業(yè)經濟效益，使企業(yè)的發(fā)展朝著良性軌道的方向快步前行。

一、全面預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向

實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是一個長期的過程，一般來說，企業(yè)的發(fā)展目標通常是以五年為一個周期，制定一個戰(zhàn)略周期的計劃，有些企業(yè)的時間可能更長，這需要高度的規(guī)劃和預判性，非?？简灲洜I者的戰(zhàn)略眼光和胸襟。因為發(fā)展周期比較長，企業(yè)經營者需要做好充分的心里準備和預算決策準備，往往在一個企業(yè)成立之初，就需要在最短時間內，拿出更好方案以解決眼下存在的企業(yè)經營問題，還需要有預算管理的全面措施來應對長久發(fā)展的運營中出現的各種問題，而預算管理的理念就是在這種情況下產生的。一般來說，預算管理師企業(yè)根據年度的營銷發(fā)展目標來制定的，和財務系統(tǒng)相結合，對公司的資源進行合理分配，同時也通過資源分配的過程來協調經營者的經營計劃進行有效管理，最終實現年度目標。那么在企業(yè)進行全面預算的過程中，為了防止有些管理方式過于形式化，避免出現一些權責不清，預算不嚴謹等問題的發(fā)生，這就要求財務人員建立預算管理要全面合理性，覆蓋公司業(yè)務范圍較多較廣，同時精簡財務管理流程，以實現年度目標為根本出發(fā)點，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向開展工作。

二、建立全面預算管理組織機構

建立健全全面預算管理機組織機構的目的是為了在全員參與的預算管理中明確各個崗位的權責利，防止預算管理流于形式。一般在全面預算的管理決策機構中有：決策機構、執(zhí)行機構、服務機構三個層級。除了股東代表大會和董事會之外，企業(yè)可以根據自身的業(yè)務經營范圍來決定經營規(guī)模的大小。根據組織架構的特點來設立預算組委會，可以直接對董事會負責，也可以讓財務部牽頭，成立以人力資源或生產研發(fā)部門為主導的日常工作服務機構。承擔預算目標責任的企業(yè)內部或分公司各項執(zhí)行預算機構的部門進行組合。組織機構明確各個機構部門的權利與責任，工作流程，機制設定，明確工作方法和全面預算制度的審定及落實，明確預算編制的基本法或者是程序和方法，明確執(zhí)行機構的主要職責以及預算的編審、制定、宣傳培訓等工作。將預算指標分解落實到各崗位各環(huán)節(jié)等工作。在預算管理各機構權責利清晰明了基礎上，將全面預算管理制度化、標準化、流程化，以保障全面預算管理機構的有效運行。

三、完善全面預算管理制度

全面預算管理工作開展的過程中，組織機構的全面預算就顯得格外重要，制定預算管理制度就是為了全面更好的管理企業(yè)，管理資金的流入或輸出，管理好人士檔案，計算好員工相關福利待遇以及企業(yè)運營需要的必要資金投入，在制度上要明確組織機構的權利和責任，財務部門把會計核算制度、成本費用等一系列考核指標都應該和全面預算制度相結合。把相關配套的輔助型制度加以必要說明和落實，讓企業(yè)的全面預算工作有條不紊地進行，做到事事有依據，面面可查詢的指導原則。從會計角度出發(fā)，企業(yè)集團和各個執(zhí)行部門以及分公司的全面預算管理制度相一致，相互統(tǒng)一，需要明確各部門的預算與會計科目之間的對應關系，在預算可以執(zhí)行的過程中一定要展開標準化的預算流程，把財務工作作為高效準確的標準來落實執(zhí)行，企業(yè)管理者和分公司的管理者應該在企業(yè)中以身作則，按照嚴格的財務制度和全面預算流程執(zhí)行公司決定，直接降低上下級單位間的縱向溝通和管理成本，減少預算控制和預算監(jiān)督成本，還能及時掌握預算執(zhí)行情況與預算目標的匹配程度，更快地發(fā)現預算執(zhí)行中的問題，拿出更貼合實際的解決方案;無論是從績效考評的角度，還是從年度預算目標的方式來看，都應該將成本利潤細化，對于利潤的多少、成本的支出、市場業(yè)務的競爭情況、下一步的發(fā)展重點客戶忠實度的把握，都應該有詳細的備案可查，尤其是其中的經濟目標相關聯，既可以作為對績效考評管理的補充，減少人為判斷因素，提高績效考評管理水平，又能切實提高各預算責任單位積極性、創(chuàng)新性，增強團隊凝聚力。因此，將全面預算管理制度建設與企業(yè)其他制度有機結合，是全面預算管理工作開展的制度保障，也是提升綜合管理水平的有效途徑。

四、全面預算管理實踐對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的保障性作用

根據企業(yè)戰(zhàn)略目標制定年度目標、建立健全預算管理組織機構、完善全面預算管理制度，目的都是為了落地全面預算管理工作，下面以某建筑企業(yè)修復改造項目初測及可研工程全面預算管理實踐為例，分析全面預算管理活動對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的支撐性和保障性作用。

實行全面預算管理：在某企業(yè)修復改造項目初測及可研工程立項時，公司根據項目組人員配置和公司的生產管理辦法，明確了項目實行全面預算管理，建立包括項目管理層、生產技術部、后勤部、安全部等部門在內的項目組織體系。項目小組完全按照公司全面預算管理制度來執(zhí)行所有既定環(huán)節(jié)，包括崗位職責、工作流程化標準、意見信息反饋、安全施工等管理辦法來明確各個部門的職責、權利、權限、績效考核標準等措施，確保各項制度可以很好的落實，比如公司財務部門為項目預算管理的工作機構，負責根據公司全面預算管理制度、成本費用定額定率標準指導項目生產技術部、后勤部、安全部等部門編制預算草案，對各部門預算編制草案提出初步修改建議后匯總上報項目管理層審議，將審議后的預算草案提交公司全面預算管理委員會復核，預算草案通過全面預算管理委員會終審后下達作為該項目預算執(zhí)行的依據。另外，根據績效考評的制度和預算管理目標的結合最終做出考評管理辦法，對于即將竣工的項目，管理層可根據項目進展程度，是否達到既定標準等情況向公司申請最終考評績效，同時財務部門也可以規(guī)范出一套與預算內容和會計科目的對應關系舉措，項目小組會計核算根據公司總部標準化的預算管理制度審核評定最終結果。便于公司管理層和項目管理層及時掌握預算執(zhí)行情況與預算目標的匹配程度，使預算控制和監(jiān)督工作更加具有針對性、及時性;明確生產技術部為項目預算管理的執(zhí)行機構，負責將審核下達的預算目標分解落實到本部門的各個崗位，讓每一個員工都清楚自己的任務，還明確生產技術部負責監(jiān)督檢查本部門的預算完成情況，并根據預算完成情況組織實施預算考評和獎懲工作等等。在預算執(zhí)行過程中，項目管理和相關負責人會以標準化的會計核算數據為依據，對預算的執(zhí)行落實情況加以分析，及時總結不足，公司全面預算管理委員會根據該項目預算執(zhí)行情況，從節(jié)約的經濟成本中按照考評辦法確定的比例對項目人員進行獎勵，并把工作中盡職盡責、成績突出、勇于奉獻的人員評選為先進個人，進行表彰表揚，突出實在獎勵，勉勵整個群體。

全面預算管理對企業(yè)實現戰(zhàn)略目標的保障性作用：

在財務管理工作中，全面預算管理理念強調會計核算制度與全面預算管理制度的有機結合，財務管理從基本的傳統(tǒng)的事中、事后控制工作重心，把傳統(tǒng)的預算目標制定轉移到預算編審等重要環(huán)節(jié)中來，可以有效提升財務部門的管理水平和對預算制度的執(zhí)行性，在編制預算草案、審批、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)中，全面預算可以讓員工樹立起成本控制意識，有效讓大家團結起來，可以很好的激發(fā)員工的集體榮譽感，激發(fā)員工的以公司為家的熱情，在建立預算組織體系，完善預算管理制度方面，全面預算管理理念用制度化、標準化、流程化的工作模式，降低上下級單位之間、企業(yè)內各部門之間的溝通成本，協調企業(yè)集團總目標與分子公司子目標，以及企業(yè)內各部門之間的部門目標，規(guī)范企業(yè)各個層級的管理行為;在績效考評方面，全面預算管理理念以預算目標完成情況作為績效考核評價的重要依據，提高考評工作的科學性、合理性，激發(fā)員工，尤其是一線員工的主積極性、創(chuàng)新性。全面預算管理從生產經營管理的各個環(huán)節(jié)，保障企業(yè)年度預算目標實現，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標實現。

五、加強員工執(zhí)行力建設

（1）預算實施方案標準化

業(yè)務部門的任務就是執(zhí)行預算，企業(yè)管理者應該對企業(yè)部門的不同業(yè)務人員進行簡單或系統(tǒng)的專業(yè)化培訓，盡可能提供一些簡單易懂的方法來考核標準化工作流程，可以設立專門的監(jiān)督機構，對日常工作流程進行檢查監(jiān)督，發(fā)現任何違規(guī)問題都可以及時解決，如果操作流程與實際工作并不符合要求，那么及時進行修正。起到警示作用和監(jiān)督帶頭作用。

（2）加強內部指導和專業(yè)技能培訓

在員工進行全面預算管理機制的實際落實當中，上級管理部門要對管理對象進行相關考核和專業(yè)技能的培訓指導，公司需要對員工加以培訓企業(yè)的文化和公司發(fā)展歷程展望，讓員工更加對企業(yè)忠誠，強調務實培訓，企業(yè)需設立專門的部門或人員負責安排各類培訓，切實解決員工在工作中遇到的問題，提高員工業(yè)務能力及各項技能，確保員工的執(zhí)行力，保證預算順利實施。

（3）定期工作總結及經驗分享

定期進行預算業(yè)績分析，分享成功經驗和檢討失敗教訓。在商超企業(yè)，月度、季度和年度預算的傳統(tǒng)考核時段是必不可少的。然而部分項目按照月度、季度和年度考核，會降低考核實效性，影響全面預算的實施。比如促銷活動預算和考核機制，活動前需要有預算及審批機制，活動結束要及時進行考核分析、檢討及獎懲。成功案例分享和失敗案例檢討為后續(xù)工作提供了借鑒，是最為直觀的案例培訓。

（4）績效考核目標明確激勵有效

企業(yè)績效考核的設定要靈活并具有實操性。根據工作職責制定切實可行的績效考核指標，避免強加不可控項目。加強預算管理和監(jiān)督，績效考核結果要客觀，避免人為因素干擾。在公司預算范圍內，設定在市場上有競爭力，對員工有吸引力的激勵措施。激勵兌現要到位，不能因為公司原因造成的中途政策變化而影響員工收入，影響員工工作積極性。

六、總結

全面預算管理從組織結構、制度建設、全面預算管理對企業(yè)實現戰(zhàn)略目標的保障性作用三方面入手，全面提高企業(yè)管理水平，充分發(fā)揮員工的主觀能動性，這是企業(yè)年度預算目標管理的重要工具之一，對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現發(fā)揮著保障性作用。全面預算的可行性還需要企業(yè)管理人員監(jiān)督落實到位，只有從根本預算制度入手，才能解決企業(yè)發(fā)展過程當中關于財務、人力、業(yè)務流程等所有相應的問題，才能使一個企業(yè)按照既定的發(fā)展計劃在健康快速發(fā)展的軌道上闊步前行。

參考文獻

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