論中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

譚靜

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)對我國經(jīng)濟的貢獻率呈不斷上升趨勢，其對國民經(jīng)濟的推動作用日趨明顯。然而，隨著市場競爭的加劇，如何使實力相對弱小的中小企業(yè)在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的大潮中不被淘汰，則必須要加強其內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部流程，以從根本上提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的概念。內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標、保護資產(chǎn)的安全完整、保證會計資料的正確可靠、保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)節(jié)、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段和措施的總稱。

（二）內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部控制應(yīng)包括以下要素：內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督。其中，內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)。

（三）內(nèi)部控制的重要性。隨著我國經(jīng)濟全球化進程的推動，中小企業(yè)勢必獲得更大的發(fā)展空間，但與此同時，也有相當一部分企業(yè)因為不能適應(yīng)外部的激烈競爭而慘遭淘汰。究其原因，相當大部分是因為企業(yè)內(nèi)部控制體制混亂導(dǎo)致，因此，建立健全完善的內(nèi)部控制體系勢在必行。

健全的內(nèi)部控制制度有利于保證會計信息真實完整性。良好的內(nèi)控制度，可以創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)環(huán)境，從而確保會計核算中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準確，保障經(jīng)濟業(yè)務(wù)被真實、完整記載。可以防范部分經(jīng)營風(fēng)險。健全的內(nèi)控體系，可以找準企業(yè)在采購、生產(chǎn)、銷售等循環(huán)中的風(fēng)險關(guān)鍵點，從而降低經(jīng)營風(fēng)險、提升企業(yè)的整體競爭力。良好的內(nèi)控制度，可以提高企業(yè)管理的效率，從而保證企業(yè)總體目標的實現(xiàn)，從而為企業(yè)參與市場競爭保駕護航。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控意識淡薄。當前，廣大中小企業(yè)人員普遍缺乏內(nèi)控意識，且普遍整體素養(yǎng)不足。究其原因，一是企業(yè)老板缺乏內(nèi)控意識，對內(nèi)部控制的重要性嚴重不足，而且，認為內(nèi)控是一項需要大量投入，卻不能為自身帶來實際效益的活動。因此，為了節(jié)約成本，不愿在完善企業(yè)內(nèi)部控制上下功夫。其次，企業(yè)中層管理人員則認為推行內(nèi)控從短期看，并不能給自己職業(yè)生涯帶來更多效益，進而也不重視內(nèi)控。三是基層人員專業(yè)素養(yǎng)不足或偏低，較為排斥工作中的一些改變。

（二）內(nèi)部控制體系不健全。我國的中小企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模不大、組織結(jié)構(gòu)較為簡單，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)通常不相分離。一般只能運行簡單的內(nèi)部控制制度，缺陷明顯。比如內(nèi)部控制制度不完善，缺乏操作性、指導(dǎo)性和監(jiān)督機制，并不能嚴格實施，缺少合理明確的操作規(guī)范約束和業(yè)務(wù)流程指導(dǎo)。

（三）內(nèi)部制度執(zhí)行不力。當前我國中小企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制執(zhí)行不到位的問題：一是內(nèi)控制度建設(shè)得不夠完善;二是內(nèi)控制度制定程序繁瑣，不適合企業(yè)的實際情況。三是已建立的內(nèi)控制度固化，制度與流程沒有及時更新完善，內(nèi)控漏洞容易被相關(guān)人員利用，進行以權(quán)謀私、損害公司利益等。

三、解決思路

（一）提高各級管理人員的內(nèi)控意識。思想的深度決定眼光長短，要做好內(nèi)控工作就必須先提高企業(yè)中高層管理人員的內(nèi)控意識。首先，應(yīng)著力于推動中高層管理人員，特別是老板對內(nèi)控的認知轉(zhuǎn)變：內(nèi)控管理并不能馬上看到直接效益，甚至?xí)黾庸芾沓杀?，但?nèi)部控制可以用來預(yù)防和降低風(fēng)險，是企業(yè)長期、穩(wěn)定經(jīng)營的保障。二是內(nèi)控建設(shè)是一個動態(tài)且整合的過程。三是內(nèi)控會貫穿在企業(yè)各項運營管理中，需要大力推廣、全員參與。如果做到上行下效，持之以恒，必會使公司治理結(jié)構(gòu)得到健全，控制環(huán)節(jié)得以完善。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度。首先，讓所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。其次，健全治理結(jié)構(gòu)，中小型企業(yè)出于節(jié)約成本考慮，可只設(shè)執(zhí)行董事、執(zhí)行監(jiān)事，將授權(quán)、執(zhí)行、監(jiān)督職能分離開、相互制衡。在構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)的時候，充分考慮各部門之間的職能劃分，明確各崗位及其職責(zé)，既要避免交叉重復(fù)，又要能相互牽制和監(jiān)督。

（三）注重內(nèi)控的制度建設(shè)與流程的落地。企業(yè)管理層一定要加強對內(nèi)控的認識，建立、實施內(nèi)控的目的雖然會讓流程變得復(fù)雜繁瑣，但是通過制定內(nèi)控制度有利于控制企業(yè)運營風(fēng)險等。企業(yè)應(yīng)該在立足自身特點進行相應(yīng)的內(nèi)控制度建設(shè)，內(nèi)控制度的管控關(guān)鍵“點”是一致的。除了制定詳細的制度流程，還應(yīng)完善、實施執(zhí)行評價管理辦法，以檢查監(jiān)督執(zhí)行情況。并制定獎懲方案，以保障內(nèi)控制度順利落地。另外，切實提高內(nèi)控制度可操作性外，并不斷進行更新，以促進企業(yè)經(jīng)營管理水平全面提高。

綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷推進，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)逐步得到越來越多的重視，而建立完善的內(nèi)部控制體系，也是是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的重要途徑之一。企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部制度，并不斷修訂內(nèi)控系統(tǒng)，以形成適應(yīng)企業(yè)自身需要的內(nèi)控制度。（作者單位：重慶安全技術(shù)職業(yè)學(xué)院）