釋放增值稅改革紅利推動制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級

駱友科

深化增值稅改革，是黨中央、國務(wù)院作出的一項重大戰(zhàn)略決策，是2019年減稅降費(fèi)的重中之重，也是有效應(yīng)對新的經(jīng)濟(jì)下行壓力和加快新舊動能轉(zhuǎn)換的重要舉措，尤其對推動制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重大意義。為充分釋放減稅紅利，推動湖北由制造大省向制造強(qiáng)省轉(zhuǎn)變，筆者以增值稅數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從稅收視角分析增值稅改革對湖北省制造業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響，聚焦短板剖析原因，提出促進(jìn)我省制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的若干建議。

一、落實增值稅改革利好制造業(yè)發(fā)展

今年3月5日，李克強(qiáng)總理在《政府工作報告》中提出要將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%。從4月1日起，國家實施新一輪深化增值稅改革，降率幅度和減稅力度前所未有，得到社會廣泛贊譽(yù)，將對我國制造業(yè)產(chǎn)生重大深遠(yuǎn)影響。根據(jù)湖北省以往情況及今年預(yù)測數(shù)據(jù)分析，將集中體現(xiàn)在四個方面：

1.成本更低。落實增值稅改革可以降低制造業(yè)的稅費(fèi)成本，較大幅度減輕制造業(yè)運(yùn)營成本，為制造業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行、更好生存發(fā)展提供堅強(qiáng)支撐。從總量看，據(jù)初步測算，2019年4-12月，我省落實深化增值稅改革將直接釋放減稅紅利317億元。從行業(yè)看，增值稅稅率降3個點，我省制造業(yè)預(yù)計減稅135.2億元，占所有行業(yè)預(yù)計減稅總規(guī)模的65.9%，且所有子行業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)稅負(fù)只減不增。從區(qū)域看，武漢、襄陽、黃石、十堰、孝感市等工業(yè)城市制造業(yè)預(yù)計減稅分別達(dá)到69億元、9.7億元、9.3億元、6.5億元、6.1億元。

2.動力更足。通過降低增值稅稅率，將為制造業(yè)帶來更充裕的流動資金，有利于放水養(yǎng)魚激發(fā)市場主體活力。一是提升企業(yè)效益。2018年實施增值稅稅率降低1個點，規(guī)上工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入和利潤總額實現(xiàn)增長8.3%和12%，今年增值稅稅率降率3個點的效應(yīng)將進(jìn)一步放大。二是提振企業(yè)信心。實施增量增值稅留抵稅額退稅，對于投資大、周期較長的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，可將占壓的進(jìn)項稅額一次性退還，增強(qiáng)發(fā)展后勁。三是支持企業(yè)做強(qiáng)。今年增值稅改革將對為制造業(yè)配套的信息技術(shù)、商務(wù)輔助等行業(yè)實施加計抵減增值稅，能為制造業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)配套服務(wù)，產(chǎn)生更大拉動效應(yīng)。

3.轉(zhuǎn)型更快。一方面，驅(qū)動新興制造業(yè)升級。通過2018年降低增值稅率的成效來看，湖北省實現(xiàn)了稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)稅源協(xié)調(diào)互動。今年力度更大的改革舉措，將促進(jìn)制造企業(yè)加大對智能化、數(shù)字化、綠色化等新經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的關(guān)注和投入，為新興制造業(yè)升級帶來機(jī)遇。另一方面，加快傳統(tǒng)制造業(yè)轉(zhuǎn)型。經(jīng)初步測算，我省增值稅減稅規(guī)模最大的前5位均為傳統(tǒng)制造業(yè)，減稅降負(fù)可以增強(qiáng)企業(yè)機(jī)器設(shè)備更新、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、改進(jìn)技術(shù)工藝的意愿，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

4.需求更旺。增值稅改革直接降低產(chǎn)品稅收成本，間接降低居民消費(fèi)品價格，從而刺激市場消費(fèi)需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)乘數(shù)增長。一是增加內(nèi)需。增值稅屬于環(huán)環(huán)抵扣、層層轉(zhuǎn)嫁，最后是把稅收附加在商品價格上。降低增值稅稅率，會相應(yīng)降低最終消費(fèi)品的價格，從而刺激消費(fèi)需求，增加內(nèi)需。二是刺激出口。增值稅稅率、出口退稅率和離境退稅物品退稅率政策的調(diào)整，將為湖北省東風(fēng)汽車、烽火通信、安琪酵母等生產(chǎn)出口型企業(yè)，在定價機(jī)制調(diào)整方面預(yù)留空間，有利于提升湖北制造企業(yè)在國內(nèi)、國際市場的競爭力。

二、推動制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級刻不容緩

當(dāng)前，湖北省制造業(yè)發(fā)展總體平穩(wěn)，但制約因素錯綜復(fù)雜，面臨困難仍然較多，在全國制造業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中處于中低端水平，推動制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級刻不容緩。從全省增值稅結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)分析，反映出制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，主要面臨以下四個方面突出問題：

1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟需優(yōu)化。湖北省是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)占比較高的省份，面對轉(zhuǎn)型升級和加快發(fā)展的雙重壓力，新舊動能轉(zhuǎn)換仍然續(xù)接不力，存在制造業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不夠優(yōu)的問題。2018年制造業(yè)稅收收入占全省稅收收入的33.2%。其中，煙草制品業(yè)、汽車制造業(yè)、石油加工、煉焦和核燃料加工業(yè)、化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)稅收收入占制造業(yè)稅收收入的三分之二，仍為全省納稅主力。而通用設(shè)備、專用設(shè)備、鐵路等運(yùn)輸設(shè)備、電氣機(jī)械器材、計算機(jī)通信電子設(shè)備等5個先進(jìn)設(shè)備制造業(yè)實現(xiàn)稅收占比僅為2.7%。以上數(shù)據(jù)分析顯示，我省先進(jìn)制造業(yè)占比仍然不高，高端裝備產(chǎn)業(yè)急待培育和發(fā)展。

2.創(chuàng)新驅(qū)動亟需加強(qiáng)。湖北省科教優(yōu)勢還沒有完全發(fā)揮，科技創(chuàng)新助推制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的效應(yīng)還沒有充分體現(xiàn)。從技術(shù)產(chǎn)出看，湖北省2018年享受增值稅免稅備案的技術(shù)開發(fā)合同中，先進(jìn)制造領(lǐng)域成交金額38.6億元，只占技術(shù)開發(fā)合同成交總額的17.4%。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展看，湖北省技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免稅項目和軟件產(chǎn)品即征即退項目的銷售額，低于河南省、湖南省約0.85和0.4個百分點，制造業(yè)科技創(chuàng)新能力仍待加強(qiáng)。從產(chǎn)品生產(chǎn)看，電信設(shè)備、汽車、電氣器材、專用設(shè)備等高端工業(yè)產(chǎn)品的增值稅貢獻(xiàn)逐步下降，增值稅收入同比減少171.6%、35.2%、7%、2.1%，高附加值成套設(shè)備和產(chǎn)品集成創(chuàng)新的生產(chǎn)能力不足。

3.開放水平亟需提高。湖北省作為內(nèi)陸省份，經(jīng)濟(jì)發(fā)展外向度不高是長期存在的短板。一方面，外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展不快。2018年全省辦理出口退稅（含免抵調(diào)庫）184.96億元，占全國退稅總額的比重僅為1.2%，占湖北省稅收總額的比重僅為3.6%，低于全國均值5.2個百分點；另一方面，省際貿(mào)易競爭力不強(qiáng)。通過2018年增值稅發(fā)票記載的省際貨物、服務(wù)購銷鏈條關(guān)系來分析，銷向省外占48.8%，向省外購進(jìn)占50.4%，“內(nèi)銷”大于“外銷”，而“外購”大于“內(nèi)購”，省際貿(mào)易出現(xiàn)“逆差”，表明我省制造業(yè)的省際貿(mào)易競爭力還不夠強(qiáng)，開放程度不夠高。

4.區(qū)域協(xié)調(diào)亟需增強(qiáng)。由于降低增值稅稅率具有結(jié)構(gòu)性減稅特點，結(jié)構(gòu)性地調(diào)整增值稅稅率，勢必在一定程度上導(dǎo)致區(qū)域間減稅效果和改革紅利出現(xiàn)分化。從市級看，武漢市預(yù)計減稅97.2億元，占全省預(yù)計減稅總額的47.4%；減稅額排名第二的為十堰市，減稅額為17.55億元，分別高于宜昌市和襄陽市6.95億元、3.06億元。從縣級看，稅收減少必然影響財政減支，部分財政負(fù)擔(dān)能力較弱的市縣，往往是產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題較大、結(jié)構(gòu)性減稅負(fù)擔(dān)較重的地方，實現(xiàn)稅收增減平衡、財力收支匹配難度較大。減稅規(guī)模從一個側(cè)面反映出各地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化程度和轉(zhuǎn)型步伐快慢，從某種意義上講，增值稅改革也在倒逼各地必須加快轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

三、加快湖北省制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級的對策建議

深化增值稅改革為制造業(yè)發(fā)展帶來重大機(jī)遇，全省要堅持以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，以結(jié)構(gòu)高級化、產(chǎn)業(yè)高端化、生產(chǎn)高效化為導(dǎo)向，圍繞“智能”“創(chuàng)新”“轉(zhuǎn)型”“綠色”“開放”等重點，全力加快制造業(yè)向中高端發(fā)展方向邁進(jìn)。

1.加快智能制造搶先機(jī)。將智能制造作為主攻方向，提升湖北省高端制造業(yè)在供應(yīng)鏈、產(chǎn)業(yè)鏈和價值鏈中的地位。一是加快發(fā)展智能裝備產(chǎn)品制造。全面落實中國制造2025湖北行動綱要，著力發(fā)展工業(yè)機(jī)器人、高端數(shù)控機(jī)床、3D打印、高功率激光制造成套設(shè)備等智能裝備和智能產(chǎn)品，發(fā)揮智能裝備制造業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈長、帶動能力強(qiáng)的優(yōu)勢，培育新的經(jīng)濟(jì)增長點。二是加快建設(shè)智能制造示范項目。積極引導(dǎo)一批業(yè)績突出、帶動性強(qiáng)、關(guān)聯(lián)度高、反應(yīng)快的企業(yè)，整合資源優(yōu)勢，推進(jìn)一批智能制造示范項目試點工作，大力發(fā)展新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式，將湖北打造為國內(nèi)具有影響力的智能制造先行區(qū)、示范區(qū)。三是加快培育高端先進(jìn)制造產(chǎn)業(yè)。加快推動“一芯兩帶三區(qū)”區(qū)域和產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略布局發(fā)展，大力發(fā)展新一代信息技術(shù)制造、新能源汽車及專用車、生物醫(yī)藥和高端醫(yī)療器械等我省制造業(yè)重點領(lǐng)域，加快打造“芯屏端網(wǎng)”聯(lián)動發(fā)展的產(chǎn)業(yè)生態(tài)，培育一批具有較強(qiáng)競爭力的新興產(chǎn)業(yè)集群，努力建成全國重要的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)。

7月15日，國家稅務(wù)總局湖北省孝感市稅務(wù)局首家全功能、智能化的24小時自助辦稅服務(wù)廳全面建成。自助辦稅服務(wù)廳“24小時”全天侯自助辦稅服務(wù)，為納稅人提供了更多辦稅選擇和便捷。 （圖/文：省稅網(wǎng)）

2.聚焦科技創(chuàng)新提品質(zhì)。以落實促進(jìn)小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)發(fā)展等增值稅優(yōu)惠政策為契機(jī)，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，加強(qiáng)制造業(yè)區(qū)域創(chuàng)新體系建設(shè)。一是加大地方減稅力度。以汽車、光電子、智能制造、海工裝備、生物醫(yī)藥等優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)為突破口，重點支持重大平臺、重大項目、重大園區(qū)建設(shè)等，在落實降低增值稅稅率改革的基礎(chǔ)上，可考慮對重點領(lǐng)域企業(yè)附加稅費(fèi)予以減免。二是拓寬企業(yè)融資渠道。貫徹落實金融機(jī)構(gòu)小額貸款、小微企業(yè)融資擔(dān)保等增值稅優(yōu)惠政策，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)的貸款規(guī)模，降低小額貸款利率，通過發(fā)揮稅收激勵作用，助力解決市場化融資中的“空白”和“瓶頸”。三是積極融入創(chuàng)新體系。以創(chuàng)新中心建設(shè)為核心，發(fā)揮公共服務(wù)平臺、工程數(shù)據(jù)中心、企業(yè)技術(shù)中心、重點實驗室、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺等載體的重要支撐作用，充分整合有效資源，實現(xiàn)各類要素的聚集、優(yōu)化和升值，打造區(qū)域制造業(yè)創(chuàng)新體系，提升創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新存活率和成功率。

3.加強(qiáng)政策引導(dǎo)助轉(zhuǎn)型。積極落實資產(chǎn)重組免征增值稅等優(yōu)惠政策，支持制造業(yè)高耗能產(chǎn)業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、兼并收購、資產(chǎn)置換、資產(chǎn)剝離等方式加速轉(zhuǎn)型升級。一是扎實推進(jìn)萬企萬億技改工程。緊跟國家宏觀政策導(dǎo)向，分年度編制工業(yè)技術(shù)改造投資導(dǎo)向計劃和投資指南，引導(dǎo)社會投資向智能制造、節(jié)能減排、質(zhì)量品牌等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和產(chǎn)業(yè)鏈“短板”聚集。二是支持民營制造業(yè)發(fā)展。充分發(fā)揮制造業(yè)領(lǐng)域占比90%以上的民營企業(yè)主力軍作用，落實好支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策措施，給民營制造業(yè)發(fā)展實打?qū)嵉闹С?，助力企業(yè)實現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整。三是用足用活各類優(yōu)惠政策。鼓勵成長性強(qiáng)的企業(yè)綜合用好重點群體、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、農(nóng)村安全飲水工程建設(shè)運(yùn)營、國產(chǎn)抗艾藥品等增值稅優(yōu)惠政策，更好地實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，提高產(chǎn)業(yè)組織效率，擺脫重復(fù)建設(shè)和重復(fù)投資問題，實現(xiàn)生產(chǎn)集中和經(jīng)營規(guī)模化。

4.推動綠色制造增動能。不折不扣地落實好資源綜合利用項目增值稅即征即退、增量留抵稅額退還等優(yōu)惠政策，根據(jù)環(huán)境容量“紅線”推動制造業(yè)綠色發(fā)展。一是推動汽車產(chǎn)業(yè)綠色發(fā)展。跟蹤分析2018年退還汽車制造業(yè)15.2億元留抵稅額的政策效應(yīng)，預(yù)判今年新能源汽車企業(yè)會形成增量留抵稅額，各地可在退還留抵稅額方面優(yōu)先考慮先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，尤其是新能源汽車制造企業(yè)。落實好新能源汽車財政補(bǔ)貼政策，在加減之間助推新能源汽車產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。二是提高節(jié)能降耗水平。對利用共伴生礦產(chǎn)資源、廢渣、廢水（液）、廢氣、再生資源、農(nóng)林剩余物等進(jìn)行生產(chǎn)加工，以及垃圾處理、污泥處理處置、污水處理、工業(yè)廢氣處理的制造業(yè)企業(yè)，及時按退稅比例辦理增值稅即征即退。大力推進(jìn)裝備制造、電子信息、新材料等重點行業(yè)全流程綠色化改造，全面實現(xiàn)綠色、循環(huán)、低碳發(fā)展。三是支持新舊動能轉(zhuǎn)換。發(fā)揮新舊動能轉(zhuǎn)換基金等作用，引導(dǎo)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)主動淘汰落后產(chǎn)能，進(jìn)行技術(shù)改造升級，挖掘傳統(tǒng)行業(yè)內(nèi)生潛力；促進(jìn)新興行業(yè)提高企業(yè)核心競爭力，提早搶占產(chǎn)業(yè)鏈高端。

妙語連珠

◇你既然期望擁有輝煌偉大的一生，那么就應(yīng)該從今天起，以毫不動搖的決心和堅定不移的信念，憑自己的智慧和毅力，去創(chuàng)造你和人類的快樂。

◇幼稚的人和幼稚的人在一起沒什么問題，成熟的人和成熟的人在一起也沒什么問題，成熟的人和幼稚的人在一起問題就多了。

◇閱讀一本不適合自己閱讀的書，比不閱讀還要壞。我們必須學(xué)會這樣一種本領(lǐng)：選擇最有價值、最適合自己所需要的讀物。

◇光看別人臉色行事，把自己束縛起來的人，就不能突飛猛進(jìn)，尤其是不可能在科學(xué)技術(shù)日新月異的年代里生存下去，就會掉隊。

◇任何時候，我也不會滿足，越是多讀書，就越是深刻地感到不滿足，越感到自己知識貧乏?？茖W(xué)是奧妙無窮的。

5.深化開放合作促融合。落實好制造業(yè)企業(yè)出口貨物免抵退稅政策，進(jìn)一步落實“一帶一路”以及內(nèi)陸地區(qū)開放新格局的戰(zhàn)略部署，大力拓展湖北制造業(yè)發(fā)展新領(lǐng)域和新空間。一是引導(dǎo)制造業(yè)企業(yè)走出去。抓住實施“一帶一路”、自由貿(mào)易園（港）區(qū)等戰(zhàn)略機(jī)遇，鼓勵和引導(dǎo)優(yōu)勢企業(yè)“走出去”、富裕產(chǎn)能轉(zhuǎn)出去、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)帶出去，促進(jìn)引進(jìn)外資和對外投資平衡，構(gòu)建全省開放型經(jīng)濟(jì)新優(yōu)勢。二是優(yōu)化出口退稅服務(wù)。積極引導(dǎo)出口企業(yè)使用電子稅務(wù)局、國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)，持續(xù)壓縮出口退稅辦理時間。執(zhí)行跨境電商零售出口“無票免稅”政策，推進(jìn)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點，支持漢口北國際商品交易中心市場采購貿(mào)易方式發(fā)展。三是推動區(qū)域產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展。統(tǒng)籌長江經(jīng)濟(jì)帶、漢江經(jīng)濟(jì)帶產(chǎn)業(yè)整體規(guī)劃，加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)招商，推動產(chǎn)業(yè)合作由加工制造環(huán)節(jié)為主向合作研發(fā)、聯(lián)合設(shè)計、市場營銷、品牌培育等高端環(huán)節(jié)延伸。

6.營造良好環(huán)境強(qiáng)發(fā)展。認(rèn)真貫徹落實中央簡政降稅減費(fèi)政策，打造制造業(yè)成長的洼地，吸引更多各類資本投向制造業(yè)發(fā)展領(lǐng)域。一是進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境。加快全省政務(wù)服務(wù)“一張網(wǎng)”建設(shè)，簡化各項審批備案事項，壓縮企業(yè)開辦注銷時間，優(yōu)化發(fā)票領(lǐng)用程序，規(guī)范發(fā)展中介服務(wù)，完善社會服務(wù)體系，強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)保護(hù)，推進(jìn)企業(yè)開辦信息共享交換，增強(qiáng)企業(yè)獲得感和滿意度。二是進(jìn)一步加強(qiáng)信息共享。搭建企業(yè)融資平臺，充分利用企業(yè)納稅信用評定結(jié)果，對納稅信用等級高的企業(yè)提供便捷融資，對失信企業(yè)嚴(yán)格限制或暫停提供融資。三是進(jìn)一步打造人才高地。落實各項人才政策，加快建立制造業(yè)人才培養(yǎng)體系，支持制造業(yè)龍頭企業(yè)與國內(nèi)外知名高校院所開展合作，大力發(fā)展產(chǎn)學(xué)研技術(shù)聯(lián)盟。支持東風(fēng)、武鋼、武船等大型企業(yè)集團(tuán)成為技能人才培養(yǎng)基地和實訓(xùn)基地，加快培養(yǎng)新興領(lǐng)域緊缺技能人才，為制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供人才支撐。