新能源汽車制造業(yè)應(yīng)收賬款管理淺析

劉繼斐

[摘 要]隨著我國城市空氣污染問題日益嚴(yán)重，控制機(jī)動(dòng)車輛的污染排放成為城市節(jié)能減排的重要舉措，發(fā)展新能源汽車上升為國家戰(zhàn)略。在國家及地方政府政策的支持下，新能源汽車實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；娘w躍式發(fā)展。本文通過分析新能源汽車制造企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)及管理中存在的問題，提出通過完善合同條款，成立運(yùn)營監(jiān)控部門跟蹤運(yùn)營，完善客戶信用評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對銷售部門的應(yīng)收賬款考核，做好企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)測等解決對策，以控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

[關(guān)鍵詞]新能源汽車制造業(yè)；應(yīng)收賬款；國家財(cái)政補(bǔ)貼

新能源汽車制造業(yè)作為汽車行業(yè)的新興領(lǐng)域，在諸多利好政策以及消費(fèi)者購買熱情的帶動(dòng)下，利潤率普遍高于傳統(tǒng)汽車制造業(yè)。同樣也因?yàn)檠a(bǔ)貼發(fā)放政策的影響，車企的應(yīng)收賬款居高不下。汽車制造業(yè)涉及零部件的數(shù)量多、規(guī)模大，汽車制造企業(yè)作為行業(yè)核心，其資金狀況決定了整個(gè)行業(yè)的現(xiàn)金安全。如果對應(yīng)收賬款的管理不到位，可能會(huì)對整個(gè)行業(yè)形成不利影響。企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理，根據(jù)自身的實(shí)力控制發(fā)展規(guī)模，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。

1 新能源汽車制造業(yè)應(yīng)收賬款的主要特征

1.1 新能源汽車制造業(yè)應(yīng)收賬款占資產(chǎn)的比重較高

2015年，財(cái)政部等四部委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于2016-2020年新能源汽車推廣應(yīng)用財(cái)政支持政策的通知》?！锻ㄖ访鞔_提出，中央財(cái)政對購買新能源汽車給予補(bǔ)助，實(shí)行普惠制。消費(fèi)者購買國家推薦目錄的車型，可按照扣減補(bǔ)助后的價(jià)格購買?！锻ㄖ分幸蔡岢?，2017年至2020年除燃料電池汽車外其他車型補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)退坡。2017年至2018年，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)在2016年基礎(chǔ)上下降20%，2019年至2020年補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)在2016年基礎(chǔ)上下降40%。到2020年，新能源補(bǔ)貼政策將終止。

部分地區(qū)補(bǔ)貼規(guī)定，國家和地方補(bǔ)貼不能超過車輛銷售價(jià)格的60%，由于市場主體的趨利性，應(yīng)收賬款中財(cái)政補(bǔ)貼的占比應(yīng)接近這個(gè)比例。雖然2017年及以后，財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)不斷下降，且由于技術(shù)進(jìn)步，供應(yīng)商增加等因素的影響，整體車輛售價(jià)也會(huì)降低，但根據(jù)財(cái)政補(bǔ)貼兌現(xiàn)的條件，2016年及以后銷售車輛需要一定的周期獲得補(bǔ)貼，累計(jì)未獲得補(bǔ)貼金額會(huì)在應(yīng)收賬款中疊加體現(xiàn)，占資產(chǎn)的比重較傳統(tǒng)汽車制造業(yè)高。

1.2 新能源汽車制造業(yè)應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)更多元

新能源汽車的價(jià)格普遍比傳統(tǒng)汽車高，為了鼓勵(lì)新能源汽車行業(yè)的發(fā)展，政府對新能源汽車的給予補(bǔ)貼與政策支持，以提升其市場競爭力。與傳統(tǒng)汽車制造業(yè)相比，新能源汽車制造業(yè)的應(yīng)收賬款涉及客戶、國家及地方財(cái)政，且補(bǔ)貼占應(yīng)收賬款的比例較高。但由于有國家信用保證，企業(yè)銷售車輛只要符合政策要求，國家能夠分批予以兌現(xiàn)，因此，其應(yīng)收賬款質(zhì)量相對較好。

為了促進(jìn)銷售，對于能夠申領(lǐng)地方財(cái)政補(bǔ)貼的部分地區(qū)，新能源汽車制造企業(yè)會(huì)給予其一定賬期，即客戶申領(lǐng)到補(bǔ)貼后再支付給生產(chǎn)企業(yè)的銷售策略，故企業(yè)的應(yīng)收賬款中一部分與地方財(cái)政掛鉤。

對于資質(zhì)較好的客戶，制造企業(yè)也給予了一定的賬期，亦構(gòu)成應(yīng)收賬款的組成部分。

1.3 新能源汽車制造業(yè)應(yīng)收賬款的回收期不確定

2016年，政府規(guī)定行駛新能源汽車行駛滿三萬公里之后才能申領(lǐng)國家財(cái)政補(bǔ)貼。2017年，政府將補(bǔ)貼兌現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)縮短至兩萬公里，地方財(cái)政補(bǔ)貼的申領(lǐng)條件也趨向于獲得到國家財(cái)政補(bǔ)貼后，這要求新能源制造企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)收回綁定客戶購買車輛的運(yùn)營。但不同的客戶使用頻次不同，企業(yè)對客戶運(yùn)行施加的影響也不同，補(bǔ)貼申報(bào)的窗口期不確定，導(dǎo)致補(bǔ)貼的回收期不確定。

2 新能源汽車制造業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

2.1 隨著行業(yè)競爭加劇，企業(yè)賒銷比重加大

國家及地方財(cái)政補(bǔ)貼政策實(shí)行“退坡”機(jī)制，補(bǔ)貼退出時(shí)點(diǎn)的臨近，促使客戶提前啟動(dòng)的購置計(jì)劃。但由于其資金緊缺，往往需要汽車制造企業(yè)給予一定的賬期，或通過資金杠桿——銀行按揭、融資租賃等模式支付。銀行按揭、融資租賃的金融機(jī)構(gòu)審批需一定的周期，還款期內(nèi)，客戶也存在違約風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大。

2.2 缺乏對客戶運(yùn)營義務(wù)的約定或束縛，申訴時(shí)證據(jù)不足或執(zhí)行不到資產(chǎn)

2017年，政府要求新能源汽車補(bǔ)貼兌現(xiàn)要求運(yùn)營至兩萬公里，政策追溯至2016年執(zhí)行。政策出臺(tái)前，部分企業(yè)在合同中未與客戶約定運(yùn)營義務(wù)，在客戶懈于運(yùn)營時(shí)，無有力措施推動(dòng)。政策出臺(tái)后，合同中雖然加入此項(xiàng)約定，但應(yīng)收賬款的收回與客戶的可執(zhí)行資產(chǎn)直接相關(guān)，部分客戶實(shí)力較弱，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)逾期后維權(quán)成功率較低。

2.3 經(jīng)營現(xiàn)金流緊張，應(yīng)付賬款與銀行貸款并增，財(cái)務(wù)成本居高不下

由于新能源企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模較大，回收周期較長，除補(bǔ)貼外的應(yīng)收賬款回收也需要周期，這導(dǎo)致新能源企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高，經(jīng)營現(xiàn)金凈流入為負(fù)。資金緊張態(tài)勢直接傳導(dǎo)至上游供應(yīng)商，采購付款不及時(shí)導(dǎo)致部分生產(chǎn)難以開展，生產(chǎn)不均衡，資源配置效率低。為了保證生產(chǎn)能夠順利開展，企業(yè)借款規(guī)模擴(kuò)大，負(fù)債率高。企業(yè)資金成本高漲，吞噬了企業(yè)的經(jīng)營利潤，降低了企業(yè)的盈利水平。企業(yè)的融資難度進(jìn)一步加大，形成惡性循環(huán)。

2.4 零部件供應(yīng)商與新能源汽車采購客戶定向轉(zhuǎn)賬，不利于新能源汽車企業(yè)的資金安排

部分零部件供應(yīng)商為了應(yīng)收款項(xiàng)的回籠，與客戶聯(lián)手簽訂債權(quán)債務(wù)讓協(xié)議。供應(yīng)商把對汽車制造企業(yè)的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給客戶，客戶利用此債權(quán)購買車輛，再通過一定的信用周期將款項(xiàng)支付給供應(yīng)商。轉(zhuǎn)賬是客戶與供應(yīng)商定向的資金互抵，應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款同時(shí)減少，雖然美化了資產(chǎn)負(fù)債表，但對于應(yīng)付賬款的結(jié)構(gòu)并未優(yōu)化。定向轉(zhuǎn)賬只抵消了個(gè)別供應(yīng)商的款項(xiàng)，打破了企業(yè)給供應(yīng)商應(yīng)付賬款支付的平衡。同時(shí)，新能源汽車制造企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流入的減少，更不利于企業(yè)再生產(chǎn)的安排，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3 提高應(yīng)收賬款管理水平的策略

3.1 成立運(yùn)營監(jiān)控部門跟蹤車輛運(yùn)營狀況

為了企業(yè)能更好地控制應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度，新能源汽車制造企業(yè)應(yīng)該成立專門的監(jiān)督部門，分析售出車輛運(yùn)營數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

按平均周運(yùn)營里程數(shù)，將客戶分為運(yùn)營優(yōu)質(zhì)客戶（周運(yùn)營400公里以上，每周運(yùn)營5天，1年內(nèi)達(dá)標(biāo)）、運(yùn)營達(dá)標(biāo)客戶（周運(yùn)營250-400公里，每周運(yùn)營5天，1-1.5年內(nèi)達(dá)標(biāo)）及重點(diǎn)關(guān)注客戶（周運(yùn)營250公里以下，每周運(yùn)營5天，1.5年以上才能達(dá)標(biāo)），客戶持續(xù)周運(yùn)營里程數(shù)據(jù)不達(dá)標(biāo)，需要運(yùn)營專員現(xiàn)場干預(yù)。

按客戶累計(jì)運(yùn)營里程數(shù)，將客戶分為1.5-2萬公里，1-1.5萬公里，0.5-1萬公里，0.5公里以下四檔，結(jié)合每檔客戶的周運(yùn)營數(shù)據(jù)進(jìn)行具體分析。第一、二檔客戶，周運(yùn)營里程達(dá)標(biāo)，運(yùn)營狀況比較樂觀，如不達(dá)標(biāo)，要及時(shí)調(diào)查原因，盡早干預(yù)；第三、四檔客戶，周運(yùn)營里程達(dá)標(biāo)，需持續(xù)關(guān)注，如不達(dá)標(biāo)，問題較嚴(yán)重，需要進(jìn)行點(diǎn)對點(diǎn)的督導(dǎo)，加強(qiáng)售后服務(wù)的保障。

基于行業(yè)的特點(diǎn)，新能源汽車制造企業(yè)還需關(guān)注國家對運(yùn)營及補(bǔ)貼申報(bào)政策的調(diào)整，及時(shí)改進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營策略。

3.2 完善客戶信用評(píng)價(jià)體系

由于新能源車輛應(yīng)收賬款回收的特殊性，在評(píng)估客戶信用等時(shí)，除了要選取考察客戶的品德、經(jīng)營能力、資本、資產(chǎn)抵押、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的指標(biāo)外，還需要對客戶是否有真實(shí)的業(yè)務(wù)需求做出判斷。對于營運(yùn)公司，還需確定企業(yè)運(yùn)營資質(zhì)和新購車輛的運(yùn)營路線，保證生產(chǎn)企業(yè)的銷售車輛能夠順利投入運(yùn)營。通過設(shè)定指標(biāo)權(quán)重，將客戶分為三等九級(jí)，確定客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，企業(yè)通過自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好程度確定可接受的信用級(jí)別的客戶。對金額重大的客戶需要成立專項(xiàng)決策小組，集體決策。

3.3 完善合同條款

在簽訂合同時(shí)應(yīng)告知客戶負(fù)有配合新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)獲得國家及地方財(cái)政補(bǔ)貼的義務(wù)，應(yīng)規(guī)定時(shí)間運(yùn)營里程以滿足申報(bào)國家財(cái)政補(bǔ)貼的條件，如不能在規(guī)定時(shí)間滿足條件，需在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)足相應(yīng)金額的補(bǔ)貼。與經(jīng)銷商、客戶簽訂三方運(yùn)營協(xié)議，以使銷售鏈條上的主體利益一致，保證生產(chǎn)企業(yè)在客戶使用懈怠時(shí)，能通過法律手段維護(hù)進(jìn)行權(quán)益。

3.4 加強(qiáng)對銷售部門的應(yīng)收賬款考核

建立應(yīng)收賬款的考核機(jī)制，將應(yīng)收賬款的回收率和壞賬率作為考核銷售人員的業(yè)績的主要指標(biāo)，銷售獎(jiǎng)勵(lì)的兌現(xiàn)與客戶的應(yīng)收款項(xiàng)及國家財(cái)政補(bǔ)貼的回款掛鉤，設(shè)定比例分批兌現(xiàn)。產(chǎn)生壞賬的，銷售人員需要承擔(dān)一定比例的損失。

加強(qiáng)各部門間信息溝通與協(xié)作，加強(qiáng)對客戶前期的調(diào)查及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括資金流與運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定客戶的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)與權(quán)重，按得分劃分風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。合同簽訂后，利用信息化手段通過銷售人員從市場端回傳客戶信息，通過國家信用及相關(guān)系統(tǒng)跟蹤客戶信用情況。

對于通過三方轉(zhuǎn)賬購買車輛的客戶，需要設(shè)定轉(zhuǎn)賬的比例，支付一定比例的現(xiàn)金，以保證新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)備貨生產(chǎn)。對于轉(zhuǎn)賬回款的金額考核時(shí)應(yīng)予以折算，鼓勵(lì)銷售員以現(xiàn)金形式回款。

3.5 做好資金收支預(yù)測，保證資金鏈安全

新能源汽車制造業(yè)盈利水平雖優(yōu)于傳統(tǒng)汽車制造企業(yè)，但應(yīng)收賬款的回收卻劣于傳統(tǒng)汽車制造企業(yè)。新能源汽車產(chǎn)品占比較高的企業(yè)資金鏈緊張，經(jīng)營現(xiàn)金流不能滿足企業(yè)日常的資金需求，需依賴籌融資等外部資金維持企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

因此，企業(yè)要提升對應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)部門需加強(qiáng)對銷售部門的回款監(jiān)控，實(shí)行月計(jì)劃、周匯報(bào)。每筆回款落實(shí)責(zé)任人，定時(shí)定點(diǎn)跟蹤。對于償還貸款等重要大額的資金需求準(zhǔn)備好預(yù)案，確保企業(yè)資金鏈正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

綜上所述，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，就要保證企業(yè)資金的良性循環(huán)，重視企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流情況，做好應(yīng)收賬款回款預(yù)測，加大對回款及時(shí)性的考核。新能源汽車制造業(yè)的應(yīng)收賬款具有一定的特殊性，存在的風(fēng)險(xiǎn)更大，應(yīng)堅(jiān)持事前把關(guān)，全面控制的原則。在過程控制時(shí)針對其特點(diǎn)采取切實(shí)可行的控制方式，密切關(guān)注應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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