淺談石油鉆井公司應(yīng)收賬款管理

袁通華

【摘 要】為保證石油鉆井公司經(jīng)營活動的正常進行，提高經(jīng)濟效益，對應(yīng)收賬款管理進行研究和探討，分析應(yīng)收賬款在石油鉆井公司管理中存在的問題，加強信用度建設(shè)，幫助石油鉆井公司提出更好的建議。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；管理；分析

隨著國內(nèi)鉆機設(shè)備不斷增多，國有石油鉆井公司與民營鉆井公司間的競爭愈演愈烈，為了擴大市場份額，提高石油鉆井公司競爭力，石油鉆井公司面向客戶產(chǎn)生了越來越多的賒銷業(yè)務(wù)。鉆井公司為了在競爭中占有一席之地，占據(jù)更多的市場份額，擴大市場占有率，調(diào)高自身的經(jīng)濟效益，往往會采用賒銷的方式，吸引買方，由此導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款形成。應(yīng)收賬款作為石油鉆井公司中一項重要的流動資產(chǎn)，是石油鉆井公司資金管理的重要內(nèi)容。一方面，應(yīng)收賬款可以促進市場發(fā)展，增強石油鉆井公司的競爭力，同時也可以加速業(yè)務(wù)量的增加，但應(yīng)收賬款過多也會使?fàn)I業(yè)周期延長，影響石油鉆井公司資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使石油鉆井公司現(xiàn)金短缺，加大財務(wù)風(fēng)險，嚴重影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。應(yīng)收賬款一旦形成壞賬，必將嚴重影響石油鉆井公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，停滯石油鉆井公司的發(fā)展。為了更好的推動石油鉆井公司不斷向前行走，一定要科學(xué)有效的管理石油鉆井公司中的應(yīng)收賬款，從而提高石油鉆井公司的經(jīng)濟效益。

石油鉆井公司的應(yīng)收賬款作為一項重要的流動資產(chǎn)，是石油鉆井公司資金管理的重要內(nèi)容，它直接影響到石油鉆井公司營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。如果應(yīng)收賬款過于放大，將造成石油鉆井公司資金短缺，會使石油鉆井公司會計信息失真，增加了石油鉆井公司的風(fēng)險成本，嚴重影響石油鉆井公司的發(fā)展。據(jù)中石油公司旗下的一家石油鉆井公司不完全統(tǒng)計，應(yīng)收賬款一旦賬齡超過三年，難以收回的占30%，。加強應(yīng)收賬款的管理已提到石油鉆井公司的重要議事日程。

一、石油鉆井公司應(yīng)收賬款的形成原因

（一）石油鉆井公司應(yīng)收賬款的概念。應(yīng)收賬款是指石油鉆井公司向油氣田企業(yè)提供石油、天然氣鉆井勞務(wù)或者輔助勞務(wù)而應(yīng)向油氣田企業(yè)收取的款項，是石油鉆井公司鉆井施工等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，主要包括石油鉆井公司提供鉆井施工機器輔助生產(chǎn)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及墊付的相關(guān)費用等。

（二）石油鉆井公司應(yīng)收賬款形成的原因。

一是激烈的石油鉆井市場競爭導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加。不論是傳統(tǒng)鉆井市場，還是智能化鉆井市場，在勞務(wù)價格、質(zhì)量水平、售后服務(wù)等大致相同的情況下，石油鉆井公司為在市場競爭中占有一席之地，擴大市場占有率，賒銷作為擴大石油、天然氣鉆井工作量的重要手段之一，被石油鉆井公司廣泛采用。油氣田企業(yè)為了擴大產(chǎn)能建設(shè)，加速油氣產(chǎn)量，吸引了大量石油鉆井隊伍加入。由于油氣田企業(yè)從賒銷的方式中可以獲得好處，因此更傾向于愿意提供賒銷的石油鉆井公司，從而也使得石油鉆井公司在短時間內(nèi)鉆井工程量增加，應(yīng)收賬款也急劇上升，最終導(dǎo)致石油鉆井公司資金短缺，周轉(zhuǎn)困難。

二是石油鉆井公司應(yīng)收賬款管理制度不完善。石油鉆井公司對應(yīng)收賬款增加所產(chǎn)生的風(fēng)險認識不夠，只是一味追求石油、天然氣鉆井工作量的增加，各部門的職責(zé)不清。石油鉆井公司完成鉆井任務(wù)后，向油氣田企業(yè)開出發(fā)票，工程款在未收到的時候，就確認了收入，導(dǎo)致了結(jié)算與資金的脫節(jié)。財務(wù)部門不和市場部門及時核對，導(dǎo)致了市場與核算的脫節(jié)。

三是各部門職責(zé)不清，缺乏高效的內(nèi)部獎勵制度。市場開發(fā)部門只抓本部門的市場開發(fā)業(yè)績，為了調(diào)動市場開發(fā)人員的積極性，往往只將工資報酬與市場開發(fā)任務(wù)掛鉤，而忽視了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。往往對工程回款情況不重視，再加上財務(wù)部門對欠款情況信息反映不及時，使應(yīng)收工程回款沒有真正落實到部門，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額急劇增加，給石油鉆井公司經(jīng)營帶來了沉重的包袱。

二、石油鉆井公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀

（一）加強應(yīng)收賬款日常管理。財務(wù)部門按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況。財務(wù)部門定期向客戶寄送對賬單，對賬單由雙方當(dāng)事人和財務(wù)人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款及時編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收。

（二）對逾期的應(yīng)收賬款及時追討。石油鉆井公司對客戶逾期未付的應(yīng)收賬款及時追討，并在一定程度上加大力度和客戶先進行溝通，如遇到客戶使用不正當(dāng)手段拒付工程款，公司運用法律手段保護自己的合法權(quán)益不受侵害。

（三）分清各部門職責(zé)，加強管理力度。每月財務(wù)部門定時與市場開發(fā)人員核對本月工程業(yè)績及金額，財務(wù)部門每月月底將已到期還未及時付清款項的客戶的信息，所欠金額告知市場開發(fā)人員，由市場開發(fā)人員進行溝通，了解資金沒到位的具體原因，確定付款時間。對市場開發(fā)人員也采用激勵的制度，這個激勵制度并不僅僅局限于市場開發(fā)業(yè)績的多少，一定程度還要與客戶的付款的及時性聯(lián)系，并且嚴格要求財務(wù)部門，一定要及時將欠款數(shù)據(jù)信息告知市場開發(fā)人員，兩個部門應(yīng)各司其職，將石油鉆井公司的應(yīng)收賬款金額及石油鉆井公司所要承擔(dān)的風(fēng)險降至最低。

三、石油鉆井公司應(yīng)收賬款的管理思路

為保證石油鉆井公司能最大可能地利用客戶信用拓展市場，同時又要減少應(yīng)收賬款，以最小的壞帳損失代價來保證公司資金安全，防范經(jīng)營風(fēng)險，并盡可能地縮短應(yīng)收帳款占用資金的時間，加快石油鉆井公司資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率，降低公司經(jīng)營中的風(fēng)險。

（一）通過加強鉆井施工合同管理減少風(fēng)險。對于金額較大的合同，市場開發(fā)人員一定要嚴格把關(guān)，未經(jīng)授權(quán)，任何人不得隨意簽訂鉆井勞務(wù)合同。石油鉆井公司應(yīng)認真開展合同評審工作，對客戶提出的要求關(guān)于數(shù)量、質(zhì)量、完工期、付款方式及違約責(zé)任進行認真審查，并決定是否接受定單。一旦接受，石油鉆井公司要按合同要求組織生產(chǎn)與完工，確保全面履行合同。

（二）做好應(yīng)收賬款的日常管理。石油鉆井公司財務(wù)部門每月應(yīng)該與市場開發(fā)人員對賒銷客戶的名稱、金額及賬齡進行核對，對逾期未收到工程款的客戶要加緊催收。當(dāng)然石油鉆井公司出現(xiàn)壞賬是不可避免的，所以，出現(xiàn)壞賬時應(yīng)遵循謹慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，計提壞賬準(zhǔn)備金。

（三）建立應(yīng)收賬款交接制度。業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對經(jīng)手的應(yīng)收帳款進行交接，凡業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收帳款在內(nèi)的工作交接，一定要將應(yīng)收賬款的所有情況全部交接清楚，方便其他工作人員開展工作。

（四）客戶信用度及時更新。實行對客戶資信用額度的定期確定制，由專人對客戶的資信額度、信用期每季度進行一次復(fù)核和調(diào)整，對信用較好的客戶，可以提高信用額度和延長信用期限，對信用不好的客戶要進行標(biāo)注，并及時查看最近的付款情況。

（五）鉆井工程賒銷管理。鉆井工程賒銷一定要進行嚴格的把關(guān)，從鉆井工程完工前的工作量清單，到市場開發(fā)人員的業(yè)務(wù)清單，再到完工結(jié)算發(fā)到客戶的收款單，每個環(huán)節(jié)必須有負責(zé)人簽字，并且嚴格控制鉆井業(yè)務(wù)完成時間以及付款時間。如果在前一個季度客戶有大量的未付款記錄，鉆井公司可以拒絕再次為其提供鉆井勞務(wù)，以減少應(yīng)收賬款金額，降低壞賬的風(fēng)險。

總之，加強應(yīng)收賬款的核算和管理，關(guān)系到石油鉆井公司的資金周轉(zhuǎn)，甚至影響到石油鉆井公司的生死存亡。因此，石油鉆井公司應(yīng)把應(yīng)收賬款作為一項長期的、制度化的工作來抓，使各項措施落到實處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。