中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)探析

李凌昱

【摘 要】會計(jì)工作與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動緊密相連，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制也發(fā)生很大轉(zhuǎn)變，為了滿足新時(shí)期會計(jì)制度改革的要求，做好控制制度建設(shè)有助于企業(yè)管理水平的提高。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；會計(jì)控制；內(nèi)部會計(jì)；會計(jì)制度

我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，企業(yè)在遇到極大挑戰(zhàn)的同時(shí)，也收獲了更多的機(jī)遇。在企業(yè)的發(fā)展過程中，要重視會計(jì)內(nèi)控制度的價(jià)值。從財(cái)務(wù)管理的層面為企業(yè)的生存提供保障，再借助更加科學(xué)的內(nèi)控制度來促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的意義

社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是我國整體經(jīng)濟(jì)繁榮的象征，而企業(yè)的發(fā)展將會帶動市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，為了提高企業(yè)的核心競爭力和市場占有率，企業(yè)必須在管理的各個(gè)方面建立健全科學(xué)的管理制度。企業(yè)的內(nèi)部控制是要使企業(yè)內(nèi)部擁有良好的秩序和規(guī)章制度，更好地順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，保證企業(yè)有序高效地運(yùn)轉(zhuǎn)，在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)效益等各個(gè)方面的發(fā)展占據(jù)主導(dǎo)地位，進(jìn)而帶領(lǐng)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更上一層樓。因此，對企業(yè)進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部控制意義重大。

二、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的管理意識薄弱

新形勢下的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在管理意識薄弱的問題，各種具體的內(nèi)部控制制度流于形式，并沒有發(fā)揮出自身的管理效益。企業(yè)的管理人員對于會計(jì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識不足，嚴(yán)重地阻礙了后續(xù)工作的順利開展。企業(yè)管理人員將會計(jì)內(nèi)部控制工作和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理工作混淆，沒有認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的促進(jìn)作用。企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)測職能和風(fēng)險(xiǎn)管理沒有取得實(shí)效，嚴(yán)重地阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）缺乏企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

企業(yè)相關(guān)會計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)制定地非常詳細(xì)、周密，但是由于缺乏有力的執(zhí)行能力，也會使其失去作用，從而使相關(guān)制度沒有實(shí)際意義。一些企業(yè)管理層由于不夠重視企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，未能有效監(jiān)督管理，從而出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，流失企業(yè)資產(chǎn)。所以，要使企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度提高，就要采用獎懲制度，責(zé)任到人，完善有關(guān)審核制度，這樣才可以公正管理，防止形式化現(xiàn)象出現(xiàn)。

（三）企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制從業(yè)人員素質(zhì)不高

企業(yè)會計(jì)長期重復(fù)高相似度的工作，在很多方面已經(jīng)形成了傳統(tǒng)的思維定式，他們大都不愿意去接受新鮮事物的出現(xiàn)，只愿意待在自己的舒適圈內(nèi)，按著原先的流程做著不變的工作，不能跟著時(shí)代發(fā)展的潮流注重風(fēng)險(xiǎn)意識的培養(yǎng)。另外，有些會計(jì)的專業(yè)素質(zhì)也有所欠缺，有可能并未受過專業(yè)正規(guī)的培訓(xùn)，對會計(jì)的內(nèi)部控制理解上有一定的偏差，專業(yè)技能的執(zhí)行更是缺少理性的認(rèn)識。更有些會計(jì)從業(yè)人員缺少職業(yè)道德素養(yǎng)，集體串通起來沆瀣一氣做假賬、挪用公款，嚴(yán)重?fù)p害公司的利益，制約企業(yè)內(nèi)控工作的有效實(shí)施。

（四）沒有完善的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作監(jiān)督體系

對于有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的問題，必須加大監(jiān)督力度才能規(guī)范好企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員的行為。所以在企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的過程中，要有相關(guān)的監(jiān)督部門對其工作進(jìn)行監(jiān)督才能保證企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作能夠公平有效。但是很多企業(yè)缺乏對財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督，更不要說企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作過程的監(jiān)督體系，這就造成了很大的管理漏洞，使一些不法分子有機(jī)可乘。

三、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作中出現(xiàn)的問題的應(yīng)對措施

（一）企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)者加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重視

要想做好企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作，就要做到上行下施，制定一個(gè)完善的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作制度。企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)者加強(qiáng)對企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重視程度，會更有利于企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的開展。只有把這項(xiàng)工作當(dāng)成一項(xiàng)重要工作對待，才能真正地發(fā)揮企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的作用。

（二）加強(qiáng)信息化的會計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)

隨著信息化設(shè)施的不斷普及，企業(yè)的會計(jì)控制工作也能夠在計(jì)算機(jī)上的軟件上完成。信息化管理體系建設(shè)在簡化賬務(wù)管理的同時(shí)，也帶來了計(jì)算機(jī)日常維護(hù)管理的要求。人員要嚴(yán)格地執(zhí)行計(jì)算機(jī)使用規(guī)范，嚴(yán)格控制計(jì)算機(jī)的使用權(quán)限，避免因?yàn)槿藶樵蛟斐傻呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，信息化會計(jì)內(nèi)部控制軟件的應(yīng)用，對于專業(yè)信息化專業(yè)技術(shù)的人才數(shù)量需求越來越多。當(dāng)下企業(yè)的計(jì)算機(jī)專業(yè)人才較少，人員流動較小，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)管理人員涉及的內(nèi)容較多。這不僅增加了專業(yè)人員的工作壓力，也造成了很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此要通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)來提升人員的道德素養(yǎng)，不斷地完善信息化管理體系，避免各種人為因素的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）關(guān)注企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審核

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對自身財(cái)務(wù)審查、監(jiān)督的力度，這樣才能夠準(zhǔn)確了解企業(yè)財(cái)會信息的真實(shí)狀況，提前做好防御措施，防止財(cái)務(wù)流失不明情況的出現(xiàn)。對于現(xiàn)有不良財(cái)務(wù)情況要及時(shí)采取合理措施，防止更大經(jīng)濟(jì)損失的出現(xiàn)，要充分發(fā)揮企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的巨大作用，這樣在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)能夠結(jié)合預(yù)警數(shù)據(jù)信息。企業(yè)要提高自身財(cái)務(wù)內(nèi)部的審核能力，要有效分離財(cái)務(wù)不相容的職務(wù)，這樣能夠確保企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到當(dāng)今社會是一個(gè)人才輩出的社會，招攬專業(yè)知識過硬、道德修養(yǎng)度高的人才進(jìn)入企業(yè)，企業(yè)才有了核心的競爭力。人才的獲取并不簡單，企業(yè)要多方面招攬、增大宣傳力度，努力吸引優(yōu)秀的人才進(jìn)入企業(yè)，從而提高內(nèi)部會計(jì)控制工作效率，促進(jìn)企業(yè)高速發(fā)展。然而，對于資歷較老的會計(jì)員工，企業(yè)也要重視他們培養(yǎng)，可以不定期的開展專業(yè)技能培訓(xùn)會、專業(yè)技能研討會，也為老員工提供不斷進(jìn)行自我提升的機(jī)會。

（五）精確預(yù)算加大審批力度

第一，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)預(yù)算，其不僅影響了企業(yè)的日常經(jīng)營生產(chǎn)，也影響著企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)一定要先確定財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)，然后從利潤預(yù)算與流動現(xiàn)金預(yù)算等角度著手，將財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行細(xì)項(xiàng)化，這樣有利于后期工作簡單進(jìn)行，要落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，其對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有著很大的作用。第二，要確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，就必須加大企業(yè)財(cái)務(wù)審批力度，相關(guān)人員要嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部審批制度進(jìn)行審批，清楚了解每筆資金的流向并記錄在案，這樣才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益。

（六）完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置

在企業(yè)中應(yīng)該設(shè)置對應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，機(jī)構(gòu)中的管理工作者可以外聘，也可以從內(nèi)部進(jìn)行選拔，企業(yè)選拔員工的標(biāo)準(zhǔn)是：企業(yè)員工應(yīng)該有較高的管理水平以及較高的綜合素質(zhì)，要求企業(yè)機(jī)構(gòu)落實(shí)內(nèi)部控制管理工作，定期評價(jià)以及分析企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理工作，從而實(shí)現(xiàn)不斷完善和提升企業(yè)管理水平的目標(biāo)；與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)定審計(jì)委員會，確保審計(jì)委員會的獨(dú)立性，完成內(nèi)部審計(jì)工作，并且提升審計(jì)工作的水平，做好企業(yè)中內(nèi)部控制工作的執(zhí)行以及落實(shí)，將企業(yè)中的相關(guān)職能有效發(fā)揮出來；此外，要單獨(dú)設(shè)置預(yù)算部門，對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，保障各項(xiàng)預(yù)算管理工作的順利開展，以此來不斷提升企業(yè)的資金運(yùn)用效率。

四、結(jié)語

綜上所述，雖然目前我國很多企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作中還存在著很多問題，但是只要究其根本，解決這些問題，就能使企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作發(fā)揮真正的作用，符合國家相關(guān)政策的實(shí)施，推動企業(yè)的健康發(fā)展，保證經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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