國有企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范探討

梁冬儀

【摘 要】近些年來，隨著國家對市場經(jīng)濟(jì)的大力扶持，國有企業(yè)實力不斷擴(kuò)大，但由于我國遵循的市場經(jīng)濟(jì)體制尚未完善，在一定程度上對國有企業(yè)的管理水平造成影響，進(jìn)而導(dǎo)致國有企業(yè)進(jìn)一步釋放盈利能力的空間受到約束，經(jīng)營成本難以降低，嚴(yán)重的甚至形成國有資產(chǎn)流失。這種情況下，就更需要國有企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理，降低財務(wù)風(fēng)險，以此促進(jìn)國有企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)控管理；財務(wù)風(fēng)險；防范

1.我國國有企業(yè)內(nèi)控管理特點

在我國現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制下，國有企業(yè)具備以下特點：①國有股權(quán)高度集中化。國有企業(yè)股權(quán)高度集中化導(dǎo)致股東會的職能很難得到充分的發(fā)揮，從組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上對國企內(nèi)部控制體系的建立執(zhí)行有一定的制約作用；②監(jiān)管機(jī)構(gòu)職責(zé)發(fā)揮不充分。我國國有企業(yè)的董事會跟監(jiān)事會都是由股東大會進(jìn)行選舉的，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨立性受到一定的影響，造成職責(zé)發(fā)揮不充分。③組織層次偏多。我國多數(shù)國有企業(yè)還存在內(nèi)部組織層次偏多的問題，部分集團(tuán)企業(yè)甚至存在6級以上的子公司，管理鏈條過長，信息傳遞的全面性和時效性差異導(dǎo)致決策的合理性以及實時性難以得到有效的保障，內(nèi)部控制執(zhí)行存在缺陷。

2.內(nèi)控管理中存在的問題

2.1內(nèi)控管理意識缺乏，部門設(shè)置不完善

部分國有企業(yè)對內(nèi)控部門缺乏標(biāo)準(zhǔn)的管控、獎懲以及考核等制度。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員受到行政級和經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)的影響，往往把企業(yè)工作的重心放在獲得更多的利潤和占據(jù)市場份額方面， 由于內(nèi)控管理部門不直接產(chǎn)生利潤，從而容易導(dǎo)致企業(yè)忽視內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，造成監(jiān)督機(jī)制不夠完善。另外，大部分國有企業(yè)將內(nèi)控全部放在財務(wù)部門，沒有在各部門進(jìn)行合理分配，使得大部分的財務(wù)人員同時做著財務(wù)工作和內(nèi)控工作，這樣容易產(chǎn)生自我評價的風(fēng)險。

2.2尚未建立完善的監(jiān)督體制

企業(yè)的監(jiān)督體制不健全，監(jiān)督活動缺乏合理的依據(jù)，這就會導(dǎo)致監(jiān)督工作難以發(fā)揮出其內(nèi)審作用。很多國有企業(yè)在實施內(nèi)部審核時，是通過內(nèi)審部門進(jìn)行制度制定和監(jiān)督，并且部分國有企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門，或者是直接被財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，缺乏獨立性。同時由于財務(wù)人員，并不重視企業(yè)內(nèi)審過程中的評價、檢查工作的執(zhí)行，這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)審部門難以真正的實施公平獨立的監(jiān)管權(quán)，影響了企業(yè)開展內(nèi)控管理工作的效率和積極性。另外，在進(jìn)行監(jiān)督管理時，相應(yīng)的制度不健全，執(zhí)行不到位，這就導(dǎo)致整體的監(jiān)督效果達(dá)不到預(yù)期，造成監(jiān)督管理不到位。

3.財務(wù)風(fēng)險防范方面出現(xiàn)的問題

3.1機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全

有些企業(yè)，為片面的最大追求決策高效和企業(yè)利潤最大化，精簡機(jī)構(gòu)設(shè)置，導(dǎo)致業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中責(zé)任、權(quán)利劃分不明確。殊不知，機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，不僅不會帶來決策的高效化和利潤的最大化，反而會引發(fā)諸多管理風(fēng)險，特別是在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和重要部門設(shè)置上的不健全導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控缺失或形同虛設(shè)，沒有相應(yīng)的組織或機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督制約，隨時面臨著失控的局面。

3.2盲目投資和籌資

一方面，企業(yè)為了追求更高的經(jīng)濟(jì)效益往往會通過擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模以加強(qiáng)企業(yè)的競爭力和抵御風(fēng)險的能力。但部分企業(yè)的擴(kuò)張并不能達(dá)到預(yù)想的收益，因為投資本身就存在著極大的不確定性。如果在投資前未能進(jìn)行全面的風(fēng)險評估和包括經(jīng)濟(jì)分析在內(nèi)的可行性分析，很容易出現(xiàn)投資項目運營過程中的資金收支不平衡，甚至資金鏈斷裂，帶來財務(wù)風(fēng)險。另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、金融市場的更新和政策的變化也會給企業(yè)帶來新的風(fēng)險，企業(yè)在這種形勢下若沒有采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，就加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，不利于國有企業(yè)的發(fā)展。在國有企業(yè)投資和籌資行為中，內(nèi)部控制制度和準(zhǔn)則的有效執(zhí)行，發(fā)揮著重要的風(fēng)險防范作用，若不能有效地進(jìn)行，則會導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)決策失誤，加劇財務(wù)風(fēng)險。

3.3存貨流動性不完全

充足的資金流動是確保一個企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，企業(yè)只有擁有足夠的資金，才能夠靈活應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，做到處變不驚。存貨流動性不完全，容易造成資金運轉(zhuǎn)的不通暢，這些隱藏的危機(jī)在一定的時候可以給企業(yè)造成巨大的損失。如何降低國有企業(yè)的存貨流動性，對存貨管理過程中的物資采購、外協(xié)管理、成本結(jié)轉(zhuǎn)管理都提出了較高的要求，而內(nèi)部控制準(zhǔn)則從管理原則上給出了執(zhí)行準(zhǔn)繩。

4.國有企業(yè)內(nèi)部控制管理和預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的措施

4.1營造有效的內(nèi)控環(huán)境

一個企業(yè)的內(nèi)部控制核心因素在于管理機(jī)制建設(shè)，只有讓一個企業(yè)擁有一個健全的發(fā)展體系與發(fā)展理論，才能營造出一個有效的內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)才能高效率的運轉(zhuǎn)，不偏頗的發(fā)展。企業(yè)運營中的內(nèi)部控制環(huán)境，包括但不限于完善的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、健全的內(nèi)控制度體系、合法高效的決策機(jī)制、深入人心的企業(yè)文化等。國有企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)決定了在內(nèi)部控制環(huán)境營造上更具有機(jī)制基礎(chǔ)和運營基礎(chǔ)，國企應(yīng)該有效充分發(fā)揮內(nèi)控環(huán)境的有效優(yōu)勢，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行。

4.2投融資活動和經(jīng)營活動的合理控制

應(yīng)根據(jù)國有企業(yè)的業(yè)務(wù)流程特點，按照籌資、投資、經(jīng)營活動對管理活動予以設(shè)置，以內(nèi)部控制準(zhǔn)則為依據(jù)，全面預(yù)防財務(wù)風(fēng)險?；I資活動中，國有企業(yè)應(yīng)對不相容的職務(wù)進(jìn)行分離式控制，防止發(fā)生不必要的錯誤或舞弊行為。投資活動中，應(yīng)重點加強(qiáng)對項目的可行性研究、項目過程管控、后續(xù)評價等工作。經(jīng)營活動中，，國有企業(yè)應(yīng)從預(yù)算管理、決策管理、資產(chǎn)管理、合同管理、資金管理等多個方面做好財務(wù)風(fēng)險的防范。

4.3建立相關(guān)預(yù)警機(jī)制，確立體系標(biāo)準(zhǔn)

除了與時俱進(jìn)和意識方面之外，建立相關(guān)的預(yù)警機(jī)制也十分重要。當(dāng)前多數(shù)國有企業(yè)可能都會缺乏先進(jìn)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，當(dāng)財務(wù)風(fēng)險即將發(fā)生的時候，這種情況就會導(dǎo)致企業(yè)沒有辦法根據(jù)預(yù)警來做出及時有效地應(yīng)對策略，這對于國有企業(yè)的正常經(jīng)營有著重要的影響，同時相關(guān)的科學(xué)決策的正確性對于預(yù)警機(jī)制的建立也有著重要的作用，能夠在一定程度上減少財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響。

4.4重點加強(qiáng)對資金的風(fēng)險評估的管理

風(fēng)險評估就是對風(fēng)險造成的危害和可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行預(yù)測評估，并采取有效措施進(jìn)行解決。資金，是企業(yè)運營過程中的“血液”，資金的風(fēng)險評估管理顯得尤為重要。對于企業(yè)資金風(fēng)險管理，應(yīng)對企業(yè)資金投放和回收加強(qiáng)管理和控制，在企業(yè)進(jìn)行投資和籌資的時候，對其中的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測并評估，保證資金的安全性和有效性。

4.5加強(qiáng)牽制機(jī)制的建設(shè)

牽制機(jī)制建設(shè)是內(nèi)部控制設(shè)置和運行的核心，主要表現(xiàn)在部門之間的互相牽制，工作流程的互相牽制，執(zhí)行者與監(jiān)管者之間的牽制。牽制機(jī)制的存在可以有效降低風(fēng)險。牽制機(jī)制能夠防止一個部門決策出現(xiàn)失誤，也可以避免部門的暗地操作，防止不必要的損失。國有企業(yè)的財務(wù)管理牽涉到企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動，為了最大程度上地降低風(fēng)險，提高效率，需要加強(qiáng)牽制機(jī)制的建設(shè)，在各個環(huán)節(jié)上最大程度發(fā)揮牽制機(jī)制的作用。牽制機(jī)制可以加強(qiáng)各個部門之間的合作，提高各個部門的工作效率，進(jìn)行資源最大化合理分配，降低風(fēng)險機(jī)率，保障國有資產(chǎn)的安全性。

5.結(jié)論

綜上所述，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展背景下，國與國之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系密不可分，并在發(fā)展過程中潛在著很多風(fēng)險，國有企業(yè)，是中國社會主義本質(zhì)的經(jīng)濟(jì)立足之本，所以作為國有企業(yè)必須做好內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險的防范，不斷提升財務(wù)風(fēng)險的防范與處理能力。因此，通過實施規(guī)范而有效的內(nèi)控管理制度，并對存在的弊端與風(fēng)險進(jìn)行有效地防范與處理，才能推動國有企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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