淺析國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策建議

容惠娟

摘 要：面對現(xiàn)階段的企業(yè)轉(zhuǎn)型趨勢，內(nèi)部管理對于當(dāng)前的國有企業(yè)具有顯著的必要性。從企業(yè)管理的視角來看，內(nèi)部審計(jì)占據(jù)了國企管理中的顯著位置。這是由于，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)舉措有助健全國企現(xiàn)存的內(nèi)部監(jiān)督流程，并且杜絕會(huì)計(jì)造假的情形出現(xiàn)。因此可以得知，內(nèi)部審計(jì)措施本身具備防控與監(jiān)督國企會(huì)計(jì)運(yùn)行的價(jià)值，并且還可以避免表現(xiàn)為審計(jì)誤差。在此前提下，現(xiàn)代國企有必要格外關(guān)注企業(yè)內(nèi)審的相關(guān)措施，確保能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對于整個(gè)國企具備的重要性。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；重要性；問題；對策

內(nèi)部審計(jì)對于國企之所以體現(xiàn)為重要意義，其中根源就在于內(nèi)部審計(jì)可以達(dá)到健全會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果，在全面體現(xiàn)國企組織價(jià)值的同時(shí)也優(yōu)化了國企經(jīng)營效率。內(nèi)部審計(jì)與國企目前推行的各項(xiàng)內(nèi)控措施具有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性，國企因而就要優(yōu)化內(nèi)審模式以便于開展綜合性的國企審計(jì)監(jiān)管。

一、內(nèi)部審計(jì)對于國有企業(yè)的重要性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)涵就在于運(yùn)用審計(jì)措施來全面審驗(yàn)企業(yè)現(xiàn)存的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，從而針對企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行予以全方位的保障。由此可見，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在根本上有助于優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營的實(shí)效性，并且還能突顯企業(yè)自身的價(jià)值所在。面對當(dāng)前的激烈市場競爭，國有企業(yè)尤其需要運(yùn)用審計(jì)手段來約束自身的財(cái)務(wù)運(yùn)行，確保將內(nèi)部審計(jì)納入企業(yè)內(nèi)控的框架中。具體來講，國有企業(yè)推行內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)為如下的必要性：

（1）內(nèi)部審計(jì)有助于避免國有資產(chǎn)流失

近些年以來，很多國企都已意識(shí)到防控資產(chǎn)流失的必要性，并且運(yùn)用相應(yīng)手段來進(jìn)行避免。通過推行有效的國企監(jiān)督舉措，國有企業(yè)也可以消除目前面對的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到持續(xù)性的國企資產(chǎn)增長目標(biāo)。

（2）內(nèi)部審計(jì)有助于優(yōu)化股東治理模式與治理體系

內(nèi)部治理的措施有利于優(yōu)化股東治理模式與治理體系。企業(yè)如果擁有了健全并且完整的股東治理模式，則可以獲得更高層次的企業(yè)綜合實(shí)力。由此可見，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)為獨(dú)特的內(nèi)控監(jiān)督優(yōu)勢，國企應(yīng)當(dāng)善于借助審計(jì)手段來推行綜合性的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管。

（3）內(nèi)部審計(jì)有助于避免不法經(jīng)營

內(nèi)部審計(jì)有利于全面消除不法經(jīng)營的情形。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能達(dá)到從嚴(yán)監(jiān)管企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)運(yùn)行的目的，針對較大規(guī)模的國企資金管理能夠體現(xiàn)較好的管理實(shí)效性。對于內(nèi)部審計(jì)來講，主要可以將其分成經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)以及管理審計(jì)的幾個(gè)主要類型。在此前提下，企業(yè)針對內(nèi)部審計(jì)還要予以詳細(xì)的審計(jì)類別劃分。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（1）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏應(yīng)有的質(zhì)量

從目前現(xiàn)狀來看，國企內(nèi)部審計(jì)并未能達(dá)到較好的審計(jì)質(zhì)量，其中根源在于欠缺審計(jì)工作的質(zhì)量保障。從企業(yè)內(nèi)控的視角來看，推行內(nèi)部審計(jì)對于現(xiàn)代國企具有不可替代的價(jià)值與意義。這是由于，健全內(nèi)部審計(jì)能夠著眼于監(jiān)管國企現(xiàn)有的資產(chǎn)，進(jìn)而做到全面防控流失國有資產(chǎn)的現(xiàn)象。確保內(nèi)審工作符合應(yīng)有的質(zhì)量，核心措施就要落實(shí)在保證內(nèi)審數(shù)據(jù)的真實(shí)性與精確性。由此可見，現(xiàn)代國企只有在根源上健全內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)機(jī)制，才能切實(shí)保障國企內(nèi)部審計(jì)達(dá)到最佳的審計(jì)質(zhì)量。

（2）國企缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

國企內(nèi)部審計(jì)缺乏良好的內(nèi)審制度作為支持，因此表現(xiàn)為盲目性的特征。經(jīng)由國企改革后，目前仍有某些國企本身欠缺規(guī)范性較強(qiáng)的企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)。究其根源，就在于此類國企并未能關(guān)注財(cái)務(wù)管控。因此可見，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在客觀上可以達(dá)到消除亂紀(jì)現(xiàn)象與違法行為的效果，進(jìn)而達(dá)到了企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)顯著降低的宗旨與目的。當(dāng)前國企有必要確立健全的機(jī)制，以此來提供內(nèi)部審計(jì)的必要支撐，避免國企內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)混亂與無序的狀態(tài)。

（3）國企內(nèi)部審計(jì)缺乏保障

國企內(nèi)部審計(jì)必須建立在企業(yè)外部與企業(yè)內(nèi)部提供保障的前提下。然而實(shí)質(zhì)上，很多國企目前推行的內(nèi)部審計(jì)都欠缺必要的保障機(jī)制，因而很難明顯提升內(nèi)部審計(jì)的效果。現(xiàn)階段的多數(shù)國企都在致力于優(yōu)化治理體系，并且對于企業(yè)原有的股東治理模式予以全面整改。國有企業(yè)唯有做到了股東治理體系的優(yōu)化與改進(jìn)，才能真正確保適應(yīng)當(dāng)前的行業(yè)競爭。在此前提下，通過推行內(nèi)部審計(jì)能夠切實(shí)防控股股東治理的誤區(qū)，對于企業(yè)現(xiàn)存的治理模式也能予以顯著優(yōu)化。國企針對內(nèi)部審計(jì)有必要提供全方位的審計(jì)保障，確保從資金、人員配置及其他層面著眼來提供目前的內(nèi)部審計(jì)保障。

三、完善國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策建議

進(jìn)入新時(shí)期以來，內(nèi)部審計(jì)逐漸受到較多領(lǐng)域的國企重視。面對當(dāng)前的市場化轉(zhuǎn)型，現(xiàn)代國企有必要運(yùn)用體系化的視角來全面看待企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，并且將其納入現(xiàn)階段的國企日常管理。在此基礎(chǔ)上，國企如果要著眼于優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的綜合效果，則需要引進(jìn)體系化與科學(xué)化的內(nèi)部審計(jì)新模式。具體在目前實(shí)踐中，國企全面施行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是要注重如下思路與舉措：

（1）確保內(nèi)審工作能達(dá)到應(yīng)有的質(zhì)量

從目前現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不再局限于單一部門的職責(zé)，而是需要依賴多部門之間的協(xié)同配合。在此過程中，國企針對內(nèi)部審計(jì)若要確保其符合應(yīng)有的內(nèi)審工作質(zhì)量，那么應(yīng)當(dāng)引入內(nèi)審復(fù)核的模式作為保障。具體來講，構(gòu)建內(nèi)審復(fù)核模式的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在于逐級檢查內(nèi)審結(jié)論，并且將第三方組織引進(jìn)現(xiàn)有的國企內(nèi)審運(yùn)行中。這是由于，運(yùn)用逐級檢查的措施能夠妥善消除內(nèi)審結(jié)論的誤差，進(jìn)而達(dá)到了提升內(nèi)審效率的目的。

與此同時(shí)，現(xiàn)代國企也要致力于各項(xiàng)內(nèi)審工作舉措的全面優(yōu)化，尤其有必要健全內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的懲戒機(jī)制與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。在此前提下，作為審計(jì)負(fù)責(zé)人員有必要增強(qiáng)內(nèi)審控制與審計(jì)監(jiān)管的意識(shí)，對于潛在的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都應(yīng)當(dāng)做到及時(shí)察覺。并且，國企還要做到定期考核現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)效果，據(jù)此達(dá)到審計(jì)工作整體質(zhì)量提升的目標(biāo)。國企的內(nèi)審負(fù)責(zé)人員應(yīng)當(dāng)懷有必要的責(zé)任意識(shí)，確保能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對于優(yōu)化國企效益以及改進(jìn)國企經(jīng)營模式的重要價(jià)值。唯有如此，國企內(nèi)部審計(jì)才能保證獲得更好的綜合審計(jì)效果。

（2）對于國企現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制予以健全

國有企業(yè)若要獲得更好的內(nèi)部審計(jì)效果，則必須依賴相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)組織。因此在目前實(shí)踐中，國有企業(yè)就是要側(cè)重于健全現(xiàn)存的企業(yè)審計(jì)模式，對于審計(jì)機(jī)制的漏洞與缺陷做到及時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)。具體在實(shí)踐中，國企對于現(xiàn)存的企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)需要保證其符合應(yīng)有的獨(dú)立性，確保審計(jì)委員會(huì)能夠得以順利運(yùn)行。企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)只有做到了秉持自身的獨(dú)立性，才能致力于優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的整體工作效果。

此外，國企也應(yīng)當(dāng)增設(shè)必要的企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督，通過引進(jìn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的措施來防控內(nèi)部審計(jì)漏洞的出現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)不能夠缺少必要的外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督，因此國企對于目前現(xiàn)有的監(jiān)督模式應(yīng)當(dāng)予以適當(dāng)改進(jìn)。在此基礎(chǔ)上，國企還有必要引進(jìn)外部監(jiān)督用于監(jiān)管企業(yè)審計(jì)的正常運(yùn)行，確保內(nèi)部審計(jì)能夠達(dá)到較好的審計(jì)秩序。例如在目前看來，已有很多國企正在嘗試引進(jìn)公眾監(jiān)督的模式用于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)審，該措施有助保障最基本的內(nèi)部審計(jì)效果，避免內(nèi)部審計(jì)表現(xiàn)為某些違法現(xiàn)象。

（3）提供必要的內(nèi)部審計(jì)保障

截至目前，很多國企仍然欠缺內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的保障機(jī)制。因此為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)模式的改進(jìn)，則應(yīng)當(dāng)顯著增大控制內(nèi)部審計(jì)的整體力度。在此過程中，作為國企管理者就是要適當(dāng)配置企業(yè)現(xiàn)有的專項(xiàng)審計(jì)資金，確保運(yùn)用增大審計(jì)投入的舉措來提供必要的審計(jì)工作支撐。國企唯有在根本上增大當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)投入，才能切實(shí)消除現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)遇到的各種阻礙，從而保證內(nèi)部審計(jì)可以達(dá)到更好的審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)效果。國企對于審計(jì)資金、審計(jì)人員與審計(jì)制度保障都要增大投入，確保內(nèi)部審計(jì)具有更完善的保障。

除此以外，健全審計(jì)保障的舉措還應(yīng)當(dāng)包含限定審計(jì)范圍、做好事前檢查以及預(yù)先設(shè)定審計(jì)要點(diǎn)等。唯有如此，企業(yè)審計(jì)方案才能體現(xiàn)為較好的細(xì)致性、全面性與操作性，依照相應(yīng)的審計(jì)方案與審計(jì)流程展開企業(yè)審計(jì)操作。

四、結(jié)束語

近些年以來，內(nèi)部審計(jì)措施已經(jīng)受到現(xiàn)代國企的關(guān)注。與此同時(shí)，國有企業(yè)針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也在嘗試適合于企業(yè)目前現(xiàn)狀的內(nèi)審對策。國有企業(yè)為了能做到妥善應(yīng)對當(dāng)前的激烈行業(yè)競爭，則有必要更多關(guān)注企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)措施，并且還要結(jié)合現(xiàn)階段的國企整體運(yùn)行狀況來提升內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性。因此在該領(lǐng)域的實(shí)踐中，作為國有企業(yè)仍然需要?dú)w納有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的珍貴經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而服務(wù)于國企內(nèi)部審計(jì)綜合效率的提升。

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