試析研究所預(yù)算管理中的常見(jiàn)問(wèn)題和解決途徑

邱澤廷

【摘 要】在國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的深入推進(jìn)影響下，對(duì)科研機(jī)構(gòu)的研究經(jīng)費(fèi)投入和支持不斷增加，其在國(guó)家資金分配與財(cái)政管理中的作用和影響力也日益突出。因此，對(duì)科研機(jī)構(gòu)資金利用與管理問(wèn)題進(jìn)行研究，具有十分積極的意義。論文將結(jié)合研究所預(yù)算管理的特點(diǎn)，對(duì)其預(yù)算管理中存在的問(wèn)題與解決途徑進(jìn)行研究。

【Abstract】Influenced by the in-depth promotion of the national innovation-driven development strategy， research funding and support for research institutions are increasing. Its role and influence in the allocation of state funds and financial management are becoming increasingly prominent. Therefore， it has a very positive significance to study the utilization and management of funds in scientific research institutions. Based on the characteristics of the budget management of the institute， this paper will study the problems and solutions in the budget management of the institute.

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理;常見(jiàn)問(wèn)題;解決途徑

【Keywords】budget management; common problems; solutions

【中圖分類號(hào)】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）04-0078-02

1 引言

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立、完善以及國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略影響下，國(guó)家對(duì)科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新發(fā)展的資金投入與支持力度不斷提升，國(guó)家財(cái)政報(bào)告數(shù)據(jù)中各項(xiàng)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)投入也呈現(xiàn)出不斷增加的變化趨勢(shì)，為我國(guó)科研創(chuàng)新發(fā)展提供了較為有力的支持和保障，但是，根據(jù)科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，往往存在著一定的科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算科目差異問(wèn)題。下文將結(jié)合研究所預(yù)算管理的特點(diǎn)，對(duì)其預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及解決對(duì)策進(jìn)行研究。

2 研究所預(yù)算管理的特點(diǎn)

首先，研究所預(yù)算管理中，由于項(xiàng)目研究的不確定性，導(dǎo)致其預(yù)算管理也存在一定的不確定性。由于研究所所開(kāi)展的項(xiàng)目研究與實(shí)際生產(chǎn)活動(dòng)之間存在一定的差異，導(dǎo)致其項(xiàng)目研究的資金預(yù)算管理中，缺少較為規(guī)范的參照標(biāo)準(zhǔn)，再加上項(xiàng)目研究實(shí)施中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要通過(guò)不斷的探索與研究進(jìn)行修正完善，因此，導(dǎo)致研究所的項(xiàng)目資金預(yù)算精確性較低，需要在預(yù)算執(zhí)行中通過(guò)及時(shí)有效的反饋分析和控制管理來(lái)進(jìn)行靈活調(diào)整，以滿足項(xiàng)目研究的資金需求，同時(shí)確保國(guó)家財(cái)政資金分配與利用的效益。

其次，研究所的項(xiàng)目資金預(yù)算管理中，還存在著人員成本比重較大的特點(diǎn)。人才在研究所科研創(chuàng)新發(fā)展中作為重要的支撐資源，只有在較為充足的人才資源支撐下才能夠?yàn)榭蒲袉挝粍?chuàng)新發(fā)展提供相應(yīng)的動(dòng)力支持。因此，研究所科研項(xiàng)目資金預(yù)算編制中，人員成本所占比的比重相對(duì)較大，其中包括科研項(xiàng)目研究人員的工資成本等，不管是在科研單位的研究創(chuàng)新戰(zhàn)略目標(biāo)制定還是在具體的項(xiàng)目預(yù)算編制中，人員成本都是重點(diǎn)考慮部分，只有在具備良好的人才引進(jìn)與培訓(xùn)、發(fā)展等模式體系支持下，才能夠促進(jìn)研究所科研創(chuàng)新的持續(xù)發(fā)展，為科研創(chuàng)新的實(shí)施提供相應(yīng)的動(dòng)力支持。

3 研究所預(yù)算管理中存在的問(wèn)題分析

3.1 研究所預(yù)算管理中預(yù)算編制不夠科學(xué)

首先，在研究所預(yù)算管理中，國(guó)家財(cái)政部門(mén)是按照事業(yè)單位的“以支定收”原則進(jìn)行科研收入核算管理的。根據(jù)這一要求，對(duì)研究所項(xiàng)目資金的預(yù)算管理時(shí)，只需要進(jìn)行支出預(yù)算編制，并將其作為收入預(yù)算核算的依據(jù)即可，但是實(shí)際預(yù)算支出中，由于研究所科研部門(mén)的支出預(yù)算編制只從人員規(guī)模與往期成本層面考慮，而缺乏對(duì)預(yù)算資金申請(qǐng)的到款情況進(jìn)行考慮，導(dǎo)致研究所項(xiàng)目研究實(shí)際開(kāi)展存在赤字預(yù)算，從而造成一系列不利影響。另一方面，一些研究所科研部門(mén)支出預(yù)算編制中為避免執(zhí)行中超出預(yù)算情況出現(xiàn)，會(huì)偏向于按照最高水平進(jìn)行支出預(yù)測(cè)，也會(huì)造成預(yù)算與實(shí)際支出相比存在虛高情況，對(duì)預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性都會(huì)造成不利影響。

此外，研究所預(yù)算編制中還存在對(duì)科研項(xiàng)目收入到款預(yù)算編制的缺失，造成現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表無(wú)法開(kāi)展，從而不能對(duì)研究所的現(xiàn)金余缺與整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效反映，導(dǎo)致管理決策開(kāi)展受到影響[1]。研究所預(yù)算編制與管理中，由相關(guān)管理部門(mén)進(jìn)行編制的內(nèi)部預(yù)算，是按照“增量預(yù)算”編制方法，根據(jù)研究所上年決算數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，其預(yù)算編制中的節(jié)約意識(shí)較為薄弱，并且預(yù)算編制時(shí)間的設(shè)定一般為每年的3月份，也會(huì)造成前兩個(gè)月處于缺少預(yù)算的空余狀態(tài)，對(duì)其預(yù)算編制的合理性存在一定的不利影響。

3.2 研究所的預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合不足

研究所的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)是研究所長(zhǎng)期良好發(fā)展的重要方向，而研究所的預(yù)算編制作為其戰(zhàn)略規(guī)劃中資金支持的重要內(nèi)容，同時(shí)也是研究所戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要資金基礎(chǔ)。其預(yù)算編制的開(kāi)展，是由研究所各職能部門(mén)根據(jù)其年度工作目標(biāo)與計(jì)劃，向財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算方案上報(bào)，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總后通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審議、平衡，形成最終預(yù)算，經(jīng)審批后進(jìn)行執(zhí)行。根據(jù)上述研究所預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃之間的關(guān)系可以看出，其預(yù)算編制中如果不能結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化及研究所總體戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃對(duì)其下一年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理編制，由研究所各部門(mén)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行各部門(mén)預(yù)算方案制定并上報(bào)，就會(huì)造成研究所的預(yù)算目標(biāo)與其戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)聯(lián)系缺乏緊密性，對(duì)推動(dòng)研究所戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及其長(zhǎng)期發(fā)展影響十分不利。

3.3 研究所預(yù)算管理控制不足

結(jié)合研究所預(yù)算管理的實(shí)際情況，雖然一些研究所預(yù)算管理中引進(jìn)了ARP系統(tǒng)，能夠根據(jù)研究項(xiàng)目資金收支變化情況進(jìn)行自動(dòng)提醒控制，以避免其項(xiàng)目研究開(kāi)展中發(fā)生赤字問(wèn)題，但是，結(jié)合其實(shí)際運(yùn)用與管理控制情況來(lái)看，還存在有以下突出問(wèn)題。首先表現(xiàn)為研究所科研部門(mén)的收支變化是由各項(xiàng)目控制，并且每個(gè)項(xiàng)目之間具有獨(dú)立性，能夠?qū)崿F(xiàn)其收支情況的獨(dú)立核算，因此，在ARP系統(tǒng)預(yù)算管理模式下，如果對(duì)部分研究科目項(xiàng)目未在系統(tǒng)的預(yù)算管理對(duì)應(yīng)模塊進(jìn)行各預(yù)算支出項(xiàng)目的具體預(yù)算錄入，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)審核與管理中對(duì)其預(yù)算支出情況不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而需要通過(guò)后期調(diào)賬或者是調(diào)整預(yù)算方式進(jìn)行解決，導(dǎo)致對(duì)預(yù)算管理的事先控制不足，從而造成研究所預(yù)算管理的控制有待改善和強(qiáng)化。此外，研究所預(yù)算管理中，相關(guān)管理部門(mén)作為研究所項(xiàng)目費(fèi)用與成本中心，對(duì)其項(xiàng)目研究正常運(yùn)行及管理進(jìn)行負(fù)責(zé)，并且針對(duì)各科研部門(mén)根據(jù)預(yù)算管理的需求設(shè)定相應(yīng)的虛擬研究課題項(xiàng)目編號(hào)，這類項(xiàng)目課題沒(méi)有直接對(duì)應(yīng)的收入，處于赤字運(yùn)行狀態(tài)，如果在項(xiàng)目預(yù)算管理控制中對(duì)赤字額度沒(méi)有及時(shí)審核控制，就會(huì)造成預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程中無(wú)法及時(shí)進(jìn)行對(duì)比處理，只能通過(guò)財(cái)務(wù)人員判斷來(lái)進(jìn)行預(yù)算控制和分析管理，因此，對(duì)其控制與管理的準(zhǔn)確性必然會(huì)造成不利影響[2]。

3.4 研究所預(yù)算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)單一

研究所預(yù)算管理中，還存在著預(yù)算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)較為單一的情況，導(dǎo)致其評(píng)價(jià)結(jié)果在研究所項(xiàng)目預(yù)算管理與控制改進(jìn)中的運(yùn)用不足，從而對(duì)其預(yù)算管理與控制水平提升造成一定的不利影響。以某研究所為例，其預(yù)算考核與評(píng)價(jià)管理中，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行率的考核項(xiàng)目中僅對(duì)財(cái)政支出情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，造成考核指標(biāo)較為單一，考核的內(nèi)容不夠全面，因此，其考核結(jié)果并不能對(duì)研究所各部門(mén)真實(shí)情況進(jìn)行反映，對(duì)研究所的預(yù)算編制與控制改進(jìn)作用較小。

4 研究所預(yù)算管理問(wèn)題的解決對(duì)策

4.1 提高對(duì)預(yù)算管理的重視程度，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施預(yù)算編制

要不斷提高對(duì)預(yù)算編制與管理的重視程度，圍繞研究所的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制，并由研究所各科研部門(mén)根據(jù)其預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行符合實(shí)際情況的預(yù)算方案，提交上報(bào)，從而保證研究所預(yù)算方案的科學(xué)性與合理性，推動(dòng)研究所整體戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

4.2 加強(qiáng)對(duì)研究所預(yù)算方案執(zhí)行及管理的控制力度

根據(jù)研究所預(yù)算目標(biāo)及方案編制進(jìn)行各預(yù)算指標(biāo)的有效分解運(yùn)用，對(duì)研究所項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行前期控制，確保其預(yù)算編制與執(zhí)行的有效落實(shí)，從而為研究所財(cái)務(wù)預(yù)算編制及管理的作用效果實(shí)現(xiàn)提供保障，這是預(yù)算管理最為重要和關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。研究所預(yù)算管理的有關(guān)部門(mén)作為單位經(jīng)費(fèi)管理的重要職能部門(mén)，除了要嚴(yán)格按照各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度與法規(guī)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，對(duì)各種要求與批復(fù)下達(dá)的各項(xiàng)立項(xiàng)研究項(xiàng)目，嚴(yán)格按照預(yù)算方案進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與資金控制執(zhí)行，通過(guò)合理、有效的預(yù)算分解加強(qiáng)事前控制，以提高其預(yù)算管理的效果外，還需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行控制管理，通過(guò)事先控制與管理，確保研究所項(xiàng)目預(yù)算與執(zhí)行的合理、準(zhǔn)確，嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)不符合財(cái)務(wù)管理制度與預(yù)算審批程序費(fèi)用支出申報(bào)進(jìn)行控制，以確保研究所預(yù)算編制與資金利用的合理性，提高財(cái)政資金使用效益。

5 結(jié)語(yǔ)

總之，對(duì)研究所預(yù)算管理中常見(jiàn)問(wèn)題及解決途徑的分析，有利于促進(jìn)其預(yù)算編制與管理水平的提升，對(duì)促進(jìn)研究所預(yù)算編制的有效落實(shí)具有十分積極的作用和意義。

【參考文獻(xiàn)】

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