上市公司會計內(nèi)部審計制度發(fā)展研究

李兵

【摘 要】隨著當(dāng)今社會的快速發(fā)展，我國的社會經(jīng)濟(jì)體系在社會發(fā)展過程當(dāng)中逐漸完善，而我國當(dāng)今的上市公司為了能夠更好地適應(yīng)當(dāng)今社會的發(fā)展需求和社會經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)需求，開始針對內(nèi)部管理制度進(jìn)行有效調(diào)整，尤其是我國目前大部分的上市公司開始針對財務(wù)管理工作進(jìn)行詳細(xì)的管理制度調(diào)整，針對企業(yè)今后的發(fā)展規(guī)劃，開始應(yīng)用會計內(nèi)部審計制度，論文就上市公司會計內(nèi)部審計制度的發(fā)展進(jìn)行仔細(xì)研究與分析。

【Abstract】With the rapid development of today's society， China's social and economic system is gradually improving in the process of social development. Listed companies of our country in order to better adapt to the social demand and the development of social economy system construction requirements， began to effectively adjust internal management system. In particular， most of the listed companies in China have begun to carry out detailed management system adjustment for financial management. In view of the future development planning of enterprises， they have begun to apply the accounting internal audit system. This paper carefully studies and analyzes the development of the accounting internal audit system of listed companies.

【關(guān)鍵詞】上市公司;內(nèi)部審計制度;調(diào)整

【Keywords】listed company; internal audit system; adjustment

【中圖分類號】E232.5? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2019）04-0071-02

1 引言

我國當(dāng)今的大部分上市公司在進(jìn)行整體管理工作開展過程當(dāng)中，實際上并不重視財務(wù)管理工作的有效開展，甚至大部分的公司在平時管理工作開展過程當(dāng)中財務(wù)管理工作存在相應(yīng)的問題，而隨著我國當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善和改革，上市公司為了能夠更好地符合當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，開始針對公司內(nèi)部的會計管理制度進(jìn)行流量調(diào)整，開始詳細(xì)研究如何針對會計內(nèi)部管理工作有效開展進(jìn)行審計制度的建設(shè)。

2 上市公司內(nèi)部審計工作開展現(xiàn)狀

2.1 缺乏內(nèi)在動力，建立內(nèi)部審計制度

實際上，我國當(dāng)今的上市公司所建立的內(nèi)部審計制度是在行政干預(yù)下建立起來的，并不是上市公司在進(jìn)行自身管理工作開展過程當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部管理需求而制定的內(nèi)部審計制度，而且當(dāng)今大部分的上市公司的管理工作人員，僅僅只是上市公司內(nèi)部資源的管理者，并不屬于上市公司的所有者，因此，上市公司在進(jìn)行內(nèi)部工作管理過程當(dāng)中，管理層人員并不重視內(nèi)部審計制度的建設(shè)，缺乏內(nèi)在動力來提高上市公司內(nèi)部審計工作的有效性。

2.2 內(nèi)部審計工作的角色定位產(chǎn)生矛盾

上市公司內(nèi)部審計制度的確立，往往是在當(dāng)今政府行政干預(yù)下才建立起來的一種管理制度，因此也就導(dǎo)致目前我國上市公司在進(jìn)行內(nèi)部管理過程當(dāng)中，審計工作人員并不能夠?qū)徲嫻芾砉ぷ鬟M(jìn)行有效定位，而且作為審計工作人員在工作開展過程當(dāng)中，也無法保證自身工作職能的有效開展，由于上市公司內(nèi)部審計制度的確立是由國家行政干預(yù)，因此，大部分的內(nèi)部審計工作人員在平時工作開展過程當(dāng)中，都存在一定的矛盾現(xiàn)象。

2.3 上市公司經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計認(rèn)知不足

上市公司的管理者在公司整體發(fā)展過程當(dāng)中，其根本目的是要考慮公司今后的經(jīng)濟(jì)效益以及發(fā)展趨勢，因此，當(dāng)政府要求上市公司開展相應(yīng)的內(nèi)部審計工作時，上市公司的管理者或者是領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部審計工作的開展并不能夠進(jìn)行有效的認(rèn)知，導(dǎo)致在進(jìn)行內(nèi)部審計工作制度進(jìn)行有效建設(shè)過程當(dāng)中產(chǎn)生嚴(yán)重的片面性，也無法保證在內(nèi)部審計工作的開展過程當(dāng)中，能夠更好地統(tǒng)一各個部門的工作職能，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法正常開展，上市公司也無法依據(jù)內(nèi)部審計工作的開展來提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。

2.4 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全

實際上，上市公司內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)在進(jìn)行建設(shè)過程當(dāng)中，是為了更加符合國家政策需求，因此，在對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效建設(shè)的過程當(dāng)中，并不能夠保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作職能的有效開展，甚至大部分的上市公司對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在不合理現(xiàn)象，影響審計工作的正常開展和有效開展，有的上市公司將審計機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并開展工作，有的則會將審計工作融合到財務(wù)管理工作當(dāng)中，因此也就導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)雖然有效建設(shè)，但是工作職能無法這么開展。

2.5 內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)偏低

上市公司在進(jìn)行內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)和應(yīng)用過程當(dāng)中，其實是屬于臨時應(yīng)用，因此也就導(dǎo)致大部分的上市公司內(nèi)部并沒有專業(yè)的內(nèi)部審計工作人員，而且即使招納了相應(yīng)的內(nèi)部審計工作人員，工作人員的綜合素質(zhì)也無法滿足上市公司審計工作的開展需求，也就導(dǎo)致內(nèi)部審計工作雖然有效開展，但是其工作職能性、有效性、科學(xué)性和合理性無法得到有效表現(xiàn)。

2.6 審計工作人員利益糾紛，降低審計有效性

上市公司內(nèi)部的審計工作人員，在平時工作開展過程當(dāng)中，往往都會與其他部門的工作人員存在一定的利益一致性，比如上市公司的利益和個人利益一致時，內(nèi)部審計工作人員首先一定會維護(hù)其自身的合法利益，或者是在上市公司不重視內(nèi)部審計工作的前提下，采用不正當(dāng)?shù)氖侄蝸磉M(jìn)行內(nèi)部審計工作開展。比如大部分的上市公司內(nèi)部的審計工作人員，在進(jìn)行工作開展過程當(dāng)中，往往都會和上司通氣，在各種福利工作開展過程當(dāng)中，不與上級進(jìn)行解釋，導(dǎo)致在上市公司管理工作開展過程當(dāng)中，成本費用大大增高。

2.7 復(fù)雜人際關(guān)系影響審計工作正常開展

內(nèi)部審計工作人員在平時工作開展過程當(dāng)中，肯定會深入到上市公司內(nèi)部管理人員當(dāng)中。因此也就導(dǎo)致內(nèi)部審計工作人員在平時工作開展過程當(dāng)中，往往都需要接觸更為復(fù)雜的人際關(guān)系。大部分上市公司內(nèi)部的審計制度缺乏科學(xué)性、合理性、有效性，也就導(dǎo)致內(nèi)部的審計工作人員在平時工作開展過程當(dāng)中，往往都會依據(jù)復(fù)雜的人際關(guān)系來進(jìn)行工作開展，無法保證內(nèi)部審計工作人員在平時工作開展過程當(dāng)中，能夠更好地依據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行工作計劃設(shè)計。

2.8 內(nèi)部審計缺乏獨立性

大部分的上市公司在進(jìn)行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)過程當(dāng)中，首先是為了能夠滿足當(dāng)今政策需求，其次是為了能夠更好地保證企業(yè)在進(jìn)行發(fā)展過程當(dāng)中，管理體系相對健全。因此也就導(dǎo)致內(nèi)部審計工作在開展過程當(dāng)中，與其他的工作職能具有非常大的不同，而且大部分的審計工作人員都是在管理層領(lǐng)導(dǎo)下工作，工作人員不可避免地會受到管理領(lǐng)導(dǎo)意志的影響。

3 上市公司會計內(nèi)部審計制度建設(shè)

3.1 完善部門管理模式

要想真正保證上市公司擁有科學(xué)合理，健全的審計制度模式，上市公司的管理者首先一定要完善部門的管理模式。簡單來講，在審計工作開展過程當(dāng)中，上市公司必須具有健全的監(jiān)督制度，保證審計工作人員在平時工作開展過程當(dāng)中，能夠真正以公司的合法經(jīng)營效益來進(jìn)行工作計劃設(shè)計，而且在工作開展過程當(dāng)中也一定要在發(fā)現(xiàn)公司審計工作開展過程當(dāng)中存在的問題時，將問題及時反饋給上級領(lǐng)導(dǎo)，完善部門管理模式，才能夠保證內(nèi)部審計制度建設(shè)過程當(dāng)中工作人員擁有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度[1]。

3.2 提高審計工作人員的綜合素質(zhì)

當(dāng)今大部分的上市公司在進(jìn)行審計制度建設(shè)過程當(dāng)中，只重視如何開展審計機(jī)構(gòu)的職能，往往忽略了審計工作人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，審計工作人員的綜合素質(zhì)以及個人技能水平，往往都會影響到審計工作的有效性。因此，當(dāng)今的上市公司在平時管理工作開展過程當(dāng)中，首先一定要重視提高審計工作人員的綜合素質(zhì)，其次也一定要采取正確的人才培養(yǎng)模式吸納綜合素質(zhì)較高的審計專業(yè)人才。

3.3 審計部門的工作環(huán)節(jié)層層遞進(jìn)

在進(jìn)行審計工作制度建設(shè)過程當(dāng)中，要保證審計部門的工作環(huán)節(jié)層層遞進(jìn)，簡單來講，審計工作人員在平時工作開展過程當(dāng)中，必須要將自身所涉及的問題和工作計劃，向上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報，而企業(yè)為了能夠更好地保證審計工作的有效開展，一定要在審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部安排專業(yè)的管理工作人員。當(dāng)審計工作有效開展時，審計工作人員將所有的工作信息依次上傳給審計內(nèi)部的企業(yè)管理人，由管理人員來進(jìn)行決策，保證審計工作的合理性、公平性和科學(xué)性。

4 結(jié)語

論文就上市公司會計內(nèi)部審計制度的建設(shè)和發(fā)展進(jìn)行仔細(xì)分析，在整體分析過程當(dāng)中，首先詳細(xì)介紹了目前上市公司會計，內(nèi)部審計制度的建設(shè)現(xiàn)狀，我國當(dāng)今的上市公司在進(jìn)行審計工作開展過程當(dāng)中，首先一定要確保審計機(jī)構(gòu)的職能能夠有效開展。其次，要保證審計工作人員的綜合素質(zhì)符合審計工作開展需求。希望通過本文的仔細(xì)分析，能夠更好地保證我國當(dāng)今上市公司的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】錢靜媛.上市公司會計內(nèi)部審計制度發(fā)展研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（11）：154-156.