國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

申志高

摘要：為激發(fā)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力，要對(duì)國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理和現(xiàn)金流量等方面進(jìn)行研究，并從財(cái)務(wù)管理模式、財(cái)務(wù)管理制度革新等角度進(jìn)行落實(shí)，以此推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。目前，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的革新仍然存在預(yù)算監(jiān)管力度不夠、內(nèi)部控制制度執(zhí)行流程化、缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)等問(wèn)題，嚴(yán)重影響國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理成效的發(fā)揮。所以，要注重完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管體系、內(nèi)部控制制度和提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以此提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理的綜合效果。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)管理;對(duì)策

新常態(tài)背景下，為處理國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系、完善財(cái)務(wù)管理制度以及實(shí)現(xiàn)資金最大化利用效率，對(duì)國(guó)有企業(yè)投資、籌資、資金流量、利潤(rùn)分配等工作的落實(shí)情況進(jìn)行研究，并采取相應(yīng)的措施予以完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、精細(xì)化。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要從財(cái)務(wù)計(jì)劃、決策、核算、考核及監(jiān)管等環(huán)節(jié)進(jìn)行落實(shí)，同時(shí)結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展需求對(duì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行革新及調(diào)整，對(duì)提升國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平有積極作用[1]。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算階段缺少監(jiān)管

財(cái)務(wù)預(yù)算是國(guó)有資產(chǎn)籌資、投資、使用的前期工作，在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)之前，國(guó)有企業(yè)需要針對(duì)資金的使用情況、財(cái)務(wù)成本及可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行系統(tǒng)籌劃。在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系中，財(cái)務(wù)預(yù)算只是對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)成本、投資金額等方面進(jìn)行測(cè)算，但是，并沒有對(duì)資金預(yù)算的合理性、風(fēng)險(xiǎn)性以及效益性等方面進(jìn)行有效監(jiān)管。以項(xiàng)目投資預(yù)算管理為例，預(yù)算管理只是對(duì)資金使用、項(xiàng)目可以帶來(lái)的效益等方面進(jìn)行監(jiān)督，但是，并沒有對(duì)預(yù)算評(píng)估的合理性、準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)管。這會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)高、投資成本增加或者預(yù)算過(guò)低、影響項(xiàng)目進(jìn)度等情況[2]。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行形式化

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控制度在執(zhí)行的過(guò)程中，制度落實(shí)流于形式，存在管理層主觀操作及更改的情況，導(dǎo)致內(nèi)控制度無(wú)法有效落實(shí)。例如，賬目管理是依靠管理層的指揮、命令進(jìn)行控制，但是，“人管人”的模式，摻雜了管理者的主觀觀念，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度只是表面形式。會(huì)計(jì)人員會(huì)根據(jù)管理層的指揮、命令，對(duì)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)資金使用等方面進(jìn)行處理，這過(guò)程中會(huì)忽略相關(guān)制度的要求，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)管理的效果。

（三）缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)開展會(huì)受到外部環(huán)境、內(nèi)部控制等相關(guān)因素的影響，在不同階段，財(cái)務(wù)活動(dòng)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面也存在差異。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，只是對(duì)項(xiàng)目成本、項(xiàng)目效益以及投資等方面進(jìn)行信息整合。但是，會(huì)計(jì)人員本身對(duì)資金的使用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等方面無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確、全面的評(píng)估，因而，財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法反映投資過(guò)程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員在對(duì)財(cái)務(wù)成本、利潤(rùn)等方面進(jìn)行核算時(shí)，受企業(yè)資金能力、管理指揮等因素的影響，過(guò)于追求財(cái)務(wù)的書面數(shù)據(jù)，例如，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)夸大，掩蓋企業(yè)虧損問(wèn)題。這說(shuō)明會(huì)計(jì)人員過(guò)于重視結(jié)果，忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)管理過(guò)于粗獷

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)管理缺少階段性管理落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法與市場(chǎng)環(huán)境變化、內(nèi)控需求等方面同步發(fā)展，影響財(cái)務(wù)管理的及時(shí)性及合理性。例如，在對(duì)國(guó)有企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)，企業(yè)是對(duì)成本、效益、資金回流周期等方面進(jìn)行管理，并沒有對(duì)資金方向、項(xiàng)目進(jìn)度等方面進(jìn)行跟蹤管理。以投資項(xiàng)目為例，財(cái)務(wù)管理重視項(xiàng)目投資成本，依照投資合同及預(yù)算進(jìn)行管理。但是，并沒有對(duì)資金具體使用情況進(jìn)行跟蹤管理，極容易出現(xiàn)投資資金被挪用、影響項(xiàng)目進(jìn)度的情況，相對(duì)增加了國(guó)有企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，降低了項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

二、優(yōu)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的可行性對(duì)策

（一）完善預(yù)算監(jiān)管體系

由于財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)成本控制、利潤(rùn)最大化等方面有直接的影響，所以，財(cái)務(wù)預(yù)算需要以投資效益評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心。一方面，依照項(xiàng)目投資成本、項(xiàng)目周期、效益等方面進(jìn)行評(píng)估，并針對(duì)項(xiàng)目前期資金評(píng)估、后續(xù)資金補(bǔ)充以及資金使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面進(jìn)行綜合監(jiān)管，以此達(dá)到預(yù)算監(jiān)管的目的[3]。另一方面，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與效益評(píng)估的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、全面性進(jìn)行監(jiān)督，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。細(xì)化監(jiān)管指標(biāo)，例如，對(duì)項(xiàng)目成本預(yù)算中的材料成本、人員成本、設(shè)備成本以及可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)成本等相關(guān)數(shù)據(jù)的合理性、準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督，避免預(yù)算過(guò)高、預(yù)算數(shù)值與實(shí)際資金使用差異明顯的情況出現(xiàn)。

（二）完善財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度

完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部制度，首先需要細(xì)化內(nèi)部控制指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、項(xiàng)目投資規(guī)劃、項(xiàng)目成本、項(xiàng)目開展、項(xiàng)目效益以及項(xiàng)目落實(shí)過(guò)程中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行針對(duì)監(jiān)管，以此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)跟蹤管理。其次，對(duì)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，以此作為內(nèi)部控制制度完善的依據(jù)。根據(jù)財(cái)務(wù)信息、項(xiàng)目投資、稅收以及項(xiàng)目活動(dòng)資金需求等內(nèi)容，完善財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資金使用監(jiān)管等相關(guān)管理制度，以此降低國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。在完善治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部制度進(jìn)行逐步完善，提高內(nèi)部制度的準(zhǔn)確性。最后，提高內(nèi)部控制力度，利用財(cái)務(wù)總監(jiān)這一職務(wù)，結(jié)合現(xiàn)有財(cái)經(jīng)政策，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤管理，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、成本核算責(zé)任制度。對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)審批、資金使用范圍等方面進(jìn)行管理，避免資金被挪用的情況出現(xiàn)，以此實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的統(tǒng)籌化管理。

（三）融入風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)融合，強(qiáng)化兩者之間的關(guān)系，對(duì)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系方面有積極作用。針對(duì)國(guó)有企業(yè)的籌資、投資、資金使用以及利潤(rùn)分配等不同階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，在提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的角度下，提高財(cái)務(wù)規(guī)劃、投融資決策的合理性及安全性，這是完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的關(guān)鍵性工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，容易給單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，所以，相關(guān)財(cái)務(wù)人員要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化自身對(duì)市場(chǎng)、項(xiàng)目分析的感知能力。對(duì)財(cái)務(wù)管理的不同階段、不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，以此提高財(cái)務(wù)規(guī)劃的合理性，盡可能規(guī)避國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，可以通過(guò)培訓(xùn)工作的開展，對(duì)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行培養(yǎng)。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出錯(cuò)的危害、影響等方面進(jìn)行培訓(xùn)，利用培訓(xùn)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直觀的表現(xiàn)出來(lái)。以此提高財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這對(duì)進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效果、提高財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性等方面有積極作用。

（四）注重財(cái)務(wù)總結(jié)及改進(jìn)

結(jié)合多變的市場(chǎng)需求、企業(yè)內(nèi)需，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度、管理手段以及明確財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行統(tǒng)籌分析，對(duì)進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)方面有積極作用。為提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的安全性及創(chuàng)新性，要利用信息技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)活動(dòng)信息進(jìn)行總結(jié)，結(jié)合可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及資金管理、利潤(rùn)分配等方面進(jìn)行改進(jìn)。在相對(duì)降低國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算合理化、風(fēng)險(xiǎn)控制、利潤(rùn)最大化等財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

三、結(jié)語(yǔ)

從財(cái)務(wù)預(yù)算階段著手，是提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃、資金使用合理性的基礎(chǔ)性工作，內(nèi)部控制是對(duì)籌資、營(yíng)運(yùn)資金、利潤(rùn)分配等方面進(jìn)行制度化管理，以此實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果、資金活力的提升。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展的背景下，國(guó)有企業(yè)需要完善財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管制度，并強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善資金的跟蹤管理，逐步降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、財(cái)務(wù)核算及應(yīng)用效果提升。

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