事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督探討

龔愛國?

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種十分常見的風(fēng)險(xiǎn)。不論是何種單位，財(cái)務(wù)都是最為基礎(chǔ)的工作部分，因?yàn)槠浒膬?nèi)容比較多，并且收支項(xiàng)目也是十分繁雜，因此不論是哪個(gè)部分存在問題，都能夠引發(fā)相應(yīng)的損失，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前國內(nèi)市場化程度在逐漸加深，事業(yè)單位也是在進(jìn)行改革與發(fā)展，工作內(nèi)容也呈現(xiàn)出多樣化的態(tài)勢，因此引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是日益繁雜，要想可以開展好更為全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制，事業(yè)單位就需要對(duì)財(cái)務(wù)管理制度給予不斷改進(jìn)與優(yōu)化，其中也包含對(duì)財(cái)務(wù)管理者的管理。因此必須要對(duì)定期對(duì)財(cái)務(wù)管理者給予考核，并對(duì)其開展必要的在崗培訓(xùn)，創(chuàng)建完善的財(cái)務(wù)人員問責(zé)制度，不斷減少因?yàn)槠涔ぷ魇д`而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。同時(shí)，事業(yè)單位還需要?jiǎng)?chuàng)建專門的監(jiān)管體系，對(duì)人員的工作開展相應(yīng)的監(jiān)管，預(yù)防因?yàn)楣ぷ魅藛T的徇私舞弊而給單位引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn); 管理; 防范; 監(jiān)督

一、賬務(wù)科主要職責(zé)

（一）開展好基本的會(huì)計(jì)核算工作，并及時(shí)回收相應(yīng)資金，實(shí)現(xiàn)各個(gè)賬簿的記錄，及時(shí)進(jìn)行報(bào)表的上報(bào);

（二）開展好資金管理，對(duì)該單位所有的經(jīng)濟(jì)行為以及資金往來給予全面的會(huì)計(jì)審核與監(jiān)督;

（三）開展好人員報(bào)銷，并實(shí)現(xiàn)工資的及時(shí)支付;

（四）開展好各個(gè)類型票據(jù)的管理工作;

（五）開展好本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作;

（六）負(fù)責(zé)單位固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理;

（七）開展好財(cái)務(wù)預(yù)決算的編撰及其實(shí)施狀況的檢查與研究，并給出相關(guān)意見;

（八）負(fù)責(zé)做好會(huì)計(jì)檔案資料的立卷、歸檔、保管工作。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)在

（一）票據(jù)不妥善保管，造成票據(jù)丟失;

（二）在票據(jù)核銷過程中，私自銷毀票據(jù)，隱匿收入;

（三）報(bào)銷單據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán)，不按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行;

（四）賬務(wù)處理程序不夠全面，會(huì)計(jì)記賬、結(jié)算不夠正規(guī)，信息缺乏精確性與完善性，引發(fā)信息失真;收支賬目含混不清。

（五）不相容崗位沒有做到相互分離，一人身兼數(shù)職;印章保管不善，造成貪污舞弊。

三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范管理措施

作為財(cái)務(wù)管理部門，最為主要的工作內(nèi)容就是要給予核算與監(jiān)管，因此要想能夠從根本上有效抑制腐敗的出現(xiàn)，就必須要開展好財(cái)務(wù)監(jiān)管?！爸乇O(jiān)督，強(qiáng)管理”為當(dāng)前時(shí)期財(cái)務(wù)工作最為重要的目的，只有實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的日益完善，增強(qiáng)對(duì)監(jiān)管體制的改進(jìn)與優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)有關(guān)內(nèi)容的全面實(shí)施，才可以更好的給單位發(fā)展帶來保障。

（一）健全內(nèi)控制度建設(shè)

涉及到預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度、嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)使用審批制度、固定資產(chǎn)使用管理制度、財(cái)務(wù)例行審計(jì)制度、基建項(xiàng)目招投標(biāo)制度。重大資金業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行集體討論聯(lián)簽制度，堅(jiān)持財(cái)務(wù)公開制度，接受群眾監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督檢查

1.全面實(shí)施與資金管理相關(guān)的內(nèi)容，并始終堅(jiān)持會(huì)計(jì)與出納崗位之間的互相分離與監(jiān)督;銀行印鑒進(jìn)行分別管理;每月進(jìn)行核對(duì)等原則。一定要能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)工作的正規(guī)化與制度化，并嚴(yán)格依據(jù)國家會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定。

2.財(cái)務(wù)印章必須要實(shí)現(xiàn)合理運(yùn)用，并定期和銀行開展校對(duì)，保障單位資金的安全與完善。

3.全面落實(shí)“收支兩條線”，每項(xiàng)收費(fèi)都需要全部劃入財(cái)務(wù)管理之中，并且要進(jìn)行及時(shí)、足額的上繳，支持劃入預(yù)算管理之中。防止亂報(bào)、虛報(bào)等腐敗行為出現(xiàn)，對(duì)資金流通進(jìn)行有效規(guī)范，加強(qiáng)信息的精確性，預(yù)防信息失真。

4.嚴(yán)格行政性收費(fèi)票證的管理使用，統(tǒng)一使用由省財(cái)政廳印制的各種行政管理專用票證，財(cái)務(wù)部門需要設(shè)定專門的人員，對(duì)票證給予管理，開展好票證的領(lǐng)用、填寫、記賬、制表、存儲(chǔ)等工作，并對(duì)其科室的管理工作給予現(xiàn)場指導(dǎo)與審查。

5.建立由單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科及其他成員組成督查組，定期督查財(cái)務(wù)活動(dòng)頻繁部門，核對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保賬證相符，并形成書面核查報(bào)告。

6.建立并嚴(yán)格執(zhí)行辦公用品、耗材以及印刷品等各類易耗品的招標(biāo)、議標(biāo)制度，財(cái)務(wù)科審核發(fā)票時(shí)嚴(yán)格根據(jù)招標(biāo)價(jià)執(zhí)行。

7.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查制度：對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的收費(fèi)部門進(jìn)行月核查制度，核查結(jié)果一律形成書面材料上報(bào)。

8.定期對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行清查核對(duì)，降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。

9.建立資產(chǎn)采購、保管分離制度。對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢程序進(jìn)行改進(jìn)與優(yōu)化，并依據(jù)《固定資產(chǎn)管理辦法》相關(guān)要求，設(shè)定全面的資產(chǎn)處理、審核等程序。年終全面盤清固定資產(chǎn)，做到賬物相符。

10.完善項(xiàng)目資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金實(shí)施方案。制定專項(xiàng)資金管理制度，對(duì)項(xiàng)目資金支出實(shí)行集體審核制管理辦法，并設(shè)置項(xiàng)目資金備查簿，確保項(xiàng)目按照計(jì)劃方案要求及時(shí)、規(guī)范實(shí)施，使項(xiàng)目資金的使用能夠做到?？顚Ｓ?。

推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)防管理意義較大、任務(wù)艱難，單位一定要給予全面部署，并進(jìn)行有效組織，細(xì)心安排，并全面落實(shí)。

（一）落實(shí)崗位責(zé)任制

對(duì)財(cái)務(wù)管理體制給予不斷完善，依據(jù)相應(yīng)要求進(jìn)行核算，并開展會(huì)計(jì)監(jiān)督，依據(jù)財(cái)政機(jī)構(gòu)給出的要求，編制預(yù)算，全面實(shí)施，對(duì)各個(gè)資金進(jìn)行有效運(yùn)用、統(tǒng)籌管理，保障財(cái)務(wù)工作可以獲得順利實(shí)施，積極反饋預(yù)算的實(shí)施情況，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的研究，增強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)的管理，預(yù)防其流失。

（二）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范管理是一項(xiàng)全新的工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。把這項(xiàng)工作擺在重要位置，列入議事日程，創(chuàng)建完善的工作體制，有效開展好財(cái)務(wù)科廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范管理的組織、調(diào)節(jié)、實(shí)施與考核等工作。

（三）建設(shè)會(huì)計(jì)從業(yè)隊(duì)伍

有關(guān)責(zé)任人必須要增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理有關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，并設(shè)定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，依據(jù)法律要求進(jìn)行理財(cái)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)性，并定期對(duì)財(cái)務(wù)管理、預(yù)算實(shí)施狀況給予研究，確保人員的穩(wěn)定性，就原則上而言，要嚴(yán)禁身兼數(shù)職的情況出現(xiàn)，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)工作者可以更為專心的開展財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)審核工作;依據(jù)當(dāng)前形勢的實(shí)際發(fā)展需求，定期開展經(jīng)驗(yàn)交流，并對(duì)人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，從而不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)。改進(jìn)與優(yōu)化考核評(píng)估體制，其主要內(nèi)容為：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、專項(xiàng)資金管理、部門財(cái)務(wù)預(yù)算等，要培育人員的相關(guān)責(zé)任意識(shí)。

（四）探索新型管理模式

為了有效預(yù)防事業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作者的缺失以及管理不正規(guī)引發(fā)的問題，必須要基于會(huì)計(jì)備案制，對(duì)專業(yè)性人才的工作情況給予全方位的掌握，選取經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)水平較高的工作者，并將其安排到管理要求較高、核算較為繁雜、資金流較大的單位當(dāng)中，讓其才能得以充分展示，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。實(shí)施會(huì)計(jì)輪崗交流體制，提升人員的綜合水平與知識(shí)面，就原則上而言，工作超過五年的會(huì)計(jì)崗位要進(jìn)行輪崗。

（五）確定工作職責(zé)、保障工作的全面實(shí)施

要始終堅(jiān)持“誰管理，誰負(fù)責(zé)”的原則，要實(shí)現(xiàn)工作的層層落實(shí)。賬務(wù)科科長對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范管理工作負(fù)全面領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。