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    企業(yè)內(nèi)部控制制度建設存在的問題及完善措施

    2019-07-14 01:51:13河南金芒果印刷有限公司鄭敏
    中國商論 2019年16期
    關鍵詞:監(jiān)督制度評價

    河南金芒果印刷有限公司 鄭敏

    內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)在對經(jīng)濟活動進行管理時所采用的一種管理手段,是現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分。近年來隨著我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和與之相配套的《內(nèi)部控制應用指引》的相繼出臺,我國大型國有企業(yè)和一些上市公司陸續(xù)建立了相應的內(nèi)部控制制度,通過內(nèi)部控制制度的有效運行,防范了企業(yè)經(jīng)濟活動中的各種風險,提高了企業(yè)的管理質(zhì)量,提升了企業(yè)的運行效率。

    1 企業(yè)內(nèi)部控制制度建設存在的主要問題

    1.1 管理層對內(nèi)部控制意識薄弱

    在現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)的內(nèi)部控制工作是對企業(yè)經(jīng)營和管理的進一步規(guī)范和提升,但是我國的企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建設上仍然處于初期的發(fā)展階段。目前,我國很多企業(yè)的管理層比較關注的是企業(yè)的業(yè)務規(guī)模、盈利情況而較少關注企業(yè)的規(guī)范管理和可持續(xù)發(fā)展情況,對內(nèi)部控制工作的重視度不夠。企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識的薄弱會在很大程度上影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的質(zhì)量與效率。當前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分三個類型:一是部分企業(yè)沒有建立相應的內(nèi)部控制制度;二是一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度,但內(nèi)部控制制度并不完善;三是一部分企業(yè)雖有完善的內(nèi)部控制制度,但在落實內(nèi)控制度時卻大打折扣、流于形式,影響了內(nèi)部控制的嚴肅性和權威性。這些現(xiàn)象的出現(xiàn),究其原因,還在于企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識的薄弱,未能充分認識到內(nèi)部控制制度對促使企業(yè)健康長遠發(fā)展的重要性與必要性,使內(nèi)部控制和內(nèi)部控制工作難以得到有效的保障。

    1.2 內(nèi)部控制制度設計不完善

    建立和實施一套完善的、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制制度,可以維護企業(yè)資產(chǎn)安全,提升企業(yè)信息報告質(zhì)量,不斷提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)營業(yè)績。目前,我國有些企業(yè)采用“拿來主義”建立了自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度,并未考慮企業(yè)之間的組織機構(gòu)、管理流程及生產(chǎn)流程都有較大的差異,不充分考慮該內(nèi)部控制制度在本企業(yè)的適宜性;有的企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的不完善,沒有形成整體系統(tǒng),沒有建立自我防范和約束機制,缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機制,達不到國家財經(jīng)法規(guī)和相關制度對內(nèi)控制制度的要求。

    1.3 風險防范機制不完善

    風險防范機制是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關鍵。因此,企業(yè)要通過增強風險防控意識,建立完善的風險防控機制,有效識別企業(yè)的各種潛在風險,采取有效措施應對各種潛在風險,避免企業(yè)潛在風險因素的發(fā)生,不斷增強企業(yè)的風險防范能力,提升企業(yè)的市場競爭力。

    目前,我國有相當一部分企業(yè)其風險意識未提高到應有的高度,企業(yè)管理層缺乏風險概念,許多企業(yè)沒有設置風險機制,因此抗風險能力低下;還有部分企業(yè)的風險管理局限于少數(shù)業(yè)務具體部門,沒有滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各相關環(huán)節(jié),沒有形成整體風險、局部風險、長期風險、短期風險等一系列有效的風險管理機制,不利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

    1.4 內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價體系不完善

    第一,很多企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏量化的評價指標體系,企業(yè)控制活動流于形式,停留在文件層面。

    第二,對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況缺乏定期的檢查、監(jiān)督。很多案例表明,許多問題的發(fā)生并不是因為沒有制度,而是因為沒有嚴格執(zhí)行制度,而制度的嚴格執(zhí)行需要企業(yè)對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況定期的檢查和監(jiān)督。

    第三,企業(yè)內(nèi)部控制的考懲機制不健全、不完善,缺乏有效的激勵或制約機制。績效考核機制是檢驗企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實情況、衡量企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要指標。目前我國很多企業(yè)的績效考核機制流于表面,未能做到與內(nèi)部控制制度相結(jié)合,使得我國企業(yè)的內(nèi)部控制工作難以得到客觀、合理的評價。

    2 企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善措施

    2.1 提高企業(yè)人員內(nèi)部控制意識和業(yè)務素質(zhì)

    2.1.1 提高企業(yè)管理層的內(nèi)控意識

    企業(yè)高、中管理層人員內(nèi)控意識的提高對于保證內(nèi)控制度的順利實施有著決定性的影響。企業(yè)管理層應站位公司發(fā)展大局、戰(zhàn)略布局和經(jīng)營全局的角度,去看待和認識完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性與必要性,合理設置企業(yè)的內(nèi)部控制制度,確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

    2.1.2 加強對內(nèi)控制度的普及和培訓力度

    學習制度是執(zhí)行制度的前提;制度學習不到位,制度執(zhí)行便是無根之木、無源之水。企業(yè)應定期組織各級員工的內(nèi)部控制制度的學習和培訓,借此來普及內(nèi)部控制,保證所有的員工樹立較強的制度規(guī)范,提高員工的內(nèi)部控制意識,提升員工的內(nèi)部控制能力。只有企業(yè)的各級員工都真正認識到內(nèi)部控制的意義和內(nèi)部控制的重要性,才能使內(nèi)部控制制度實實在在的落實下去,嚴格的執(zhí)行起來,為企業(yè)的規(guī)范管理和高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。

    2.2 完善內(nèi)部控制制度的建設

    2.2.1 兼顧內(nèi)部控制制度的戰(zhàn)略適用和可操作性

    內(nèi)部控制制度要結(jié)合各企業(yè)實際的管理流程、管理活動、管理要素與職責等方面進行建立。內(nèi)部控制制度的建設要考慮其長久性和延續(xù)性,適合企業(yè)長期戰(zhàn)略和長遠發(fā)展目標,也要考慮內(nèi)部控制制度的適宜性、充分性和可操作性,這樣才能使內(nèi)部控制活動真正發(fā)揮其作用。若內(nèi)部控制制度未與企業(yè)的實際經(jīng)營現(xiàn)狀相結(jié)合,不是量身定做,而是簡單的轉(zhuǎn)換格式,那么內(nèi)部控制活動不僅不能發(fā)揮其應有的作用,還會增加企業(yè)額外的成本;另外,企業(yè)制定內(nèi)部控制制度要充分考慮該企業(yè)的發(fā)展階段。一個企業(yè)處于發(fā)展初期、成長期、成熟期、衰退期等不同的發(fā)展階段對內(nèi)部控制制度的要求也不一樣,要對企業(yè)進行系統(tǒng)的識別,制定出適合企業(yè)自身發(fā)展階段的內(nèi)部控制制度。

    2.2.2 科學策劃、系統(tǒng)構(gòu)建內(nèi)部控制制度

    雖然現(xiàn)在有專業(yè)的機構(gòu)可以為企業(yè)設計和制定內(nèi)部控制制度,但專業(yè)的機構(gòu)只是在內(nèi)部控制方面的相關知識掌握上占有優(yōu)勢,對企業(yè)的實際情況、各個業(yè)務流程、關鍵環(huán)節(jié)的把控等方面沒有企業(yè)內(nèi)部人員熟悉。企業(yè)可以通過“外部專家?guī)ш?、?nèi)部骨干參與”的方式,實行優(yōu)勢互補,共同設計和制定內(nèi)部控制制度。當然企業(yè)也完全可以依靠自己的力量,制定出真正符合企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度。

    首先,企業(yè)高層管理者要對內(nèi)部控制制度的建設高度重視;其次,內(nèi)部控制制度的制定者要認真負責,要組織公司各部門積極參與,對公司的關鍵環(huán)節(jié)、關鍵業(yè)務點進行相關的監(jiān)督,務必保證內(nèi)部控制制度流程步驟清晰流暢,風險點標注準確,控制點到位;最后,制定出來的內(nèi)部控制制度最好經(jīng)公司高管和經(jīng)理層集體評審。集體評審的過程既突出高層管理者對內(nèi)部控制活動的重視度,有利于下一步內(nèi)部控制活動的順利開展;也能發(fā)揮各部門對其業(yè)務流程熟悉的作用,對其內(nèi)部控制制度進行及時的、合理的修訂,使其更加完善;同時集體評審的過程也是很好的內(nèi)部控制制度的學習和培訓方式。

    2.3 強化企業(yè)風險意識,建立風險防控系統(tǒng)

    “為之于其無有也,治之于其未亂”。風險指的是不確定的影響,風險管理是針對風險指揮和控制組織的協(xié)調(diào)活動。企業(yè)應建立規(guī)范、有效的風險控制體系,識別、分析、評價風險并采取就對措施,提高企業(yè)的風險防范能力,促進企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

    第一,企業(yè)應開展內(nèi)外部環(huán)境潛在風險因素的識別,如工業(yè)企業(yè)應圍繞政策法規(guī)、外部供方、新品研發(fā)、在線生產(chǎn)、成品檢驗、物流運輸、市場反饋等全產(chǎn)品鏈,建立風險預防體系,識別出企業(yè)的潛在風險因素。第二,企業(yè)應針對識別出的企業(yè)各種風險制定應對措施。應對措施可以結(jié)合企業(yè)的實際情況和以往的經(jīng)驗教訓進行制定,并與該風險對產(chǎn)品和服務的潛在影響相適應。第三,風險信息應定期更新。企業(yè)應定期組織企業(yè)相關人員對其風險進行討論和識別,定期更新相應信息,并及時報送企業(yè)總經(jīng)理審批后發(fā)放至各部門。

    2.4 完善內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價體系

    經(jīng)濟越發(fā)展,企業(yè)對內(nèi)部控制的要求越高,這就要求我們建立一個完善的保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行的監(jiān)督和評價體系,達到內(nèi)部控制制度的目標。同時企業(yè)在設計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評價體系時,既要考慮內(nèi)部控制設計的有效性,又要考慮內(nèi)部控制運行的有效性。要本著“全面、重要、客觀”的評價原則,尤其針對企業(yè)經(jīng)濟活動中的短板、弱項,比如現(xiàn)在許多生產(chǎn)企業(yè)會因國家環(huán)保管控而不定期的停產(chǎn),還有些企業(yè)的環(huán)保設施不完善,這就需要企業(yè)要加大重視生態(tài)保護,及時考察環(huán)保設備,更新完善企業(yè)的環(huán)保設施;加大技術研發(fā),通過改進工藝流程,降低污染物的排放;通過合理安排生產(chǎn)計劃,避免因環(huán)保管控停產(chǎn)而影響企業(yè)的交貨。

    企業(yè)應通過定期或不定期監(jiān)督檢查,及時了解、跟蹤內(nèi)控制度執(zhí)行情況,組織相關人員對內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性進行客觀評價,對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度執(zhí)行問題及時進行糾正,并將監(jiān)督檢查的結(jié)果以評價報告的形式及時給企業(yè)相關部門進行反饋。

    企業(yè)應通過建立實施“部門月度自查和公司季度檢查”的兩級監(jiān)督檢查機制,通過建立企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督和考核評價體系,一些企業(yè)也可以通過上級部門或行業(yè)內(nèi)部檢查的契機,發(fā)現(xiàn)問題、及時整改,提升企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行率,充分發(fā)揮內(nèi)部控制的價值和作用。

    隨著國際一體化的到來,我國企業(yè)要進入國際市場、參與國際競爭,就需要在加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的同時,不斷健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進步的生命線,要不斷的完善,才能防范舞弊,減少損失,提高資本的再生能力,實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,才能在激烈的市場中站穩(wěn)腳跟。

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