電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中精細(xì)化預(yù)算的應(yīng)用分析

石利娟 廊坊明源電力工程有限公司

作為企業(yè)的一種財(cái)務(wù)管理模式，精細(xì)化的預(yù)算管理在科學(xué)配置企業(yè)一系列業(yè)務(wù)明細(xì)的基礎(chǔ)上，可以增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。精細(xì)化預(yù)算在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，不但有利于企業(yè)提升資金使用效率，而且能夠推動企業(yè)一系列業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。在電力體制改革的市場化進(jìn)程中，電力企業(yè)的競爭態(tài)勢愈演愈烈，在這種形勢下，精細(xì)化預(yù)算管理可以為電力企業(yè)發(fā)展帶來新的活力。

一、電力企業(yè)精細(xì)化預(yù)算管理的涵義

精細(xì)化預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向， 利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行籌劃和分配，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效的管理企業(yè)和最大程度的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。它強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的精和細(xì)，即在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中詳細(xì)劃分財(cái)務(wù)工作，而不僅僅體現(xiàn)為表面工作，需進(jìn)一步管理和分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，甚至精細(xì)至財(cái)務(wù)管理中的任何一個流程和環(huán)節(jié)。當(dāng)然，財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化并不單單體現(xiàn)在精和細(xì)上，還需要具備規(guī)范、完善、全面的流程。實(shí)務(wù)中，要求企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)涵蓋各時(shí)點(diǎn)，各環(huán)節(jié)，包括人、財(cái)、物一切經(jīng)營要素，供、產(chǎn)、銷一切生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，對企業(yè)各層級、各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動和資金運(yùn)動實(shí)施嚴(yán)格的管控和約束，各級單位各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動都應(yīng)當(dāng)服從于公司整體經(jīng)營目標(biāo)要求。確保其具備系統(tǒng)性、專業(yè)性、科學(xué)性的特點(diǎn)。電力企業(yè)收入來源主要在售電收入上，成本要素主要有購電成本及各類線路和發(fā)電站、變電站等各種項(xiàng)目投資。因此，在實(shí)施精細(xì)化預(yù)算過程中，要求綜合考慮內(nèi)外部影響因素，提高電量預(yù)測的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，保證預(yù)算編制效率。在成本要素預(yù)測時(shí)，引入標(biāo)準(zhǔn)成本概念，建立完善的標(biāo)準(zhǔn)成本體系，綜合考慮專業(yè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本是否存在交叉重疊，審核概算投資額度，以及成本支出的合理劃分。規(guī)范成本列支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，保證預(yù)算管理的“精”和“細(xì)”。

二、精細(xì)化預(yù)算在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的意義

（一）有助于電力企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

對于電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，預(yù)算管理是非常關(guān)鍵的一個組成部分，預(yù)算管理牽涉到企業(yè)的很多經(jīng)濟(jì)活動和多個部門，結(jié)合詳細(xì)的預(yù)算工作，能夠使電力企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)很好地實(shí)現(xiàn)。

（二）有助于電力企業(yè)最優(yōu)配置資源

電力企業(yè)的精細(xì)化預(yù)算管理可以高效應(yīng)用與最優(yōu)配置其資源。結(jié)合編制精細(xì)化預(yù)算，能夠有效統(tǒng)一企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展目標(biāo)，通過合理編制預(yù)算，能夠更好地監(jiān)督和管理企業(yè)執(zhí)行預(yù)算過程中發(fā)現(xiàn)的問題，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而確保電力企業(yè)穩(wěn)定高效發(fā)展。

（三）有助于降低電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害

對于電力企業(yè)的發(fā)展而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備非常大的影響。精細(xì)化預(yù)算管理可以系統(tǒng)地分析電力企業(yè)目前的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，進(jìn)而可以很好地預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，減少電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的消極影響。

三、電力企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

（一）電力企業(yè)預(yù)算管理不具有適應(yīng)性，預(yù)算編制不合理

由于電力行業(yè)的特殊性，我國電力企業(yè)大部門是國有企業(yè)，而且主要是集團(tuán)控股的形式存在，使得電力企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)都是根據(jù)集團(tuán)總部下達(dá)的考核指標(biāo)進(jìn)行編制，企業(yè)最優(yōu)投資不是根據(jù)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)決策，同時(shí)，項(xiàng)目的可行性研究分析較少考慮企業(yè)自身所處的內(nèi)外部環(huán)境，沒有詳細(xì)調(diào)查電力企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和市場趨勢，盲目進(jìn)行預(yù)算編制，不符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，如果企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，可能導(dǎo)致企業(yè)投資效率降低。

（二）電力企業(yè)預(yù)算考核缺乏剛性

預(yù)算考核能否執(zhí)行，能否落實(shí)執(zhí)行責(zé)任直接關(guān)系到企業(yè)預(yù)算管理水平，關(guān)系到企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。因此，為了能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理水平的提升，電力企業(yè)務(wù)必高度關(guān)注預(yù)算編制、預(yù)算評價(jià)、預(yù)算考核等。然而，很多電力企業(yè)即使建立了預(yù)算管理制度和考核機(jī)制，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，存在討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象，預(yù)算考核沒有落實(shí)到個人，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算存在差距，影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）電力企業(yè)預(yù)算管理信息化水平低

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)持續(xù)拓展規(guī)模，逐步完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，如果預(yù)算管理依舊采用傳統(tǒng)的管理方式，那么電力企業(yè)將難以實(shí)現(xiàn)社會發(fā)展的需要。為此，應(yīng)用信息技術(shù)優(yōu)化傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理，可以實(shí)現(xiàn)管預(yù)算效率的提升，促進(jìn)電力企業(yè)的穩(wěn)定與健康發(fā)展。當(dāng)然，為了實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)的信息化管理和發(fā)展，應(yīng)培養(yǎng)一批具備信息技術(shù)、較高專業(yè)理論知識的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。由于電力企業(yè)的預(yù)算管理信息化缺少相關(guān)的專業(yè)人才，僅僅應(yīng)用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，制約了電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、精細(xì)化預(yù)算在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

（一）確保投資的合理與科學(xué)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的精細(xì)化預(yù)算管理

在國家電力體制改革的形勢下，電力企業(yè)需要不斷提高資產(chǎn)管理的高度。需要轉(zhuǎn)變之前重視投資輕視效益的模式，以有效資產(chǎn)為核心合理開展投資預(yù)算。財(cái)務(wù)部門要擔(dān)負(fù)對項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性審核的重要職責(zé)，負(fù)責(zé)將國家財(cái)務(wù)規(guī)章制度和公司財(cái)務(wù)管理要求融入項(xiàng)目管理之中，從儲備源頭實(shí)施規(guī)范管理，保障投資切實(shí)體現(xiàn)價(jià)值。創(chuàng)建動態(tài)跟蹤考核體系，全程跟蹤投資預(yù)算。電力企業(yè)往往結(jié)合配套項(xiàng)目執(zhí)行投資，項(xiàng)目的精細(xì)化預(yù)算應(yīng)管理應(yīng)在項(xiàng)目預(yù)算管理和控制中納入項(xiàng)目立項(xiàng)、投資規(guī)劃、施工過程、財(cái)務(wù)結(jié)算、竣工驗(yàn)收、轉(zhuǎn)資等整個過程，創(chuàng)建分期通報(bào)制度，推動有效資產(chǎn)的加速形成，力爭使電力企業(yè)效益最大化。

（二）建設(shè)一支專業(yè)、科學(xué)的精細(xì)化預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)

為了確保精細(xì)化預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)理想的效果，電力企業(yè)應(yīng)建設(shè)一支專業(yè)、科學(xué)的精細(xì)化預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，通常選用與部分具備豐富經(jīng)驗(yàn)、管理能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理工作者。在建設(shè)這種管理團(tuán)隊(duì)后，應(yīng)貫徹實(shí)施責(zé)任制，清晰地劃分每一項(xiàng)的管理內(nèi)容，以使管理人員可以明確自身的工作職責(zé)，以及自身應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任，再結(jié)合電力企業(yè)精細(xì)化預(yù)算管理的實(shí)際要求開展財(cái)務(wù)管理工作。如此一來，非常有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

（三）創(chuàng)建和健全精細(xì)化預(yù)算的財(cái)務(wù)管理制度

基于電力企業(yè)的市場化發(fā)展，為了應(yīng)對越來越激烈的市場競爭局面和實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求。務(wù)必創(chuàng)建合理、科學(xué)的電力企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化預(yù)算管理制度。一是創(chuàng)建有效的電力企業(yè)績效考核制度，確?？冃Э己酥贫鹊暮侠砼c健全。并且有效統(tǒng)一電力企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算跟一系列部門的項(xiàng)目實(shí)際現(xiàn)狀，根據(jù)部門項(xiàng)目精細(xì)劃分財(cái)務(wù)預(yù)算，確保合理、科學(xué)地細(xì)分財(cái)務(wù)預(yù)算。二是科學(xué)地管理和監(jiān)督電力企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化預(yù)算管理制度，保障電力企業(yè)安全實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算工作。與此同時(shí)，結(jié)合電力企業(yè)各種項(xiàng)目的預(yù)算結(jié)果，分別進(jìn)行管理和監(jiān)督，保障財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)最大化的利用率。

（四）持續(xù)提升財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的水平

為提高電力企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化預(yù)算管理水平，必須提升了電力企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)水平，并且，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用能力和財(cái)務(wù)管理水平的提升，不斷培養(yǎng)和提升財(cái)務(wù)會計(jì)人員財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理水平，注重財(cái)務(wù)人員應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件個人素質(zhì)的培訓(xùn)，如此一來，才可以有效提升財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)軟件和財(cái)務(wù)會計(jì)人員相統(tǒng)一的實(shí)際效率。并且，應(yīng)注重財(cái)務(wù)會計(jì)人員分析財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)能力的持續(xù)提升，這樣可以在開展財(cái)務(wù)精細(xì)化預(yù)算管理中更好地細(xì)分預(yù)算，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的提升。

（五）注重預(yù)算考核工作

電力企業(yè)的預(yù)算考核指的是評估精細(xì)化預(yù)算管理的水平。電力企業(yè)為了進(jìn)一步發(fā)展，具備一種合理科學(xué)的考核體系十分重要。電力企業(yè)應(yīng)結(jié)合一系列部門的實(shí)際現(xiàn)狀制定最為理想的預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)過程中有效地監(jiān)督一系列部門，實(shí)時(shí)總結(jié)和指導(dǎo)存在的缺陷，從而奠定電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用精細(xì)化預(yù)算的良好基礎(chǔ)。

結(jié)語：總而言之，電力企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面運(yùn)用精細(xì)化預(yù)算，能夠提升自身的管理效果，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，在企業(yè)正常運(yùn)行的情況下有效提高經(jīng)濟(jì)效益。但是，面對當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制以及日益激烈的市場競爭環(huán)境，精細(xì)化預(yù)算管理還在某些方面存在不足。電力企業(yè)應(yīng)該就自身的發(fā)展現(xiàn)狀，適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理體制，對預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行分析探討，將精細(xì)化預(yù)算應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理中，進(jìn)而加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理。